Руководства, Инструкции, Бланки

форма 1-ра образец заполнения img-1

форма 1-ра образец заполнения

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Алкогольно-табачные» отчеты: изучаем новые формы

«Алкогольно-табачные» отчеты: изучаем новые формы

Вы уже знаете*, что Минфин приказом от 11.02.16 г. № 49 (далее — приказ № 49) утвердил новый пакет отчетности о производстве и обороте спирта, алкоголя и табака, а также порядки их заполнения. Как и планировалось, этот приказ опубликован в бюллетене «Офіційний вісник України» от 22.03.16 г. № 21 и 22.04.16 г. вступил в силу. Значит, отчитываться за апрель нужно будет уже по новым формам. Спешим ознакомить вас с изменениями!

Ольховик Ольга. налоговый эксперт

* См об этом «БН», 2016, № 12, с. 4.

Таблица1. Субъекты, подающие «алкогольно-табачные» отчеты

Форму отчета подают субъекты хозяйствования всех форм собственности, которые

№ 1-РС — производят иреализуют спирт (втом числе биоэтанол )

№ 2-РС — производят иреализуют алкогольные напитки ивиноматериалы

№ 3-РС — производят иреализуют табачные изделия

№ 1-ОА — получили лицензии направо оптовой торговли алкогольными напитками

№ 1-ОТ — получили лицензии направо оптовой торговли табачными изделиями

№ 1-РА — получили лицензии направо розничной торговли алкогольными напитками

№ 1-РТ — получили лицензии направо розничной торговли табачными изделиями

Как видим, приказом №49утверждены новые формы отчетности дляпроизводителей иоптовых торговцев алкоголем итабаком. которые досих пор отчитывались по«одноименным» формам, утвержденным приказами ГНАУ от13.10.05г. №449 (далее— приказ №449 ) и
от27.04.06г. №228
(далее— приказ №228 ). Ночто самое важное(!)— добавлена новая категория «отчитывающихся»: отныне вих числе субъекты, осуществляющие розничную торговлю алкогольными напитками итабачными изделиями .

Подают новые отчеты отдельно закаждый месяц до10 числа. следующего заотчетным, ворган ГФС поосновному месту учета плательщика вэлектронной форме .

Отметим: предельным сроком ихпредоставления является9-е число следующего месяца. Однако если этот день является выходным, праздничным илидругим нерабочим днем, последним днем срока является первый, следующий заним рабочий день. Это подтверждают иналоговики (консультация вкатегории115.05 ЗІР ГФСУ ).

Кстати, новые формы «алкогольно-табачной» отчетности вэлектронном виде уже появились всистеме подачи электронной отчетности «Единое окно» (версия1.22.4.0 от15.04.16г.). Они начнут действовать с01.05.16г.Очевидно, скоро эти формы будут ив других программах, позволяющих предоставлять налоговую отчетность. Напомним: приказ №49 непредусматривает возможность ихпредоставления вбумажной форме.

Заполнение форм отчетов осуществляется сиспользованием кодов продукции согласно приложению кприказу №49 (ср. USER_SHOW_ID). Отметим: коды ивиды продукции, которые содержали
приложение
кприказу №449 иприказ №228 . несоответствуют кодам вприложении кновому приказу №49 . Апотому ориентироваться настарые коды ивиды при заполнении новых отчетов нельзя .

Атеперь давайте разберемся, что же изменилось вновых формах дляпроизводителей иоптовиков, атакже поближе познакомимся сотчетами, которые предназначены длярозничных торговцев алкогольными напитками итабачными изделиями.

Новые формы дляпроизводителей

Форма №1-РС «Звіт про обсяги виробництва тареалізації спирту». Главное изменение длясубъектов хозяйствования, которые производят иреализуют спирт (втом числе биоэтанол): информацию они теперь должны подавать нетолько повидам спиртов, нои покаждому месту производства (п.4 разд.1 Порядка заполнения формы отчета №1-РС ). Поэтому такой субъект хозяйствования должен подать столько отчетов, сколько мест производства унего есть, новсе они подаются поосновному месту учета плательщика .

Востальном, как иранее:

• единицами измерения для спирта являются декалитры вперерасчете набезводный спирт (дал б.с.);

• информация опоступлении напредприятие конфискованной продукции вносится вформы отчета отдельной строкой;

• информация обостатках наконец отчетного месяца вносится вакт инвентаризации.Содержание разделов I иII— без изменений.

Форма №2-РС «Звіт про обсяги виробництва тареалізації алкогольних напоїв». Плательщики, которые производят иреализуют алкогольные напитки ивиноматериалы, как иранее, подают информацию овидах алкогольных напитков. Ноопределяют их, конечно же, всоответствии сприложением кприказу №49 .

Порядок заполнения раздела I формы №2-РС урегулирован разд. II Порядкаеезаполнения. Изновшеств— только то, что всоставе прочих поступлений теперь нужно отдельно выделять импорт .

Кроме того, отчет пополнился новым разделом II «Объемы получения иотгрузки виноматериалов». Его заполняют предприятия— производители винодельной продукции (п.4 разд. I Порядка заполнения формы№ 2-РС ). Какую информацию внем следует отражать, см. втабл.2.

Таблица2. Заполняем разд. ІІ формы №2-РС

(1)Указывается физическими лицами, которые имеют отметку впаспорте оправе осуществлять какие-либо платежи посерии иномеру паспорта.

Форма №3-РС «Звіт про обсяги виробництва тареалізації тютюнових виробів».Вприложениикприказу №49 содержится перечень кодов ивидов табачных изделий, вразрезе которых необходимо заполнять отчет поформе №3-РС. Его предшественник приказ №449 этим похвастаться немог.Поэтому теперь вграфе2 раздела I ив графе1 раздела II отчета №3-РС необходимо указывать код, соответствующий приложению, ане код УКТ ВЭД. указываемый ранее вграфе6 раздела I играфе5 раздела II этого отчета постарой форме.

Кроме того, ранее отчет поформе №3-РС составлялся водной-единственной единице измерения: млн штук. Ановая его форма дляотдельных видов продукции устанавливает другую единицу измерения— тонну. Так, согласно п.2 разд. II Порядка заполнения формы №3-РС вграфе3 раздела I «Обіг тютюнових виробів» указывают следующие единицы измерения табачных изделий, применяемые при составлении отчета:

млн штук — длясигарет сфильтром, сигарет без фильтра, папирос, сигар, сигарилл;

тонна — длятабака трубочного, табака нюхательного, табака сосательного, табака жевательного;

млн штук илитонна — длятабачного сырья по УКТ ВЭД 2401, 2403, других табачных изделий.

Соответствующую единицу измерения заполняют ив графе3 раздела II «Обсяги реалізації тютюнових виробів».

Враздел I формы №3-РС также добавилась новая графа «Інші витрати зазвітний місяць», где должны быть отражены потери при производстве, хранении, отпуске продукции налабораторные исследования ипр. Ав разделе II теперь необходимо отдельно выделять количество табачных изделий, реализованных навнутреннем рынке Украины, иколичество экспортированных табачных изделий.

Востальном содержание ипорядок заполнения формы №3-РС остались прежними.

Новые формы дляоптовых торговцев

Оптовые продавцы алкогольных напитков и/илитабачных изделий, как ираньше, подают отчеты№ 1-ОА и/или№ 1-ОТ вцелом попредприятию сучетом всех его структурных единиц, которые неявляются юридическими лицами. Информация подается покодам ивидам алкогольных напитков/табачных изделий согласно приложению кприказу №49 .

Форма №1-ОА «Звіт про обсяги придбання тареалізації алкогольних напоїв воптовій мережі». Согласно п.4 разд. I Порядка заполнения формы отчета №1-ОА единицей измерения, которая применяется при составлении отчета, является тыс. декалитров (вотличие оттыс. литров, предусмотренных старым приказом №228 ).

Форма отчета существенно изменилась. Если старая форма содержала только одну таблицу, тоновый отчет содержит три раздела.


Раздел I полностью повторяет таблицу старой формы.

Разделы II иIII новой формы отчета№ 1-ОА предусматривают отражение информации обобороте (вдекалитрах) алкогольных напитков вразрезе контрагентов.

Так, вразделе II отражают перечень контрагентов, укоторых осуществлялось приобретение алкогольных напитков, ав разделеIII— контрагентов, которым алкогольные напитки были реализованы. Оба раздела имеют одинаковое количество граф. Какую информацию вних отражать, см. в табл.3.

Таблица3. Заполняем разд. ІІ иIII формы №1-ОА

Объем приобретенных/реализованных алкогольных напитков (тыс. декалитров)

Как видим, здесь предусмотрена необходимость расшифровки приобретений/продаж алкогольных напитков нетолько вразрезе контрагентов, нои вразрезе дат осуществления таких приобретений/продаж .

Форма №1-ОТ «Звіт про обсяги придбання тареалізації тютюнових виробів воптовій мережі». Оптовых торговцев табачными изделиями постигла таже участь. Форма отчета №1-ОТ теперь тоже содержит3 раздела. Впервом изних добавилась графа «Одиниця виміру», которую следует заполнять втом же порядке, который предусмотрен дляпроизводителей табачных изделий (согласно п.7 разд. I Порядка заполнения формы отчета №1-ОТ )— востальном изменений нет. Аразделы II иIII предусматривают предоставление информации обобороте табачных изделий вколичественном/весовом измерении вразрезе контрагентов, атакже вразрезе дат осуществления приобретений/продаж табачных изделий. Содержание ипорядок заполнения этих разделов аналогичны порядку заполнения соответствующих разделов формы отчета №1-ОА.

Отчетность для розничных торговцев

Субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю алкогольными напитками (втом числе пивом !) и/илитабачными изделиями, обобъемах ихприобретения иреализации ранее неотчитывались. Совступлением всилу приказа №49 все изменится. Ведь, как уже отмечалось ранее, дляних вэтом приказе предусмотрены отдельные формы отчетов:

• форма №1-РА «Звіт про обсяги придбання тареалізації алкогольних напоїв вроздрібній мережі»— длярозничных торговцев алкогольной продукцией (втом числе пивом! );

• форма №1-РТ «Звіт про обсяги придбання тареалізації тютюнових виробів вроздрібній мережі»— длярозничных торговцев табачными изделиями.

Вслучае если субъект хозяйствования имеет всвоем составе структурные единицы, которые неявляются юридическими лицами, отчет составляется вцелом попредприятию сучетом таких структурных единиц (п.3 разд. I Порядка заполнения формы отчета №1-РА. п.3 разд. I Порядка заполнения формы отчета №1-РТ ).

Очем должны сообщить вотчетах поформам №1-РА, № 1-РТ розничные торговцы алкоголем итабаком, см. втабл.4.

Таблица4. Заполняем формы №1-РА, № 1-РТ

Как видим, отрозничных торговцев требуется предоставить гораздо меньший объем информации, чем отих «оптовых» коллег. Иэто, пожалуй, единственный повод порадоваться. Ведь разного рода «неясностей» сзаполнением новых розничных отчетов напрактике неизбежать.

Например, несовсем понятно, как отражать объем приобретения розничному предприятию, осуществляющему торговлю алкоголем/табаком, который получен им подоговорам комиссии, ведь ихприобретения втаком случае непроисходит.

Интересная ситуация складывается идля физических лиц — предпринимателей. Всвязи стем, что бухгалтерский учет уФЛП отсутствует, определение показателей изформ №1-РА, № 1-РТ превращается дляних всложную задачу. Ноделать нечего: определять ихпридется.

Причем при определении объема реализации ориентироваться следует именно наобъем отгруженных заотчетный период алкогольных напитков/табачных изделий, ане насумму полученных отих реализации денежных средств. Благо, что врознице эти величины зачастую совпадают.

Кроме того, может возникнуть вопрос опорядке заполнения количественных показателей отчетов. Ведь объемы реализации врознице могут быть гораздо меньше, чем единица измерения, вкоторой должен быть заполнен отчет (тыс. декалитров— дляалкоголя, млн шт. илитонна— длятабака). Сколько знаков после запятой указывать вотчете втаком случае? Нанаш взгляд, следует указывать столько знаков после запятой, сколько необходимо длятого, чтобы отразить необходимый объем реализации. То есть если замесяц розничное предприятие реализовало, допустим, 30 пачек сигарет (по20 шт. вкаждой)— вграфе5 оно указывает0,0006 (600 шт. 1 млн шт.). Предприятие, реализовавшее1 кг трубочного табака, укажет вней0,001. Апредприятие, реализовавшее 1бутылку алкоголя (0,5 л), всоответствующей графе должен указать0,00005.

Помните: согласно абзацу восемнадцатому ст.17 Закона Украины «Огосударственном регулировании производства иоборота спирта этилового, коньячного иплодового, алкогольных напитков итабачных изделий» от19.12.95г. №481/95занеподачу илинесвоевременную подачу отчета илиподачу отчета снедостоверными сведениями обобъемах производства и/илиоборота (втом числе импорта иэкспорта) спирта, алкогольных напитков итабачных изделий грозит штраф вразмере17000грн. Поэтому забывать оновых отчетах нестоит.


  • Отчитываться поновым формам, которые утверждены приказом №49 . нужно будет уже вмае.
  • Розничные торговцы алкоголем и/илитабаком согласно приказу №49 должны отчитываться поформам №1-РА и/или№ 1-РТ.
  • Формы отчетов№ 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, предусмотренные дляпроизводителей спирта, алкогольных напитков итабачных изделий, существенно неизменились.
  • Оптовые торговцы алкогольными напитками/табачными изделиями теперь должны подавать информацию обих приобретении/реализации вразрезе контрагентов.
  • Занеподачу илинесвоевременную подачу отчетов поформам№ 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ предусмотрен штраф вразмере17000грн.

Подписаться на «Бухгалтерская неделя»

Для вашего бизнеса Календарь мероприятий Интерактивный опрос В помощь предпринимателю Виртуальная выставка членов организации Наши партнеры:

Другие статьи

Алкогольно-табачная отчетность: особенности заполнения отчета № 1-РА

Алкогольно-табачная отчетность: особенности заполнения отчета № 1-РА

Налоговики напомнили, если субъект хозяйствования имеет в своем составе структурные единицы, не являющиеся юрлицами, Отчет № 1-РА заполняется в целом по предприятию с учетом всех структурных единиц.

Отчет № 1-РА составляется отдельно за каждый месяц до 10 числа месяца. следующего за отчетным. Подается в органы ГФС по основному месту учета субъекта хозяйствования ежемесячно, в течение действия соответствующей лицензии, даже если не осуществлялось движение алкогольных напитков и на остатках не было продукции .

Так, в графах Отчета № 1-РА указываются:

в графе 3 - остаток алкогольных напитков на начало отчетного месяца;

в графе 4 - объем приобретения алкогольных напитков всего за отчетный период субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю алкогольными напитками;

в графе 5 - объем реализации алкогольных напитков всего за отчетный период;

в графе 6 - остаток алкогольных напитков на конец отчетного месяца;

в графе 7 - необходимые пояснения (объемы испорченных, уничтоженных, утраченных товаров, и т.п. отражаются в данной графе с указанием соответствующих пояснений);

в графе "Реєстраційний номер ліцензії" - общее количество лицензий, графа "Строк дії ліцензії" не заполняется (если субъект хозяйствования имеет более 1 лицензии).

Единица измерения, которая применяется при составлении Отчета № 1-РА, - тысяча декалитров (тыс. дал). Формат данных - до шести знаков включительно после запятой. Показатели отчетов округляются в соответствии с общепринятыми математическими правилами округления.

Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН

С 5 сентября 2016 года приостановлено действие форм отчетности № 1-РА и № 1-РТ - Издательско-консалтинговая компания - Баланс-Клуб

Вспомнить пароль С 5 сентября 2016 года приостановлено действие форм отчетности № 1-РА и № 1-РТ

Государственной регуляторной службой Украины было принято решение от 04.07.2016 № 8 «О необходимости устранения Министерством финансов Украины нарушений принципов государственной регуляторной политики согласно требованиям Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», которым предложено Министерству финансов Украины внести изменения в приказ Министерства финансов Украины от 11.02.2016 № 49 «Об утверждении форм отчетов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и порядков их заполнения» в части отмены представления отчетности, предусмотренной формами отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети» и № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети».

В соответствии с требованиями статьи 28 Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» решение уполномоченного органа о необходимости устранения нарушений принципов государственной регуляторной политики подлежит исполнению органом исполнительной власти, относительно регуляторного акта которого было принято это решение, в двухмесячный срок со дня принятия такого решения.

Выполнения органами исполнительной власти решений уполномоченного органа предусматривает подготовку проекта акта о внесении изменений регуляторного акта, по которому было принято решение, либо о признании этого регуляторного акта утратившим силу.

В случае подготовки проекта акта о внесении изменений регуляторного акта, по которому было принято соответствующее решение, этот проект представляется в установленном настоящим Законом порядке на согласование в уполномоченный орган не позднее чем за пять рабочих дней до истечения срока исполнения соответствующего решения уполномоченного органа. В случае принятия уполномоченным органом решения о согласовании проекта изменений решение уполномоченного органа о необходимости устранения нарушений принципов государственной регуляторной политики считается выполненным.

Учитывая неисполнение Министерством финансов Украины решения Государственной регуляторной службы Украины в установленный срок и необжалования данного решения соответствующим органом исполнительной власти и исходя из содержания полномочий Государственной регуляторной службы Украины, регламентированных частью седьмой статьи 28 Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» сообщаем, что действие форм отчетов № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети» и № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети» и порядков их заполнения, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 11.02.2016 № 49 «Об утверждении форм отчетов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и порядков их заполнения» приостановлено с 05 сентября 2016 года .

14 ноября 2016, 09:01

Популярные метки

Заполнение «алко-табачной» отчетности в вопросах и оветах

Заполнение «алко-табачной» отчетности в вопросах и оветах

Напоминаем: приказом Минфина Украины от 11 февраля 2016 года № 49 (далее — Приказ № 49) утверждена «алко-табачная» отчетность:

  • Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети (форма № 1-РА) (подают субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками);
  • отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети (форма № 1-РТ) (подают субъекты хозяйствования, получившие лицензии на право розничной торговли табачными изделиями).

Разъяснения фискальной службы относительно порядка заполнения
форм № 1-РА и № 1-РТ (далее — Розничные отчеты).

Вопрос: Какой порядок заполнения информации о лицензиях в отчетах № 1-РА и № 1-РТ, если субъект хозяйствования имеет несколько лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями?

Ответ: При заполнении информации о лицензиях в поле, в котором указываются реквизиты респондента отчета № 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети» и отчета № 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети», указываются регистрационный номер и срок действия полученной лицензии.
В случае если субъект хозяйствования имеет несколько действующих лицензий в отчетном периоде на право розничной торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями, то вместо регистрационных номеров таких лицензий нужно указать количество полученных лицензий. В таком случае срок действия лицензий не заполняется.

ГФСУ («ЗІР», подкатегория 115.03)

Вопрос: Как заполняются отчеты относительно производства и оборота спирта, алкогольных напитков с использованием кодов продукции: 33 «Вина виноградные» (в том числе по кодам 34–39); 40 «Виноматериалы виноградные» (в том числе по кодам 41–46); 59 «Ликеро-водочные изделия» (в том числе по кодам 60–63) и считается ли нарушением отображение продукции лишь по кодам 33, 40, 59?

Ответ: В отчетах № 1-РС, № 2-РС, № 1-ОА, № 1-РА предусмотрено отображение показателей в графах «Вид продукции» и «Код продукции», которые заполняются в соответствии с приложением к Приказу № 49, согласно которому:

  • к коду 33 относится вид продукции «Вина виноградные», в том числе коды 34–39;
  • к коду 40 относится вид продукции «Виноматериалы виноградные», в том числе коды 41–46;
  • к коду 59 относится вид продукции «Ликеро-водочные изделия», в том числе коды 60–63.

Итак, продукция, которая относится к кодам 34–39, 41–46, 60–63, отображается в отчетах относительно производства и оборота спирта, алкогольных напитков дважды:
первый раз — как самостоятельный код и вид продукции (34–39, 41–46, 60–63);
второй раз — в составе соответствующего кода и вида продукции (33, 40, 59).
То есть значение показателей продукции:

  • по коду 33 «Вина виноградные» — должны равняться или превышать суммарное значение показателей по кодам 34–39;
  • по коду 40 «Виноматериалы виноградные» — должны равняться или превышать суммарное значение показателей по кодам 41–46;
  • по коду 59 «Ликеро-водочные изделия» — должны равняться или превышать суммарное значение показателей по кодам 60–63.

Вместе с тем неотображение в соответствующих отчетах объемов продукции в графах «Вид продукции» и «Код продукции», в том числе по кодам 34–39, 41–46, 60–63, считается предоставлением отчета с недостоверными данными независимо от того, заполнены показатели по кодам 33, 40, 59 или нет.

ГФСУ («ЗІР», подкатегория 115.05)

В очередной раз хотим предупредить плательщиков о необходимости очень внимательного заполнения «алко-табачной» отчетности. Ведь за ошибки их ждет огромный финансовый штраф, о котором фискалы напоминают в своих разъяснениях: согласно абз. 18 ч. 2 ст. 17 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19 декабря 1995 года № 481/95-BP к субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции за представление отчета с недостоверными сведениями об объемах производства и/или оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий в орган исполнительной власти, уполномоченный Кабинетом Министров Украины выдавать соответствующие лицензии, — в размере 17 000 грн.

Кроме того, 17 000 грн. штрафа применяется также за непредставление или несвоевременное представление «алко-табачной» отчетности.

Отдел организации работы Славянской ОГНИ

Заполнение раздела II формы № 1ДФ - начисленый или налогооблагаемый доход?

Заполнение раздела II формы № 1ДФ - начисленый или налогооблагаемый доход?

22.12.2016 5075 6

Налоговики настаивают, что в разделе I формы № 1ДФ нужно отражать все виды доходов, начисленных (уплаченных) физлицам в течение отчетного квартала. Но распространяется ли это правило на заполнение раздела II, где данные о доходах указываются общей суммой (не персонифицированы)?

ДФС у листі від 02.12.2016 р. № 26065/6/99-99-13-01-01-15 зазначили, що у розділі II форми №1ДФ у графі 3а, зокрема, щодо фізичних осіб - підприємців, слід відображати загальну суму нарахованого доходу.

Доходи фізосіб від підприємницької діяльності не оподатковуються СГД, який нараховує (сплачує) такі доходи. Для цього, як встановлює п. 177.8 ПКУ. фізособі достатньо підтвердити свій підприємницький статус – надати витяг з ЄДР про його реєстрацію як підприємця. Або ж якщо підприємець – платник єдиного податку, то йому достатньо надати витяг з Реєстру платників єдиного податку (згідно з пп. 165.1.36 ПКУ ).

А доходи, які не оподатковуються при їх нарахуванні (виплаті) ПДФО, не оподатковуються і військовим збором (п. 1.7 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Тож, із свіжого роз’яснення податківців виходить, що відображати в розділі ІІ форми №1ДФ треба як оподатковані, так і неоподатковані доходи фізосіб. По суті, якщо застосовувати це роз’яснення, дані про нараховані та сплачені доходи обох розділів цього звіту співпадатимуть*.

*Крім даних про доходи, надані в негрошовій формі (див. тут ). Зазначене роз'яснення актуальне лише для розділу І форми № 1ДФ, тоді як в розділі ІІ такі доходи відображаються без «натурального» коефіцієнта.

Чи завжди податківці дотримувалися такої точки зору?

Ні. До 06.11.2015 р. у підкатегорії 103.25 «ЗІР» було наведено роз’яснення податківців, згідно з яким у розділі ІІ форми №1ДФ потрібно вказувати тільки ті доходи, які підлягають оподаткуванню військовим збором.

Але потім фахівці «ЗІР» змінили свою точку зору. Ця консультація була переведена до не чинних, а з 06.11.2015 року надається інше роз’яснення: у рядку «Військовий збір» відображається загальна сума нарахованого доходу (підкатегорія 103.25 "ЗІР"). Про це ми писали, зокрема, тут.

Втім, незважаючи на таку консультацію, розміщену на сайті центрального податкового органу, деякі регіональні податківці говорили:

- у рядку «Військовий збір» форми №1ДФ зазначаються лише ті доходи, з яких утримувався військовий збір (див. лист ДФС у м. Києві від 10.11.2016 р. № 7431/П/26-15-13-02-15 ),

- графи «Сума нарахованого доходу» розділу I та «Загальна сума нарахованого доходу» розділу ІІ, а також графи «Сума виплаченого доходу» розділу І та «Загальна сума виплаченого доходу» розділу ІІ не повинні дорівнювати одна одній (лист ДФС у м. Києві від 13.10.2016 р. №6643/В/26-15-13-02-15 );

- рядок "Військовий збір" розділу ІІ форми №1ДФ заповнюється всіма податковими агентами, які у звітному кварталі нараховували доходи, з яких утримується військовий збір. Таким чином, якщо у розділі першому зазначено доходи, виплачені приватним підприємцям (157 ознака), то такі доходи не відображаються у розділі ІІ форми №1 ДФ. У такому випадку І розділ не буде дорівнювати ІІ розділу – відповідь заступника начальника управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Черкаській області В. Л. Лушникова на вебінарі.

Такі різні позиції ДФС походять із норми п. 3.11 Порядку заповнення та подання податковими агентами форми № 1ДФ, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. №4.

Так, висновок ДФС у листі від 02.12.2016 р. № 26065/6/99-99-13-01-01-15 про те, що у графі 3а розділу II ф.№1ДФ, зокрема, щодо фізичних осіб - підприємців, слід відображати загальну суму нарахованого доходу, базується лише на першому реченні п. 3.11 Порядку. «у рядку "Військовий збір" загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками)».

Водночас, якщо прочитати друге речення п. 3.11 Порядку («Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються») стає зрозумілим, що у розділі ІІ форми №1ДФ потрібно вказувати лише доходи, які оподатковуються військовим збором .

Якого ж роз’яснення дотримуватися?

Звичайно ж, як заповнювати розділ ІІ форми №1ДФ - вирішувати кожному бухгалтеру самостійно. Однак, якщо діяти за нормами чинного Порядку, у розділі ІІ ф. №1ДФ потрібно зазначати суму загального доходу, який підлягає оподаткуванню військовим збором. Ця позиція територіальних податківців подобається і фахівцям нашої редакції.

У будь-якому випадку штрафу у розмірі 510 грн за п. 119.2 ПКУ не буде. Адже цей штраф стосовно військового збору має застосовуватися лише якщо помилка призвела до заниження/завищення його суми (чого у випадку із неоподаткованим доходом не буває). Про те, які саме санкції загрожують за ці порушення щодо військового збору, податківці розповідали, наприклад, тут .

Доступ к полному тексту новости возможен только для зарегистрированных пользователей. Если Вы уже зарегистрированы на нашем сайте - пожалуйста, авторизируйтесь .

Если пока что нет - зарегистрируйтесь прямо сейчас: это просто, не требует Ваших персональных данных и займет не более одной минуты.

Доступ к полному тексту этой новости возможен только для подписчиков электронного или бумажного «Дебета-Кредита». Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь .

Или оформите подписку. перейдя по ссылке ; стоимость минимального пакета «Мой ассистент» составляет всего 36 грн в месяц .

Спасибо за понимание.

Обратите внимание: новостная лента «Дебета-Кредита» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.д.
Данные материалы отображают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Головне за тиждень

Кожного понеділка на Ваш e-mail.

від редакції «Дебет-Кредит»

«Дебет-Кредит» теперь в Телеграм! Читайте самые важные бухгалтерские новости в удобном и современном формате: на телефоне, планшете и компьютере. Подписаться >>

Кто-то научит этих "умников" правильно трактовать законы и всякие приказы.--- Тут поможет только Миша с налоговім Кодексом на 17 страниц. Страшная тайна Украині 1000 предприятий дают 80% Бюджета Украині.Оставшимся 49000 предприятий точно хватит 17 страничного Налогового Кодекса для спокойной работы.

И это вопрос, который не стоит выеденного яйца! А если серьезные разночтения в НДС или прибыли. Все, туши свет - бросай гранату.

Обсуждение шло 2й год подряд, лучшие умы налоговой и Украины думали круглые сутки над великим вопросом что же ставить во втором разделе 1ДФ

Изменили бы название раздела 2 на "Доходи, якы оподатковуються ВЗ" или что-то типа того - и не о чем было б давать столько разъяснений. И отчитались бы об очередном покращенни за одно

Десять раз звонила в налоговую справку Украины и десять раз мне отвечали что в строке военный сбор ставиться общая сумма из первого раздела (графа 3 и 3а) переносится целиком со всеми фопами фин помощью и др. Прийдите позжалуйста к общему знаменателю.

Новости по теме

Налоговики настаивают, что в разделе I формы № 1ДФ нужно отражать все виды доходов, начисленных (уплаченных) физлицам в течение отчетного квартала. Но распространяется ли это правило на заполнение раздела II, где данные о доходах указываются общей суммой (не персонифицированы)?

22.12.2016 5075 6

Налоговики напоминают, что с 1 января 2017 года начинается кампания декларирования, по которой отдельные категории физических лиц обязаны подать годовую декларацию о доходах

22.12.2016 5213 5

Законопроект №5132, который 20 декабря был принят Верховной Радой, в том числе предусматривает отмену обязанности представления алкогольно-табачной отчетности для розничных торговцев

22.12.2016 4696 8

Налоговики рассмотрели вопрос о применении штрафа при самостоятельном исправлении ошибок в ф. № 1ДФ

Приказ №928, которым отменена эта декларация, вступает в силу 1 января 2019 года

В ГФС разъяснили, как исправить ошибку, если в форме № 1ДФ работнику по ГПД выплатили вознаграждение по коду «101»

Предусмотрена ли ответственность за непредставление уточненной налоговой отчетности в течение 10 календарных дней в соответствии с налоговым уведомлением-решением по форме «П», если по результатам проверки контролирующим органом было уменьшено отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль. - разъясняет ГФС

Консультации по теме

Підприємець-"загальносистемник" отримав за підсумком 2016 р. збиток (50 грн): в січні місяці був прибуток (100 грн), в лютому – збиток (150 грн), в наступних місяцях не працював. Як заповнити Додаток 5 з ЄСВ та Декларацію про майновий стан за рік, чи можна ставити в них від’ємні значення?

Як відобразити в декларації з податку на прибуток за 2016 рік та додатках АВ і ЗП суму авансових внесків за IV квартал 2015 р. сплачених у 2016 р. при виплаті дивідендів, на зменшення податку на прибуток за 2016 рік?

В яких рядках додатка РІ до рядка 03 Декларації відображаються різниці, що виникають за процентними витратами?

Працівника звільнили 19 березня 2016 р. а премію нарахували у квітні за березень 2016 р. Як це відобразити в формі №1ДФ?

Яку суму доходу необхідно відображати нотаріусу/юрособі-посереднику у податковому розрахунку ф. №1ДФ за операцією купівлі-продажу нерухомого/рухомого майна між фізособами, якщо в договорі одночасно вказана договірна ціна об’єкта відповідного майна та його оціночна вартість?

В електронному кабінеті платника податків отримано "повідомлення щодо допущених помилок у податкових розрахунках за ф. №1ДФ (JI490502)" з кодом помилки 99-под. Номер фізособи недійсний або серія та номер паспорта відсутні в окремому реєстрі ДРФО. Чи обов'язково виправляти цю помилку і як це зробити?

25.11.2016 1949 2

Скільки декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, необхідно подавати юрособі у разі одночасного уточнення податкового зобов’язання як по житловій, так і нежитловій нерухомості?