Руководства, Инструкции, Бланки

решение о выплате дивидендов ооо образец 2015

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Образец решение учредителей о выплате дивидендов - У нас новинки

Решение о выплате дивидендов ооо - образец и

Прибыль ао является главным источником производственного и общественного развития ао, оплаты труда. При реорганизации и ликвидации ао увольняемым работникам гарантируется соблюдение их прав и интересов, предусмотренных действующим законодательством. эталон решения учредителя о дивидендах.

Выписка из протокола общего собрания, выписка из протокола эталон, выписка из протокола. Ревизии и проверки не должны нарушать обычный режим работы ао.

Правила выплаты дивидендов образец оформления

Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки. Акция дает акционеру право на роль в прибылях ао и в рассредотачивании остатков имущества при ликвидации ао, а также на роль в управлении ао. Выход участника из ооо с года подпись участника на заявлении о выходе из.

Скачать образец формы бланка протокол общего

При этом акционер (его представитель) в голосовании не участвует. Другие члены правления действуют в границах компетенции, определенной уставом либо решением общего собрания акционеров. Более 2000 образцов и бланков типовых договоров, эталоны свидетельств, заявлений, жалоб и.

Акции оплачиваются акционерами валютными средствами, ценными бумагами, методом предоставления ао имущества, имущественных либо личных неимущественных прав (по решению общего собрания акционеров). Самый обычный и пользующийся популярностью вариант выплаты дивидендов, это выплата дивидендов.

записанно федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (роскомнадзор). У нас вы сможете скачать эталон бланка протокол общего собрания о выплате дивидендов. Тип документа учредительные договоры для того, чтоб сохранить эталон этого документа.

По результатам составлен направления расходования незапятанной прибыли могут быть неотклонимыми и добровольческими (т. Ао заявляет размер дивиденда без учета налогов. Но не стоит спешить с принятием решения о выплате дивидендов.

решение о выплате дивидендов ооо образец 2015:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

    Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

    Само существование коммерческой организации предполагает осуществление деятельности, приносящей прибыль. Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы. Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода. И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов. Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.

    Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.

    Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года. Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.

    Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

    Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время любое юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, т.е. отражать абсолютно все операции в рамках собственной деятельности. И не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе как правило учитываются далеко не все расходы, с которыми приходится сталкиваться компании. На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов, расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе. И именно на основании прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, то есть того показателя, который учитывает все доходы и расходы компании, определяется сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания просто должна аккуратно вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

    Пример 1: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-6%

    ООО «Альфа» работает на УСН-6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2015 году, составили 1 850 000 рублей. Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако сумма затрат на заработную плату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном году 1 370 000 рублей. Из них оплата труда персоналу составила 450 000 рублей, а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в фонды – 135 900 рублей. Сумма налога с учетом возможности его уменьшения за счет взносов, уплаченных за сотрудников, составила 55 500 рублей.

    Таким образом, размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета составит:

    1 850 000 - 1 370 000 – 55 500 = 424 500 рублей.

    Пример 2: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-15%

    Предположим, что ООО «Альфа» работает на УСН-15%. Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть составляют, допустим, те же 1 850 000 рублей. В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании имеются затраты, не учитываемые в УСН на общую сумму 90 000 рублей. Это означает, что сумма налога на УСН-15% в рассматриваемом случае будет рассчитываться, как:

    (1 850 000 - 1 280 000) х 15% = 85 500 рублей.

    Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит:
    1 850 000 - 1 370 000 – 85 500 = 394 500 рублей.

    В каких случаях ООО дивиденды не выплачивает

    Если чистая прибыль по итогам года у компании оказалась отрицательной, то учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям. Также в данной ситуации важно понимать, что с остатком денежных средств на расчетном счете или в кассе в конце года показатель чистой прибыли ничего общего не имеет.

    Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

    Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.

    Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса. Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

    При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.

    При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2015 год, то выплачена она будет в 2016 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2016 год, которые компания будет подавать уже в 2017 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями - налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2015 года, допустим, в мае 2016 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2016 года.

    Как оформить приказ о выплате дивидендов единственному участнику ООО?

    Как оформить приказ о выплате дивидендов единственному участнику ООО?

    Прошу Вас предоставить форму приказа о выплате дивидендов единственному участнику ООО за один год 2015 в 2016 году. Какие есть подводные камни, на что обратить внимание в данном вопросе?

    Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание его участников (большинством голосов от общего числа голосов участников, если уставом не предусмотрено большее число голосов). Это правило установлено п.2 ст.33 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью.

    В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст.39 закона об ООО).

    Отметим, что решение об утверждении годовых результатов деятельности общества надо принять не позднее, чем через 4 месяца после окончания финансового года (ст.34, 39 Закона об ООО).

    Такое решение можно составить по следующей форме.

    единственного участника ООО "Ромашка"

    г. Москва 4 августа 2016 г.

    Единственный участник ООО "Ромашка" Иванов Иван Иванович

    Распределить чистую прибыль ООО "Ромашка", полученную за 2015 г. в сумме ________________ руб. на выплату дивидендов.

    Дивиденды в сумме _________ руб. за минусом удержанного налога (НДФЛ)перечислить на банковский счет единственного участника Иванова ИванаИвановича в срок ________________.

    Иванов Иван Иванович

    На основании решения единственного учредителя следует оформить приказ:

    Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка"

    5 августа 2016 г.

    Главному бухгалтеру М.В. Петровой обеспечить исполнение решения единственного учредителя, отраженного в решении N ___ от ____________, по вопросу о выплате дивидендов.

    Выписка из решения № __________ от __________ прилагается.

    Генеральный директор Сидоров П.Т.

    С приказом ознакомлена: Петрова

    Обращаем внимание. С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ, вместо 9% составляет 13% (п. 6 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Подробности в материалах Системы Кадры:

    Ситуация 1. В двух словах о том, что нужно знать о дивидендах

    Зарплата — 2016

    Определение понятия «дивиденды», используемое в налоговом учете, приведено в статье 43 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что дивидендом признается «любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации».

    Как правило, дивиденды выплачивают по итогам года. Однако общее собрание акционеров (участников) может принять решение выплачивать дивиденды и по итогам квартала (полугодия, 9 месяцев). Это так называемые промежуточные дивиденды. Сумму прибыли, подлежащую распределению, также определяет общее собрание акционеров (участников).

    Гражданское законодательство не требует обязательно распределять дивиденды пропорционально доле учредителя (участника, акционера) в уставном капитале. Это следует для обществ с ограниченной ответственностью из положений пункта 2 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, а для акционерных обществ – из статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

    Однако в рамках налогового законодательства дивидендом признается только тот доход, который начислен учредителю (участнику, акционеру) при распределении прибыли пропорционально его доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ ). Таким образом, если учредитель (участник, акционер) получит часть прибыли организации, не пропорциональную его доле, эта выплата не признается дивидендом для целей налогообложения.

    В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так:

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов»
    – начислены доходы учредителям (акционерам).

    При выплате дивидендов с них нужно удержать налоги и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды – юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц.

    Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога. Так, если учредитель-гражданин является налоговым резидентом России, то НДФЛ с начисленных дивидендов нужно удерживать по ставке 13 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ ). С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ нужно удержать по ставке 15 процентов, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).

    Налоговым резидентом считается человек, который фактически находился на территории России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ ). Доход, с которого компания должна удержать НДФЛ, образуется у учредителя в момент выплаты ему дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Следовательно, чтобы определить, является учредитель на момент выплаты ему дивидендов налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате фактической выплаты дивидендов.

    Порядок расчета налога на доходы физических лиц с дивидендов, полученных учредителями-резидентами, зависит и от того, получала ли сама компания дивиденды от других юридических лиц в текущем или в прошедших отчетных (налоговых) периодах. Если получала и эти суммы не учитывались ранее при расчете НДФЛ, то расчет будет несколько иным:

    НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителю-резиденту = Сумма дивидендов, начисленных учредителю-резиденту / Дивиденды, начисленные всем учредителям × (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, полученные компанией от долевого участия в текущем или предыдущих отчетных (налоговых) периодах) × 13%.

    На сумму дивидендов страховые взносы не начисляйте. Это связано с тем, что дивиденды не относятся к вознаграждениям, полученным за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам.

    Дивиденды также не являются расходами организации. Поэтому они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ ).

    Ситуация 2. Десять вопросов бухгалтера о дивидендах


    Журнал «Зарплата» № 3, Март 2015

    О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»

    Статья поможет бухгалтеру не пропустить срок выплаты дивидендов, определить способ выплаты, а также грамотно рассчитать НДФЛ и заполнить форму 2-НДФЛ.

    Дивиденды — это доходы акционеров (участников) от распределения чистой прибыли компании (в том числе прибыли прошлых лет). Как правило, размер дивидендов пропорционален доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ ). Уставом общества может быть предусмотрено непропорциональное распределение прибыли.

    Как не опоздать с выплатой дивидендов

    Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников ООО или акционеров АО.

    По итогам 2014 года ООО должны провести собрания в период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34З Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ ), АО — с 1 января по 31 марта 2015 года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ ). Конкретный срок оговаривается в уставе акционерного общества.

    Срок выплаты дивидендов акционерам

    Сроки выплаты различаются в зависимости от типа акционеров (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

    Акционеру АО дивиденды нужно выплатить не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

    Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, устанавливается (п. 5 ст. 42 Закона № 208-ФЗ. ст. 190 ГК РФ ):

    • - не ранее 10 календарных дней с даты принятия решения о выплате (объявления) дивидендов;
    • - не позднее 20 календарных дней с даты принятия такого решения.

    Схема Срок выплаты дивидендов акционеру АО

    Номинальному держателю, доверительному управляющему. которые не являются владельцами акций и представляют интересы другого лица, дивиденды следует выплатить не позднее 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

    Срок выплаты дивидендов участникам ООО

    Общество с ограниченной ответственностью должно выплатить дивиденды своим участникам в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ).

    Можно ли выплатить дивиденды при наличии убытка прошлых лет

    В течение отчетного года сумма чистой прибыли определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки». Заключительными оборотами декабря финансовый результат переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Из этого следует, что дивиденды (как промежуточные, так и годовые) можно выплачивать, если в текущем году на синтетическом счете:

    • - 99 есть чистая прибыль;
    • - 84 имеется положительный, то есть кредитовый остаток, что свидетельствует об отсутствии непогашенных убытков прошлых лет.

    Когда нельзя выплачивать дивиденды

    Компания не вправе выплачивать дивиденды, в частности, если:

    — уставный капитал не полностью оплачен;

    — компания — банкрот;

    Популярные вопросы

    — стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда на день принятия решения о выплате дивидендов или на день их выплаты.

    Об этом говорится:

    — в пункте 1 статьи 43 Закона № 208-ФЗ;

    — пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ.

    Если же по итогам года компания получила убыток, она может покрыть его за счет нескольких источников:

    — за счет резервного фонда;

    — целевых взносов акционеров (участников);

    — уменьшения уставного капитала;

    — нераспределенной прибыли прошлых лет.

    Решение о покрытии убытка прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года должно принять общее собрание участников (акционеров).

    В обществе с ограниченной ответственностью имеется непокрытый убыток 2013 года в размере 300 000 руб. В течение 2014 года компания получила прибыль в сумме 2 500 000 руб. Может ли компания распределить прибыль между участниками общества?

    Компания может распределить прибыль текущего года, оставшуюся в ее распоряжении, за минусом полученного за 2013 год убытка.

    Налог на прибыль составит 500 000 руб. (2 500 000 руб. × 20%). За вычетом налога на прибыль и убытка 2013 года сумма, которую можно распределить между участниками, составит 1 700 000 руб. (2 500 000 руб. – 500 000 руб. – 300 000 руб.).

    Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы

    Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы. Они обязаны перечислить их на банковские счета получателей (при наличии соответствующего заявления) либо отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

    Документ вступил в силу с 1 июня 2014 года

    В отношении обществ с ограниченной ответственностью такой нормы нет. Следовательно, им нужно выполнять общие правила наличных расчетов. Они установлены в Указании «Об осуществлении наличных расчетов», утвержденном Банком России от 07.10.2013 № 3073-У .

    Согласно пунктам 2 и 4 Указания компании не могут использовать для выплаты дивидендов поступившую наличную выручку.

    К наличной выручке не относятся:

    • - снятые с расчетного счета денежные средства;
    • - возвращенные работниками неиспользованные подотчетные суммы и полученные займы;
    • - возмещенные работниками недостачи и т. д.

    Следовательно, эти наличные денежные средства можно использовать для выплаты дивидендов.

    Можно ли выплатить дивиденды не деньгами, а имуществом компании

    Дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом — основными средствами, товарами, готовой продукцией и т. п. Форма выплаты должна быть предусмотрена уставом общества или решением общего собрания участников (п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ. п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ). В противном случае прибыль должна выплачиваться исключительно деньгами (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 № А05-1607/2010 ).

    Возможна ли выплата дивидендов акциями

    Дивидендами нельзя назвать выдачу акционерам акций этой же компании (подп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ ). Такая операция не изменяет ни величину ее активов, ни обязательств.

    Кроме того, не относятся к дивидендам (п. 2 ст. 43 НК РФ ):

    • - выплаты при ликвидации компании, не превышающие взноса участника в уставный капитал;
    • - выплаты в пользу некоммерческих организаций на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

    По какой ставке начислять НДФЛ с дивидендов за 2014 год

    Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса получателя дивидендов.

    Увеличена ставка НДФЛ с дивидендов для налоговых резидентов РФ

    При выплате дивидендов из чистой прибыли отчетного года или прошлых лет компания становится налоговым агентом по НДФЛ, если дивиденды получает физическое лицо (п. 1 ст. 226 НК РФ ). Компания должна рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет.

    С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ, вместо 9% составляет 13% (п. 6 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Какую ставку общество должно применить к дивидендам за 2014 год, если они будут выплачены, например, в апреле 2015 года?

    Ставка, по которой нужно уплачивать налог, зависит от даты получения дохода. Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса.

    Дивиденды — это доход, не связанный с оплатой труда. Поэтому если дивиденды выплачиваются в денежной форме, датой получения дохода считается день выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ).

    Если же дивиденды выплачиваются в неденежной форме, например имуществом, датой получения дохода является день его передачи акционерам (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ ).

    Таким образом, при выплате дивидендов за 2014 год в 2015 году применяется ставка НДФЛ 13%. При этом не имеет значения, какая прибыль распределяется — за 2014 год или за более ранние периоды.

    Если же в прошлом году выплачивались промежуточные дивиденды за 2014 год, ставка НДФЛ по ним — 9%.

    Ставка НДФЛ с дивидендов нерезидентов РФ осталась прежней

    НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам РФ, необходимо удержать по ставке 15%. Она установлена в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса.

    Можно ли уменьшить дивиденды на сумму налоговых вычетов

    С 1 января 2015 года лицам, которые инвестируют средства в ценные бумаги и банковские депозиты, предоставляется инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ )

    Доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ ): стандартные, социальные, имущественные, профессиональные (ст. 218—221 НК РФ ).

    Хотя с 1 января 2015 года дивиденды налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%, применить к ним налоговые вычеты нельзя. Это прямо предусмотрено новым абзацем 2 пункта 3 статьи 210 НК РФ, введенным Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ .

    Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна величине всего полученного дохода от долевого участия в организации.

    Как заполнить форму 2-НДФЛ при выплате дивидендов

    Компания, выплатившая доходы в виде дивидендов, является налоговым агентом. Она обязана отчитаться о суммах доходов и НДФЛ по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

    Выплата дивидендов не влияет на общие сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Например, дивиденды за 2014 год выплачены в апреле 2015 года. Их следует включить в налоговую базу получателей дивидендов в 2015 году и отразить в форме 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 1.

    Справку следует подать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ ). А в 2015 году в справке будут отражены дивиденды за 2013 год, выплаченные в 2014 году.

    Количество справок на работников-акционеров

    В 2015 году зарплата и дивиденды работников — налоговых резидентов РФ облагаются по одинаковой ставке 13%, поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 год их нужно отразить в одном разделе 3 справки.

    Если дивиденды были выплачены работникам — налоговым резидентам РФ в 2014 году, их нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2014 год. При оформлении справки нужно заполнить разделы 3—5 отдельно для каждой из ставок налога — 13 и 9%.

    Что делать с невостребованными дивидендами

    Срок обращения за дивидендами. По общему правилу обратиться за дивидендами можно в течение трех лет. Уставом ООО или АО срок может быть увеличен до пяти лет. По его истечении невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ. п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ).

    Проводки. Невостребованные дивиденды восстанавливаются бухгалтерской проводкой: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в той же сумме, что и начислялись.

    НДФЛ. НДФЛ с дивидендов надо удерживать только при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

    Форма 2-НДФЛ. Невыплаченные дивиденды не отражают в форме 2-НДФЛ. Это следует из раздела II Указаний по заполнению формы 2-НДФЛ. утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .

    В нем сказано, что в графе «Месяц» указывается порядковый номер месяца, соответствующий дате получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса. В свою очередь дата получения дохода в виде дивидендов — это день их выплаты (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

    эксперт Системы Кадры