Бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме

Некоторые организации могут вести бухучет и составлять годовую бухгалтерскую отчетность в упрощенном варианте. Такая поблажка распространяется на малые организации, НКО и на участников проекта «Сколково».
Упрощение в том, что в составе отчетности всего две формы: Баланс и Отчет о финрезультатах. Причем в Бухгалтерском балансе всего 13 строк: 6 - в разделе актива и 7 - в разделе пассива.

И Баланс, и Отчет о финансовых результатах соединили в один бланк - форма КНД 0710096. Пример заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности смотрите в Системе Главбух.

Чтобы посмотреть все материалы Системы Главбух и скачать образцы. попробуйте демодоступ на три дня.

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Упрощенная бух отчетность кнд 0710096 2016

Владислава Шестакова (Москва)
Подскажите при упрощённой системе налогообложения нужно сдавать бухгалтерский баланс?

Ростислав Николаев
Да, обязательно. --------------------------------------------------------------------------------- ООО на УСН раз в год: ? декларацию по УСН с книгой расходов и доходов; ? бухгалтерскую отчетность, согласно Федеральному закону № 402-ФЗ.

Ярослав Богданов
А как же? Да и отчет о финансовых результатах Да, с 2013 г. УСНщики обязаны вести бух. учет. Значит, нужно сдавать баланс и 2 форму. Ведение бухгалтерского учета, бухгалтерское обслуживание, налоговая отчетность ООО и ИП Тарифы: Онлайн.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Лариса Герасимова (Мск)
Подскажите что еще нужно сдавать по нулевой отчетности (ОСНО)? Сдала деклорацию, ФСС, баланс

Ростислав Николаев
РСВ-1 в ПФ и Единую (упрощенную) декларацию, если под декларацией вы ее не имели в виду.

Ярослав Богданов
Бухгалтерская отчетность 1. Бухгалтерский баланс. Форма 1 (Приказ Минфина от 02.07.2010 г. N 66н (в редакции приказа Минфина от 05.10.2011 N 124н) срок сдачи 30 июля 2. Отчет о прибылях и убытках. Форма 2 (Приказ Минфина от 02.07.2010 г.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Наталья Маркова (Москва)
хочу вести бухгалтерский учет ип на общей системе налогообложения

Ростислав Николаев
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения без наемных работников в 2011 году должен сдавать следующую отчетность: В налоговую инспекцию: До 20 - го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве.

Ярослав Богданов
Для Екатерины Сергеевны) МРОТ на 2012 составляет 4661. Информацию даете устаревшую 1.ип не ведут бухгалтерский учет. 2. вы ежеквартально подаете НДС.3. вместо налога на прибыль вы 1 раз в год отчитываетесь по ндфл. 4. отдельно, если есть.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Агата Панина (Мск)
Подскажите пожалуйста. Вопрос про отчетность.

Ростислав Николаев
Есть такая единая упрощенная декларация КНД -1151085, если деятельность в текущем году не велась, Вы можете ее заполнить по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество. Бух отчетность нужно сдать как обычно. В ФСС сдать нолевку. В.

Ярослав Богданов
Единая (упрощенная) налоговая декларация (далее - декларация) представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Богдан Павлов (Москва)
Нужно ли было сдавать форму по КНД 1151085 в налоговую за 1 кв, организация деят-сти не вела, попали в конец 1 кв?

Ростислав Николаев
Вы перестарались. НДС не нужно. Декларация по УСН годовая. Спите спокойно до 31 марта 2012 года (срок сдачи декларации для организаций). Сдаем только ПФ и ФСС.

Ярослав Богданов
В единую входит еще налог на прибыль, ну и ндс (нулевая больше на сдается), а еще налог на имущество должны бы ( если имущества нет, не надо )! Если не успели оформить УСНО, лучше бы сдать.Поскольку Вы сдали НДС нулевую, сдайте.

Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан

Рейтинг ответа: Лучший ответ

Баланс за 2015 год сдаем по новой форме и формату!

Спешим сообщить, что Бухгалтерский Баланс и другие формы бухотчетности за 2015 год представляются по новой форме и в новом формате файла!

В соответствии с утвержден новый формат Упрощенной бухгалтерской отчетности, часть CLIX, версия 5.01.

В соответствии с утвержден новый формат представления Бухгалтерской отчетности, часть CV, версия 5.06.

Также утверждены новые формы (бланки) Бухгалтерской отчетности (КНД 0710099) и Упрощенной бухгалтерской отчетности (КНД 0710096). Шаблоны печатной формы размещены на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС РФ по ссылке

Это означает, что:

1) Бухгалтерскую отчетность будем подавать по новому формату 5.06 и по новой форме.

2) Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства и Бухгалтерская отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций (НКО) теперь неактуальны.

Вотчете оприбылях иубытках— 7 строк Графа «Пояснения» Предусмотрена идолжна заполняться, если кбухотчетности составляется пояснительная записка ив ней содержатся комментарии ктой или иной статье формы. Вэтом случае по показателям, которые раскрываются взаписке, вуказанной графе проставляется номер соответствующего пояснения Не предусмотрена Коды строк Код строки указывается согласноприложению №4к Код строки указывается согласноприложению №4к. При этом код определяется по показателю, который имеет наибольший удельный вес всоставе укрупненного показателя. Ведь в упрощенной бухгалтерской отчетности некоторые показатели объединены

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетностьограничения по применению

организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ; жилищные и жилищно-строительные кооперативы; кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы); микрофинансовые организации; организации государственного сектора; политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения; коллегии адвокатов; адвокатские бюро; юридические консультации; адвокатские палаты; нотариальные палаты; некоммерческие организации, включенные в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетностьзаполняем формы

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия» Журнал «Упрощёнка» –

об упрощённой системе налогообложения Все права защищены.

Строка 2110 "Выручка, за минусом НДС, акцизов ". Рассчитывается как разность оборотов по Кредиту счета 90.1 и суммы оборотов по Дебету счетов 90.3,90.4,90.5.

Строка 2120 "Расходы по обычным видам деятельности". Сумма оборотов по Дебету счета 90.2.

Строка 2330 "Проценты к уплате". Оборот по Дебету счета 91 в части расходов на проценты.

Строка 2340 "Прочие доходы". Рассчитывается исходя из Оборота по Кредиту счета 91.

Строка 2350 "Прочие расходы". Рассчитывается исходя из Оборота по Дебету счета 91. указываются все прочие расходы за исключением Процентов к уплате (они отражаются по строке 2330)

Строка 2460 "Налог на прибыль (доходы)".

Бланк баланса за 2016 год новая форма

Новый бланк баланса за 2016 год вы найдете в нашей статье. Публикуем построчное заполнение баланса и образец заполнения на конкретном примере.

Баланс входит в годовой отчет при УСН. Подпишитесь на журнал «Упрощенка» . и книгу «Годовой отчет при УСН — 2016» мы вам подарим!

Организации подают бухгалтерскую отчетность за 2016 год в два органа: ИФНС и статистику по месту учета.

Бухгалтерская отчетность за 2016 год состоит из:

Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно — аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

При этом годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

ИП бухгалтерскую отчетность не сдают.

Субъекты малого предпринимательства могут составлять отчетность в упрощенном виде. Во-первых, они вправе включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах показатели только по группам статей, то есть без детализации. А во-вторых, в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах им нужно приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если такой информации нет, достаточно заполнить баланс и отчет о финансовых результатах (п. 6 приказа № 66н. письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03?02?07/1-80 и п. 17 информации Минфина России № ПЗ-3/2010 ).

Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Срок сдачи отчетности за 2016 год в ИФНС и статистику — не позднее 31 марта 2017 года.

Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.

По ссылкам ниже вы можете скачать бесплатно бланк баланса за 2016 год:

Ниже приводим полездные статьи про баланс при УСН:

Упрощенная форма бухгалтерского баланса, приведенная в приложении № 5 к приказу № 66н, может использоваться лишь субъектами малого предпринимательства и содержит графы, в которых по каждой статье приводят укрупненные показатели:

• на отчетную дату (при заполнении баланса за 2016 год — на 31 декабря 2016 года);
• на 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2016 год — на 31 декабря 2015 года);
• на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2016 год — на 31 декабря 2014 года).

Баланс при упрощенной системе налогообложения в 2016 году состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700 и должны быть равны. Коды по остальным строкам, проставляемые в самостоятельно добавленной графе 2, указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н ).

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного баланса при упрощенной системе налогообложения в 2016 году. При этом раскрывать, что конкретно относится к составляющим каждого показателя, мы не будем, так как подробно поговорим об этом далее, когда перейдем к балансу, составляемому по общей форме. После рассмотрения всех форм приведем пример заполнения упрощенной формы баланса. А также для сравнения образец заполнения баланса по общей форме.

Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования.

Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.

Денежные средства и денежные эквиваленты. То, что сказано в отношении предыдущей строки, относится и к этой.

Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.

Капитал и резервы. Сюда относят уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится. Также собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).

Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.

Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.

Кредиторская задолженность. Сумму прочей краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.

Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства » и «Другие краткосрочные обязательства ».

Общая форма баланса приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. И, как мы уже сказали ранее, у субъектов малого бизнеса есть альтернатива — упрощенный баланс. Но никто таким фирмам не запрещает применять общую форму.

Баланс по общей форме имеет графы, в них по каждой статье приводят следующие показатели:

• на отчетную дату (при заполнении баланса за 2016 год — на 31 декабря 2016 года);
• на 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2016 год — на 31 декабря 2015 года);
• на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2016 год — на 31 декабря 2014 года).

Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка). Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.

Баланс содержит две части — актив и пассив, которые должны быть равны между собой. В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н. позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

• объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
• объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
• имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;
• у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Обратите внимание: нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юрлица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007 ).

Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120 .

Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н ).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.

Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н .

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.

В разделе I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство». Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости? Ответ прост — по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в пункте 20 ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете 03. Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно не предусмотрен (письмо ФНС России от 19.05.2005 № ГВ-6-21/418@ ).

Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение. Не забудьте: стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н ). Для первого показателя предусмотрена строка 1320 в пассиве баланса. Второй показатель отражают в активе в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы показывают по строке 1190. краткосрочные — по строке 1230 .

Отложенные налоговые активы. Строку 1180 «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.

Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190 ) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса.

Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме отчетности расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210. являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

• сырье и материалы;
• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• товары отгруженные и т. д.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Напомним, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ ), поэтому могут учитывать «входной» налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг.

Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240. по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 29.01.2009 № 07-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам, на которых учитываются ваши денежные средства (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»). Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). утвержденном приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260 ) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II актива вашего баланса.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 «Прочие оборотные активы».

Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340. По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).

Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2016 года более 12 месяцев) займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. «Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят прочерк.

Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010). утвержденному приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство «упрощенцев», могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства. Здесь (строка 1450 ) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам раздела IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 приказом № 66н не предусмотрено.

Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность.

Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.

Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н ).

Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430. строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.

Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам раздела V баланса.

Итак, мы рассмотрели статьи баланса. Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).

Строка 1110 «Нематериальные активы» = Дт 04 (без расходов на НИОКР) – Кт 05.

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт 04 (аналитический счет учета расходов на НИОКР).

Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты).

Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты).

Строка 1150 «Основные средства» = Дт 01 – Кт 02 (аналитический счет учета амортизации основных средств) + Дт 08 (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Дт 03 – Кт 02 (аналитический счет учета амортизации доходных вложений).

Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета» + Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях раздела I бухгалтерского баланса.

Строка 1210 «Запасы» = сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 28, 29, 44 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 15 + Дт 16 (или Дт 15 – Кт 16) – Кт 14 + Дт 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания меньше 12 месяцев).

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дт 62 + Дт 60 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме процентных займов) + Дт 75 + Дт 76 – Кт 63.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» = Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета» + Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений) – – Кт 59 (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям).

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 – Дт 55 субсчет «Депозитные счета» (аналитические счета учета финансовых вложений).

Строка 1260 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не включенная в другие показателираздела II бухгалтерского баланса.

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» = Дт 81. Заключите показатель в скобки.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» = Кт 83 (аналитический счет учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» = Кт 83 (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Кт 84 (Дт 84). При дебетовом сальдо — показатель отрицательный, то есть имеет место убыток.

Строка 1300 «Итого по разделу III» = сумма показателей строк 1310 — 1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370 ), покажите его в круглых скобках.

Строка 1410 «Заемные средства» = Кт 67. При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой).

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» = Кт 77.

Строка 1430 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1450 «Прочие обязательства» = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели раздела IV бухгалтерского баланса.

Строка 1510 «Заемные средства» = Кт 66 + Кт 67 (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Кт 60 + Кт 62 + Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При этом учитывайте только краткосрочную задолженность.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов» = Кт 98 + Кт 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. д.

Строка 1540 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1550 «Прочие обязательства» = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других показателей раздела V баланса.

Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.

Ниже приводим баланс при УСН за 2016 год пример заполнения.

ООО «Надежда», зарегистрированное в 2016 году, применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года приведены в таблице ниже.

Таблица Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года ООО «Надежда»

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 год по общей форме, а также для сравнения — по упрощенной.

Образец заполненного баланса ООО «Надежда» по привычной форме показан в стаье "Пример заполнения отчета о финансовых результатах по общей и упрощенной форме ". А баланса по упрощенной форме — в статье .

В заголовочной части в строке «на___20__г. » в каждой форме указано: на 31 декабря 2016 года. После этого вписаны полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовая форма и форма собственности.

Далее зачеркнута ненужная единица измерения. В нашем случае бухгалтер зафиксировал показатели в тысячах рублей.

Также указано местонахождение фирмы (адрес). Справа в специальных полях отражены необходимые коды.

Так как фирма зарегистрирована в 2016 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.

Далее заполнение форм отличается. Остановимся на каждом бланке подробнее.

Все строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. В указанной графе отражают данные на 31 декабря отчетного года, то есть 2016 года. Также добавляется графа 3 — для указания кодов строк.

Показательстроки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05. Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. – 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показательстроки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02. Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. – 20 040 руб.). В баланс записано 580.

Встроку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показательстроки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.

Строка 1360 «Резервный капитал» — кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.

Встроке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Показатель длястроки 1520 «Кредиторская задолженность» (бухгалтер посчитал, что задолженность краткосрочная) определен так: кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

В строку 1500 бухгалтер перенес значение из строки 1520. так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.

Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 1205 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 995 тыс. руб.).

Остальные строки пассива по причине отсутствия соответствующих данных прочеркнуты.

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной верно.

Здесь заполнены графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 отражены непосредственно значения показателей.

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб. И поставлен код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600 ) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

Далее отражена кредиторская (краткосрочная) задолженность организации. Для нее в балансе по упрощенной форме выделена специальная строка. в которой проставлен код 1520. Сумма — 995 тыс. руб.

В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700 ) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной верно.

Каждая форма подписана руководителем организации, так как подпись главного бухгалтера на отчетности теперь не нужна. Также проставлена дата подписания.