Руководства, Инструкции, Бланки

записка расчет командировочных расходов образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Средний заработок для оплаты командировки

Средний заработок для оплаты командировки

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3153), adv@garant.ru. Реклама на портале.Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

записка расчет командировочных расходов образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    КАК РАССЧИТАТЬ И УЧЕСТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ПРИ КОМАНДИРОВКЕ - Трудовые отношения - Каталог статей - Высшее образование

    КАК РАССЧИТАТЬ И УЧЕСТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ПРИ КОМАНДИРОВКЕ

    КАКОЙ ПЕРИОД ЯВЛЯЕТСЯ РАСЧЕТНЫМ ДЛЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ КОМАНДИРОВКЕ

    Ситуация 1. Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается командировка. Календарный месяц - это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число) (п. 4 Положения о среднем заработке).

    Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего больше года

    Менеджер организации "Бета" В.И. Скороходов направлен в командировку с 7 июля 2016 г.

    Средний заработок за рабочие дни в командировке бухгалтер организации рассчитает В.И. Скороходову, исходя из начисленных ему выплат и отработанных им дней за период с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г.

    Ситуация 2. Для тех, кто проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующего месяцу начала командировки (п. 4 Положения о среднем заработке).

    Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего меньше года

    Маркетолог организации "Бета" А.И. Савельева направлена в командировку с 29 августа 2016 г. А.И. Савельева начала работать в организации "Бета" с 17 декабря 2015 г. Поэтому ее средний заработок за рабочие дни в командировке бухгалтер организации рассчитает, исходя из начисленных ей выплат и отработанных ею дней за период с 17 декабря 2015 г. по 31 июля 2016 г.

    Внимание! Из расчетного периода исключаются все дни, когда (п. 5 Положения о среднем заработке):

    - за работником сохранялся средний заработок (командировки, отпуска и т.д.);

    - работник получал пособие по больничному;

    - работник освобождался от работы с сохранением заработка или без него;

    - работнику оплачивались выходные и нерабочие праздничные дни, отработанные в командировке.

    Ситуация 3. Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни (п. 6 Положения о среднем заработке).

    Пример. Определение расчетного периода, если 12 предшествующих командировке месяцев состоят из исключаемых периодов

    Бухгалтер организации "Бета" Н.И. Трифонова вышла на работу 12 сентября 2016 г. после отпусков по беременности и родам (с 1 июля 2013 г. по 17 ноября 2013 г.) и по уходу за ребенком (с 18 ноября 2013 г. по 8 сентября 2016 г.). Н.И. Трифонова направлена в командировку с 21 сентября 2016 г.

    Поскольку в расчетном периоде (сентябрь 2015 г. - август 2016 г.) у нее нет выплат, из которых можно рассчитать средний заработок, за расчетный принимается период с июля 2012 г. по июнь 2013 г.

    Ситуация 4. Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается командировка, по дату, предшествующую первому дню командировки (п. 7 Положения о среднем заработке).

    Пример. Определение расчетного периода, если все предшествующие командировке месяцы состоят из исключаемых периодов

    Менеджер А.В. Кузнецова работает в организации "Бета" с 5 сентября 2016 г. При этом с 5 по 30 сентября 2016 г. она болела. С 24 октября 2016 г. она направлена в командировку.

    Так как весь расчетный период (с 5 по 30 сентября 2016 г.) состоит из дней, исключаемых из расчетного периода, ее средний заработок нужно определять, исходя из зарплаты, начисленной за дни, отработанные в октябре 2016 г.

    КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ КОМАНДИРОВКЕ

    В расчет среднего заработка включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.) (п. 2 Положения о среднем заработке).

    Не участвуют в расчете среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения, материальная помощь и т.д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).

    Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда человек не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).

    Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете командировочных по специальным правилам.

    КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ПРЕМИИ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

    При расчете среднего заработка для оплаты командировки учет премий зависит от их вида (п. 15 Положения о среднем заработке).

    Ежемесячные премии, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

    Пример. Учет ежемесячных премий при расчете среднего заработка за дни командировки

    Начальник отдела продаж организации "Бета" С.П. Новиков направлен в командировку с 26 октября 2016 г. Ежемесячно С.П. Новикову начисляются три премии: одна - за количество продаж и две - за объем выручки.

    Расчетный период - 12 месяцев (с октября 2015 г. по сентябрь 2016 г.). Значит, в расчет среднего заработка можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.

    Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

    Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете среднего заработка за дни командировки

    Менеджер по закупкам организации "Бета" К.А. Володин направлен в командировку с 14 ноября 2016 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с ноября 2015 г. по октябрь 2016 г.) ему начислены премии по итогам работы в IV квартале 2015 г. и в I полугодии 2016 г. При расчете среднего заработка обе премии учитываются в полном размере.

    Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

    Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете среднего заработка за дни командировки

    Юрист организации "Бета" А.И. Петров направлен в командировку с 5 сентября 2016 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с сентября 2015 г. по август 2016 г.) А.И. Петрову начислена премия в сумме 60 000 руб. за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года.

    В расчет среднего заработка включается только часть этой премии - в сумме 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

    Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором началась командировка, а также премия за стаж работы (выслугу лет) учитываются полностью независимо от того, начислены они в расчетном периоде или уже после него, в т.ч. после возвращения из командировки.

    Пример. Учет годовой премии при расчете среднего заработка за дни командировки

    Системный администратор организации "Бета" О.К. Николаев направлен в командировку с 17 февраля 2016 г. В феврале 2016 г. ему начислена премия по итогам работы за 2015 г.

    Несмотря на то, что в расчетный период (с февраля 2015 г. по январь 2016 г.) эта премия не попадает, при расчете среднего заработка ее надо учесть в полной сумме.

    В случае когда расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

    - премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью;

    - премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, включаются в сумме, пропорциональной отработанному в расчетном периоде времени. Она рассчитывается так:

    КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ПОВЫШЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

    Если всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится командированный работник, повышалась зарплата, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать оклад (тарифную ставку) командированного работника, а также доплату к окладу, установленную в фиксированном размере (например, 10% оклада) (п. 16 Положения о среднем заработке).

    Не индексируются доплаты, которые установлены (Письмо Минтруда от 18.08.2015 N 14-1/В-623):

    - в диапазоне значений (например, от 10% до 30% оклада);

    - в абсолютных размерах (например, 10 000 руб.);

    - не к окладам (тарифным ставкам) (например, процент от продаж).

    Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.

    Когда повышена зарплата

    Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле:

    Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), то коэффициент повышения определяется так:

    КАК РАССЧИТАТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

    Средний заработок за время командировки рассчитывается по формуле (п. 9 Положения о среднем заработке):

    В расчете учитываются:

    - выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, которые начислены работнику в расчетном периоде;

    - количество дней, отработанных им в расчетном периоде, которое определяется по табелю учета рабочего времени;

    - количество рабочих дней во время командировки по графику, установленному в вашей организации (п. 9 Положения о командировках).

    Оплата за дни командировки, когда работник трудился в выходные или нерабочие праздничные дни, рассчитывается по специальным правилам.

    Пример. Расчет среднего заработка за время командировки

    Менеджер Ф.М. Федосеев направлен в командировку с 8 по 15 февраля 2016 г. (6 рабочих дней). В расчетном периоде (с 1 февраля 2015 г. по 31 января 2016 г.) Ф.М. Федосеевым отработано 223 рабочих дня, за эти дни он заработал 245 000 руб.

    Средний заработок Ф.М. Федосеева за время командировки составит 6591,93 руб. (245 000 руб. / 223 дн. x 6 дн.).

    Если до дня начала командировки у работника совсем не было выплат или отработанных дней, то средний заработок рассчитывается так (п. 8 Положения о среднем заработке):

    Пример. Расчет среднего заработка за время командировки, если до дня ее начала у работника не было выплат или дней для его расчета

    С.С. Потапов принят на работу менеджером по закупкам с окладом 23 000 руб. с 8 февраля 2016 г. В этот же день он направлен в командировку по 15 февраля 2016 г. на 6 рабочих дней. В феврале 2016 г. - 20 рабочих дней.

    Средний заработок С.С. Потапова за время командировки составит 6900,00 руб. (23 000 руб. / 20 дн. x 6 дн.).

    КАК УЧЕСТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

    Средний заработок, начисленный командированному работнику, а также оплата выходных или праздников, отработанных им в командировке:

    - облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

    - учитываются в расходах на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете как при ОСН, так и при УСН (п. п. 3, 6 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС от 20.08.2014 N СА-4-3/16564@ (п. 1)).

    В справке 2-НДФЛ суммы среднего заработка, начисленного командированному работнику, указываются с кодом дохода 2000.

    Оплата времени командировки

    Оплата времени командировки

    Оплата времени командировки производится из среднего заработка. Можно платить и зарплату, если прописать это в договорах и если такая выплата выше.

    Средний заработок или оклад

    Если работник поехал по делаи фирмы, выплачивать ему за эти дни обычную зарплату нельзя. Такой вывод сделали в Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости. За работником сохраняется именно средний заработок, даже при однодневной поездке.

    В письме от 5 февраля 2007 г. № 275-6-0 специалисты Роструда. апеллируя к нормам трудового законодательства, однозначно выступили против оплаты времени командировки исходя из оклада. Действительно, согласно статье 167 Трудового кодекса РФ, на время поездки за ним сохраняется именно средний заработок. Поэтому «выплата работнику… заработной платы. будет противоречить положениям Трудового кодекса». Именно такой вывод сделали в Роструде.

    Впрочем, если оклад окажется выше среднего заработка, компания может компенсировать своему работнику возникающую разницу. Ведь Трудовой кодекс РФ запрещает ухудшать положение сотрудников, а улучшать – сколько угодно. Разумеется, эту доплату нужно закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Оформить ее можно, например, как материальное поощрение по итогам работы за месяц.

    Отметим, что повышенную по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ оплату за время служебной поездке можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/77 ). Ведь в расходы включаются все выплаты в пользу работников, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии (ст. 255 НК РФ ). Именно поэтому очень важно прописать эту доплату во внутренних документах организации. Например, в положении об оплате труда или о премировании.

    Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка. А во-вторых, заработок исходя из оклада.

    Однако средний заработок вполне может оказаться выше текущей заработной платы, поскольку включает в себя в том числе и премии, выплаченные работнику в расчетном периоде.

    Правила расчета среднего заработка

    Еще раз напомним: порядок расчета среднего заработка, оплата времени поездки, отличается от расчета отпускных. Для этого используется такая формула:

    где СЗ – средний заработок;

    ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период, учитываемых при расчете. При этом расчетным признается период в 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала поездки;

    ОД – количество фактически отработанных дней в расчетном периоде;

    РД – количество рабочих дней, подлежащих оплате.

    Как видим, оплачиваются именно рабочие дни, попавшие на время поездки, а не календарные, как при расчете отпускных. Соответственно, нет необходимости делать пересчет календарных дней для тех месяцев, которые отработаны не полностью.

    В остальном правила расчета идентичны тем, что используются при исчислении отпускных. То есть точно так же из расчетного периода исключаются периоды, когда работник фактически не трудился, но за ним сохранялось место работы (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. далее – Положение). Это, например, отпуска всех видов, а также время болезни.

    А кроме того, в числе прочего из расчетного периода исключается и время прошлых поездок. Конечно, в пункте 9 Положения сказано, что для исчисления среднедневного заработка сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней.

    Но во время деловой поездки, в отличие от отпуска или времени болезни, сотрудник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности. На первый взгляд возникает противоречие. Но только на первый взгляд.

    Дело в том, что при расчете среднего заработка сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. И это общее правило, закрепленное в пункте 5 Положения. При этом пункт 9 Положения вовсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.

    А вот никаких отличий в подсчете заработка, включаемого в расчет, нет. Это касается и правил индексации, и учета премий.

    В январе 2016 года организация направила своего экономиста Кондратьева А. С. в деловую поездку. Срок – пять дней (с 19 по 23 января). За это время организация должна начислить Кондратьеву зарплату исходя из его среднего заработка. Расчетный период – 247 рабочих дней. Должностной оклад менеджера – 36 000 руб.

    В сентябре 2016 года Кондратьев был в отпуске 20 рабочих дней. За отработанное в этом месяце время сотруднику начислено 3272,73 руб.

    Средний заработок составит:

    (36 000 руб. × 11 мес. + 3272,73 руб.). (247 дн. – 20 дн.) × 5 дн. = 8794,55 руб.

    Сотрудник устроился в компанию 12 января 2016 года и в этот же день выехал по делам фирмы на 11 рабочих дней. Его оклад 25 000 руб. По календарю пятидневной рабочей недели в январе 15 рабочих дней.

    Значит, ему следует начислить 18 333,33 руб. (25 000 руб. 15 дн. × 11 дн.).

    То есть в данной ситуации средний заработок за дни командировки равен той же сумме, что получил бы сотрудник за эти 11 дней, если бы не ездил по делам фирмы.

    Если работник получил по итогам месяца премию за работу, выполненную во время деловой поездки, ее нужно учесть в будущих расчетах среднего заработка.

    По общему правилу при расчете среднего заработка учитывают лишь те премии, которые отвечают двум требованиям.

    Первое – такие выплаты предусмотрены системой оплаты труда и, соответственно, прописаны в трудовом или коллективном договоре.

    И второе – период, в котором начислена премия, относится к расчетному. Все это следует из пунктов 2 и 15 Положения № 922.

    Если работник в проездке выполнял служебное задание и получил премию по итогам месяца, который вошел в расчетный период, сумму выплаченной премии нужно включить в расчет среднего заработка. Хотя сам период поездки и средний заработок, сохраненный на это время, из расчетного периода следует исключить.

    Ситуация: нужно ли учесть изменение зарплаты при расчете среднего заработка за время нахождения сотрудника в командировке. Повышение коснулось всех сотрудников организации

    Да, нужно. При повышении в организации окладов средний заработок нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Об этом сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Никаких исключений для оплаты служебной поездки законодательство не устанавливает.

    Если принято решение доплачивать до оклада

    Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка, сохраняемого на время поездки. А во-вторых, заработок исходя из оклада. Рассмотрим порядок действий на примере.

    С 13 по 16 января 2016 года, то есть в течение четырех рабочих дней, работник ООО «Сокол» Ветров Н. А. находился в служебной поездке. Оклад работника – 25 000 руб.

    В положении об оплате труда сказано, что командировка оплачивается исходя из среднего заработка, исчисленного за время поездки, но не ниже оклада за этот период. Поэтому бухгалтер компании рассчитал оба этих показателя.

    Расчет исходя из среднего заработка

    Расчетный период – 247 рабочих дней. В период со 1 по 28 сентября 2015 года Ветров был в отпуске. На время отпуска приходится 20 рабочих дней. Данный период и сами отпускные при расчете среднего заработка не учитываются.

    Таким образом, в сентябре 2015 года Ветров отработал два рабочих дня из 22, которые приходятся на этот месяц. За отработанное время ему начислено 2272,73 руб. Всего сотрудник отработал в расчетном периоде 227 рабочих дней (247 – 20). С 1 октября 2015 года в связи с переводом на новую должность оклад работника увеличился с 25 000 до 30 000 руб. Но поскольку повышение коснулось только Ветрова, выплаты работнику до момента повышения индексировать не нужно. Кроме того, в декабре сотрудник в соответствии с действующим в компании Положением о премировании получил единовременную премию за успешное внедрение новой программы управленческого учета. Сумма премии составила 12 500 руб. Такая премия учитывается при расчете среднего заработка целиком.

    Среднедневной заработок Ветрова бухгалтер компании посчитал так:

    (25 000 руб. × 8 мес. + 30 000 руб. × 3 мес. + 2272,73 руб. + 12 500 руб.) / 227 дн. = 1342,61 руб.

    Таким образом, сохраняемый за работником средний заработок на время поездки составит 5370,44 руб. (1342,61 руб. × 4 дн.).

    Расчет исходя из оклада

    В январе 2016 года – 15 рабочих дней. Следовательно, исходя из оклада, за время командировки работнику полагается 8000 руб. (30 000 руб. / 15 дн. × 4 дн.).

    Как видим, эта сумма намного больше, чем выплата исходя из среднего заработка (5370,44 руб.). Поэтому общая сумма, которую получит работник за январь, будет равна его заработной плате за этот месяц – 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ).

    Если в компании применяется суммированный учет рабочего времени

    В этом случае для оплаты времени поездки нужно применять не среднедневной, а среднечасовой заработок. То есть формула для расчета будет выглядеть так:

    Как рассчитываются командировочные?

    Как рассчитываются командировочные?

    Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

    При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

    Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

    В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

    Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

    Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

    1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

    Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

    Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007).

    Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней. Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней. Тогда 247 — 8 — 14 = 225 фактически отработанных дней.

    2. Определяем заработок за расчетный период В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

    Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007).

    Пример: Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рублей, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей. 10 месяцев) + 26 086,96 рублей + 12 000 рублей = 438 086,96 рублей.

    3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

    Пример: (438 086,96 / 225). 5 = 9 735,27 рублей командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен.

    Доплата до оклада

    Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

    Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

    Однако рассчитывать командировочные нужно всегда, исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

    Командировка в выходные Бывают ситуации, когда дни служебной командировки выпадают на те дни, когда у работника по графику выходные.

    Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ).

    При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

    Расчет суточных За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

    По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

    Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

    Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

    Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов:

    700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами страны.

    Биография:

    Образование: высшее, окончила в 1981 году Московский государственный университет имени М.В.Ломоносова по специальности "История". Сфера интересов: трудовое право, судебная практика по трудовым спорам Специализируюсь в сфере трудового права и социального обеспечения. Опыт работы в сфере трудового права свыше 15 лет, в своей профессиональной деятельности постоянно сталкивалась с защитой прав как работника, так и работодателя. Поэтому могу рассказать о самых важных трудовых правах, которые.

    Надежда Федорова (Заказать консультацию)

    В соответствии с ТК РФ для этого применяется методика начисления оплаты командировочных по среднему заработку. Соответственно, у командированного появляется риск понести некоторый убыток, поскольку средний заработок (рассчитываемый на основе фактической зарплаты за предыдущие 12 месяцев) может оказаться меньше текущего. Исправить ситуацию может помочь доплата – если таковая предусмотрена внутрифирменными актами: работодатели, как правило, идут навстречу сотрудникам, дабы не ущемлять их права и сохранить на рабочих местах тех, кто может в случае необходимости отправиться в поездку.