Категория: Бланки/Образцы
Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Малый бизнес ИП занимается проведением и организацией экскурсий, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП часто приходится в процессе работы оплачивать для своих групп билеты в музеи. В 2011 году ИП планирует перейти на объект "доходы минус расходы". Какие требования к билетам, чтобы их можно было использовать в подтверждение расходов?
ИП занимается проведением и организацией экскурсий, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП часто приходится в процессе работы оплачивать для своих групп билеты в музеи. В 2011 году ИП планирует перейти на объект "доходы минус расходы".
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для того чтобы приобретаемые билеты могли использоваться в качестве документального подтверждения понесенных расходов, учитываемых при налогообложении, они должны быть составлены по форме, установленной Приложением N 1 к приказу Министерства культуры РФ от 17.12.2008 N 257.
Обоснование вывода:
Перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении налоговой базы по налогу, исчисляемому в связи с применением УСН, определен ст. 346.16 НК РФ. Указанный перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Из пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ следует, что в состав материальных расходов включаются затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
При этом в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ указанно, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Обращаем внимание, материальные расходы принимаются к учету в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, занимающийся проведением экскурсий, вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на расходы по оплате услуг сторонних организаций (музеев), данные расходы следует учитывать в составе материальных затрат, так как деятельность по проведению экскурсий является основной.
При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы для целей налогообложения принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные, в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В рассматриваемом случае документами, подтверждающими затраты на приобретение услуг сторонних организаций (музеев) будут являться документы, подтверждающие оплату данных услуг.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее - БСО).
Таким образом, для того, чтобы билеты, приобретенные в музеях, являлись документами, подтверждающими понесенные расходы, они должны быть оформлены в соответствии с требованиями, предъявляемыми к БСО.
В настоящее время порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения установлен Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение N 359).
Пунктом 6 Положения N 359 установлено, что формы бланков документов при оказании услуг учреждениями культуры (учреждения кино и кинопроката, театрально-зрелищные предприятия, концертные организации, коллективы филармоний, цирковые предприятия и зоопарки, музеи, парки (сады) культуры и отдыха), включая услуги выставочного характера и художественного оформления, и услуг физической культуры и спорта (проведение спортивно-зрелищных мероприятий) утверждаются соответствующими федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной сфере деятельности.
На основании этой нормы приказом Министерства культуры РФ от 17.12.2008 N 257 "Об утверждении бланков строгой отчетности" (далее - Приказ N 257) утверждены БСО, используемые при оказании услуг учреждениями культуры (театрально-зрелищными предприятиями, концертными организациями, коллективами филармоний, цирковыми предприятиями, зоопарками, музеями, парками (садами) культуры и отдыха и т.д.), в частности, "Билет" (Приложение N 1 к приказу N 257).
Таким образом, приобретаемые вами билеты будут являться документами, подтверждающими понесенные затраты, только в том случае, если они составлены по форме, которая установлена Приложением N 1 к приказу N 257.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазукова Екатерина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
27 октября 2010 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг .
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3153), adv@garant.ru. Реклама на портале.Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
(в ред. постановления Правительства Москвы
от 15.02.2000 N 122)
В целях создания системы воспитания юных москвичей средствами музейной педагогики и театрального искусства, обеспечения условий для приобщения их к истокам отечественной и мировой культуры, гуманистическим традициям Москвы Правительство Москвы постановляет:
1. Ввести с 1 января 1999 года бесплатное посещение музеев, выставочных залов и театров города Москвы организованными группами учащихся образовательных учреждений, приютов, реабилитационных центров, центров социальной помощи семье и детям.
(в ред. постановления Правительства Москвы от 15.02.2000 N 122)
2. Установить численность таких групп в количестве до 30 учащихся, одного педагога — руководителя группы и двух сопровождающих взрослых.
3. Комитету по культуре совместно с Московским комитетом образования ежегодно утверждать перечень спектаклей для бесплатного посещения театров организованными группами учащихся образовательных учреждений, приютов, реабилитационных центров, центров социальной помощи семье и детям.
(в ред. постановления Правительства Москвы от 15.02.2000 N 122)
4. Утвердить форму билета группового бесплатного посещения музеев, выставочных залов и театров г. Москвы (приложение).
5. Посещения организуются администрациями образовательных учреждений, приютов, реабилитационных центров, центров социальной помощи семье и детям по предварительным заявкам на основании заполненного билета группового бесплатного посещения музея, выставочного зала, театра.
(в ред. постановления Правительства Москвы от 15.02.2000 N 122)
6. Комитету по культуре в срок до 1 сентября 1998 года направить в Московский комитет образования утвержденный перечень музеев, выставочных залов, театров, готовых к приему организованных групп (с указанием работников, ответственных за прием предварительных заявок, их телефонов).
7. Московскому комитету образования:
7.1. До 1 ноября 1998 года разработать совместно с Комитетом по культуре и довести до сведения руководителей органов и учреждений образования порядок бесплатного посещения музеев, выставочных залов и театров города Москвы организованными группами учащихся образовательных учреждений, приютов, реабилитационных центров, центров социальной помощи семье и детям.
(в ред. постановления Правительства Москвы от 15.02.2000 N 122)
7.2. До 1 декабря 1998 года обеспечить подведомственные учреждения необходимым количеством бланков билетов группового бесплатного посещения музеев, выставочных залов и театров города Москвы.
8. Принять к сведению, что финансирование расходов музеев, выставочных залов, театров, принимающих организованные группы учащихся образовательных учреждений, приютов, реабилитационных центров, центров социальной помощи семье и детям, производится в пределах средств, предусмотренных Комитету по культуре на содержание подведомственных учреждений.
(в ред. постановления Правительства Москвы от 15.02.2000 N 122)
9. Управлению бюджетного планирования городского заказа и Комитету по культуре предусматривать при формировании бюджета целевые ассигнования на покрытие расходов музеев, выставочных залов и театров, принимающих организованные группы учащихся образовательных учреждений, приютов, реабилитационных центров, центров социальной помощи семье и детям.
(в ред. постановления Правительства Москвы от 15.02.2000 N 122)
10. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Премьера Правительства Москвы Шанцева В. П.
Приложение
к постановлению Правительства
Москвы
от 30 июня 1998 г. N 516
БИЛЕТ
ГРУППОВОГО БЕСПЛАТНОГО ПОСЕЩЕНИЯ
МУЗЕЯ (ВЫСТАВОЧНОГО ЗАЛА, ТЕАТРА)
Действителен при наличии предварительной заявки на посещение,
принятой музеем (выставочным залом, театром), используется для
отчетности о приеме организованных групп <*>
_________________________________________________________________
(наименование музея/ выставочного зала/ театра)
Дата посещения ____________________ Время посещения _____________
Тема экскурсии (название спектакля) _____________________________
_________________________________________________________________
Количество детей в группе __________________________________ чел.
Педагог — руководитель группы ___________________________________
_________________________________________________________________
(ФИО, должность)
Другие взрослые:1)_______________________________________________
(ФИО)
2)_______________________________________________
(ФИО)
Предварительная заявка на посещение принята _____________________
_________________________________________________________________
(ФИО ответственного работника музея/ выставочного зала/ театра)
“___» ________________ 1998 г. N_________________________________
При посещении театра: для группы забронированы следующие места
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
М.П. образовательного Подпись директора
учреждения __________/________/
телефон ____________
1. Электронный билет (далее - ЭБ) представляет собой электронный документ (цифровую запись в базе данных ООО «ДТЗК»), удостоверяющий заключение между Клиентом и Зрелищным учреждением (организатором мероприятия) договора, дающего право Клиенту на посещение зрелищного мероприятия. ЭБ обязан содержать информацию о дате, времени и месте проведения мероприятия, названии мероприятия, стоимость/ категорию/характеристику приобретенного места, штрих-код для прохождения контроля. В случае отсутствия какого-либо реквизита на ЭБ, он является недействительным. В случае отсутствия на билете указанной информации Клиенту подлежит НЕЗАМЕДЛИТЕЛЬНО обратиться в службу поддержки (абз. 4 п. 8 Правил)!
Материальным носителем ЭБ является бланк ЭБ, который распечатывается Клиентом. (Образец ЭБ – Приложение № 1). При посещении мероприятия бланк ЭБ и бумажный билет равноценны.
Получение ЭБ на зрелищные мероприятия осуществляется на сайте www.bileter.ru. Клиент, решивший приобрести ЭБ, должен зарегистрироваться на сайте www.bileter.ru. ознакомиться и выразить безусловное согласие с Правилами заказа билетов и настоящими Правилами, оформить и оплатить заказ возможным способом.
После получения оплаты бланк ЭБ будет доступен Клиенту в личном кабинете на сайте www.bileter.ru .
Клиент обязан получить и распечатать бланк ЭБ из личного кабинета на сайте www.bileter.ru .
В случае не исполнения Клиентом обязанностей по получению и печати бланка ЭБ доступного в личном кабинете на сайте www.bileter.ru до момента проведения мероприятия – договор оказания услуг по распространения билетов ООО «ДТЗК» перед Клиентом считается выполненным в полном объеме.
Кроме того, дополнительно ЭБ направляется на электронную почту Клиента (в виде бланка ЭБ и ссылки на скачивание ЭБ);
Дополнительно Клиенту на предоставленный телефонный номер направляется информационное SMS-сообщение.
ООО «ДТЗК» не несет ответственности за сбои при передаче информации, отправляемой по открытым каналам связи, используемых Клиентом (интернет каналы, почтовые ящики).
Электронный билет представлен в формате PDF (для просмотра и печати потребуется программа Adobe Reader используйте для печати данную программу, так как аналоги могут искажать при выводе на печать штрих-код).
Обращаем Ваше внимание, что электронный билет необходимо распечатать на бумаге формата A4, один билет – один лист (п. 3.2 Правил).
3.1. Возможность приобретения ЭБ устанавливается ООО «ДТЗК» в соответствии с договорными отношениями со зрелищными учреждениями и организаторами мероприятий. ООО «ДТЗК» вправе вводить ограничения по распространению ЭБ в зависимости от аншлаговости мероприятия, сроков его проведения и иным основаниям.
Распространение ЭБ прекращается в день проведения мероприятия – не позднее, чем за 4 часа до начала проведения мероприятия, если иное не согласовано с организатором мероприятия.
3.2. В одном заказе на приобретение ЭБ можно оформить не более 20 мест, при этом бланк ЭБ распечатывается на КАЖДОЕ МЕСТО, на отдельном листе.
Оплата ЭБ осуществляется способом, указанным в Правилах заказа билетов на сайте www.bileter.ru .
5. Порядок прохождения контроля с ЭБ .
При проходе на мероприятие Клиент обязан при себе иметь: распечатанный бланк ЭБ (на каждое место, на отдельном листе).
При посещении мероприятия все Клиенты с ЭБ, проходят каждый по своему билету.
Зрелищное учреждение вправе отказать Клиенту в посещении зрелищного мероприятия в случае не предъявления Клиентом распечатанного бланка Электронного билета.
Клиент обязан бережно относиться к ЭБ и не допускать его копирования и деформирования.
Штрих-код, указанный на электронном билете, действителен только для однократного прохода на мероприятие. Не допускайте перепечатки и копирования Вашего электронного билета третьими лицами, так как они могут воспользоваться им раньше Вас! Настоящий документ является такой же ценностью, как и наличные деньги. Хранение электронного билета, недопущение его копирования и/или иного воспроизведение является обязанностью Клиента. ООО «ДТЗК» не несет ответственности за сохранность Ваших электронных билетов.
Учитывая, что с момента получения ЭБ, хранение электронного билета, недопущение его копирования и/или иного воспроизведение является ОБЯЗАННОСТЬЮ Клиента, ООО «ДТЗК» не несет ответственности за наличие двойных билетов.
Кроме того, ООО «ДТЗК» не несет ответственности и не проверяет подлинность билетов, приобретенных у третьих лиц, в том числе приобретенные «с рук», в интернет-магазинах (например: avito и т.д.).
В случае возникновения сомнений в подлинности ЭБ, выявления случаев «двойных» билетов, сотрудники зрелищного учреждения вправе отказать в посещении зрелищного мероприятия всем лицам, предъявившим спорный ЭБ.
Возврат денежных средств за ЭБ осуществляется в случаях, аналогичных случаям возврата бумажных билетов, если иное не установлено соглашением с организатором мероприятия*.
Для осуществления возврата ЭБ, Клиент должен обменять ЭБ на соответствующий ему бланк строгой отчетности (далее – «БСО») и оригинал чека ККМ на услугу по распространению (если она была оплачена).
Для обмена Клиент оставляет соответствующую заявку на получение БСО по телефону 380-80-51 (с 9-00 до 19-00 часов ежедневно) и по телефону 380-80-50 (с 19-00 до 21-00 ежедневно) или направляет ее на адрес электронной почты eticket@bileter.ru .
В этом случае, с момента получения Клиентом билета, сформированного на БСО, ЭБ утрачивает силу, проход на мероприятие по такому ЭБ невозможен.
Возврат денежных средств по БСО и чеку ККМ производится в общем порядке, предусмотренном Правилами заказа билетов на сайте.
Порядок возврата электронных билетов на мероприятия, проводимые ФГБУК «Российский государственный академический Большой драматический театр имени Г.А. Товстоногова»
Материальным носителем ЭБ является бланк ЭБ, который распечатывается Клиентом. (Образец ЭБ – Приложение № 2).
1.Возврат ЭБ осуществляется в случаях, предусмотренных действующим законодательством:
- в случае отмены/замены/переноса мероприятия зрелищным учреждением;
- в случае одностороннего отказа Клиента от зрелищной услуги не позднее, чем за час до начала мероприятия.
2. Для осуществления возврата ЭБ, Клиент направляет запрос на получение заявления на возврат на адрес pay_bdt@bileter.ru .
Полученное заявление подлежит рассмотрению в установленный законом срок.
3.ООО «ДТЗК» вправе удержать с Клиента, возвращающего билеты в связи с его односторонним отказом от зрелищной услуги, стоимость фактически понесенных расходов, вызванных таким отказом.
Порядок возврата электронных билетов на мероприятия Федерального государственного бюджетного учреждения культуры «Большой Санкт-Петербургский государственный цирк»
Материальным носителем ЭБ является бланк ЭБ, который распечатывается Клиентом.
1.Возврат ЭБ осуществляется в случаях, предусмотренных действующим законодательством:
- в случае отмены/замены/переноса мероприятия зрелищным учреждением
Для осуществления возврата ЭБ, Клиент обязан направить на адрес электронной почтыwidget@bileter.ruзаявление, установленной формы. Заявления от Клиентов принимаются в сроки: при отмене мероприятия не позднее 10-ти дней с даты отмененного мероприятия, при замене/переносе мероприятия – не позднее 10-ти дней с даты перенесенного/отмененного мероприятия включительно.
- в случае одностороннего отказа Клиента от зрелищной услуги до момента начала мероприятия.
Для осуществления возврата ЭБ, Клиент обязан направить на адрес электронной почтыwidget@bileter.ruзаявление, установленной формы
Заявления от Клиентов принимаются не позднее, чем за 2 часа до начала мероприятия.
После приема заявления денежные средства за электронные билеты будут возвращены в течение 5 рабочих дней на платежное средство Клиента, при этом ООО «ДТЗК» вправе удержать понесенные расходы, в т.ч. расходы, связанные с процессинговыми услугами по осуществляемой возвратной операции.
Порядок возврата электронных билетов на мероприятия проводимые СПб ГБУК «БКЗ «Октябрьский»
Материальным носителем ЭБ является бланк ЭБ, который распечатывается Клиентом.
1. Возврат ЭБ осуществляется в случаях, предусмотренных действующим законодательством:
- в случае отмены/замены/переноса мероприятия зрелищным учреждением
Для осуществления возврата ЭБ, Клиент обязан направить на адрес электронной почты bilet@bileter.ru заявление, установленной формы. Заявление от Клиентов принимаются не позднее 10 дней с даты предполагаемого проведения мероприятия.
- в случае одностороннего отказа Клиента от зрелищной услуги до момента начала мероприятия.
Для осуществления возврата ЭБ, Клиент обязан направить на адрес электронной почты bilet@bileter.ru заявление, установленной формы. Заявления от Клиентов принимаются не позднее, чем за 4 часа до времени мероприятия.
После приема заявления денежные средства за электронные билеты будут возвращены в течение 3 рабочих дней на платежное средство Клиента, при этом ООО «ДТЗК» вправе удержать понесенные расходы, в т.ч. расходы, связанные с процессинговыми и экваринговыми услугами, по осуществляемой возвратной операции.
После приема заявления денежные средства за электронные билеты будут возвращены в течение 5 рабочих дней на платежное средство Клиента, при этом ООО «ДТЗК» вправе удержать понесенные расходы, в т.ч. расходы, связанные с процессинговыми услугами по осуществляемой возвратной операции.
По заявлениям Клиентов, поступившим позднее сроков, указанных в данном пункте, Исполнитель производит обмен действительных ЭБ на бланки строгой отчетности и перенаправляет для решения вопроса о возможности возврата билетов к Заказчику
8. Получение аналога ЭБ на бумажном носителе после мероприятия
В течение 14-ти дней начиная со дня,следующего за днемпроведения мероприятия, Клиент, вправе получить аналог ЭБ на бланке строгой отчетности и оригинал чека ККМ за услугу распространения.
Для этого Клиент оставляет соответствующую заявку по телефону 380-80-51 (с 9-00 до 19-00 часов ежедневно) и по тедефону 380-80-50 (с 19-00 до 21-00 ежедневно) или направляет ее на адрес электронной почты eticket@bileter.ru .
Иные сроки и способы получения (доставка по общим тарифам) документов согласовываются покупателем ЭБ дополнительно по указанному выше телефону и/или адресу электронной почты
Служба поддержки: по телефону 380-80-50 (с 09-00 до 21-00 ежедневно) или на адрес электронной почты bilet@bileter.ru .
Информационный портал Дирекции театрально-зрелищных касс © 2016 ДТЗК, All rights reserved.
Информация, размещенная на сайте, является объектом защиты авторских прав.
Использование материалов с сайта возможно только с письменного разрешения администрации ДТЗК с обязательной ссылкой на первоисточник.
Где купить билеты в театр?
Где находятся театральные кассы?
Куда пойти с ребенком в Санкт-Петербурге?
Мы знаем ответы на все эти вопросы!
На нашем сайте собрана полная театральная афиша города, а так же информация о концертах, выставках, экскурсиях, клубах и музеях. Вы можете заказать билеты онлайн, позвонить по телефону 380-80-50 или купить билеты в театральных кассах города.
