Категория: Бланки/Образцы
Если в течение 2016 года работодатель выдал своему сотруднику беспроцентный заем, а в форме 6-НДФЛ суммы начисленной материальной выгоды от экономии на процентах указать забыл, придется сдать уточненный расчет.
Дело в том, что по правилам, действующим с 01.01.2016, материальная выгода от экономии на процентах определяется в последний день каждого месяца в течение всего срока действия займа.
Следовательно, в случае когда сотруднику был выдан беспроцентный заем (например, 01.06.2016 сроком на полгода), «процентная» выгода должна была попасть в 6-НДФЛ уже при сдаче расчета за полугодие.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ нужно было заполнить так:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (в данном случае при сдаче отчета за полугодие – 30.06.2016);
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 00.00.0000;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 00.00.0000;
- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» - соответствующий суммовой показатель;
- по строке 140 «Сумма удержанного налога» - 0.
Неотражение этих сведений в расчетах 6-НДФЛ за соответствующие периоды является ошибкой и основанием для представления корректировочных форм.
Письмо Федеральной налоговой службы от 23.11.2016 г. № БС-4-11/22246@ Об отражении в расчёте сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Приведены разъяснения ФНС России по заполнению налоговым агентом формы 6-НДФЛ. Так, раздел 1 расчета по указанной форме заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода.
Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, является последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем.
В расчете по форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 с представления расчета за полугодие 2016 г.
В разделе 2 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (например, 30.06.2016) и соответствующий суммовой показатель.
Если налоговый агент не отразил такие сведения, он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
Письмо Федеральной налоговой службы
от 23 ноября 2016 г. № БС-4-11/22246@
Об отражении в расчёте сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Вопрос: Сотрудник 1 июня взял в компании беспроцентный заем. По правилам, которые действуют с 1 января 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды - последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). На 30 июня, 31 июля и 31 августа компания не начислила доход в виде материальной выгоды и не удерживала НДФЛ. В связи с вышеизложенным просим разъяснить:
1) Каким числом теперь начислить доход и налог с материальной выгоды?
2) Надо ли уточнять расчет 6-НДФЛ за полугодие и отражать доход в разделе 1 И разделе 2?
3) Надо ли заполнять доходы в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, если компания не могла удержать налог?
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке отражения в расчёте сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде материальной выгоды и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федераций (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее -расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-И/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса.
Согласно пунктам 4 и 5 статьи 226 Кодекса при выплате налогоплательщику дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В рассматриваемой ситуации организация выдала 01.06.2016 сотруднику беспроцентный заем. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось.
Учитывая изложенное, сумма налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, должна быть исчислена налоговым агентом в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, то есть, начинай с 30.06.2016.
В рассматриваемой ситуации в расчете по форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с представления расчета за полугодие 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
В соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
Действительный
государственный советник РФ
2-го класса С.Л. Бондарчук
13 августа 2016 | Рубрика: НДФЛ
Чтобы получить исчерпывающую информацию о том, сдается 6 НДФЛ нарастающим итогом или нет, достаточно прочитать эту статью. Здесь есть подробная инструкция по заполнению документа, которая поможет сдать отчет в налоговую инспекцию без ошибок, исправлений и замечаний со стороны проверяющих органов.
Пример заполнения формы. НДФЛ 6 нарастающим итогом с начала года: общие сведенияВ соответствии с действующими правилами, справка в таком виде предоставляется каждый квартал. Форма 6 НДФЛ сдается нарастающим итогом, причем в каждом отчете указывают данные только за три месяца. Следует обращать внимание на корректность сведений между этими периодами. Так, например, заработная плата работников за июнь будет получена ими только в июле. Соответственно, она будет занесена только в форму, которая подается за три квартала.
Далее рассмотрим подробно, как заполняется 6 НДФЛ нарастающим итогом за полугодие. Первая страница предназначена для занесения стандартных идентификационных данных, поэтому отметим только некоторые особенности примера:
Во всех полях документа не должно оставаться свободных ячеек. В них вместо данных вписывают тире. Здесь, в частности, соответствующими знаками заполнены десятки ячеек после записи «ИП «ПЕТРОВ». Чтобы не тратить время попусту, удобнее 6 НДФЛ заполнять нарастающим итогом с использованием «заготовок», на компьютере, а не ручным методом. При необходимости, первую страницу можно сохранить в качестве образца, не забывая об изменении кода периода представления отчетности и даты его составления.
6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом: заполнение финансовой частиПерейдем ко второй странице 6 НДФЛ за 2 квартал нарастающим итогом, в которую заносят данные о доходах и налогах. Прямое назначение ячеек указано на бланке документа, поэтому приведем только необходимые комментарии по их заполнению:
Далее рассмотрим подробнее, как 6 НДФЛ заполняется нарастающим с начала года в нашем примере:
Выше были рассмотрены правила заполнения документа. Отмечено, что в форме 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом первый раздел второй страницы, а во втором заносят данные по каждому месяцу отдельно. Чтобы отчет не содержал ошибок, используют официальную методику проверки, которая утверждена письмом N БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г. ФНС РФ:
Формула расчета и необходимое правильное значение
Образец заполнения формы 6 НДФЛ за полугодие в любом случае лучше для начала найти, прежде чем самостоятельно начинать заполнение своего бланка. Это связано с тем, что изменения налоговое законодательство вносятся довольно часто и порой даже опытный бухгалтер может допустить ошибку из-за того, что какая-то норма была уже изменена.
Не стоит откладывать процесс подачи отчетности на последний день, так как если будут обнаружены ошибки, то достаточного времени, чтобы сдать отчет без штрафа уже не будет.
Форма 6 НДФЛ за первое полугодие должна была быть сдана в ИФНС до 1 августа 2016 года. В последующем за просрочку каждого месяца нужно уплатить 1000 руб. Если же в каком-либо бланке будут обнаружены ошибки, то штрафные санкции за каждый бланк составят 500 руб.
Пример заполнения формы 6 НДФЛ
Правила заполнения
К основным правилам, которых стоит придерживаться, относится то, что заполнять все бланки отчетности стоит черной или синей шариковой ручкой. При этом все данные вносятся печатными буквами.
Если даты, которые должны быть указаны в бланке, выпадают на праздник или выходной, то их следует заменить на первый рабочий день после этого числа.
Если в какой-то пункт вносятся нулевые показатели, то их стоит указывать во всех графах сумм (там, где даты, ничего не ставим).
Титульный лист заполняется в стандартном режиме, как и для любой другой налоговой отчетности. Предприниматель указывается свои ФИО, ИНН, адрес регистрации и контактные данные. Внизу должны быть указаны дата, подпись и печать предприятия. Также необходимо указать на скольких листах сдается отчет и кто именно его подает (сам предприниматель либо же его представитель по доверенности). Отчет также может быть отправлен и по почте заказным письмом, но тогда каждый лист отчета должен быть заверен у нотариуса.
Пример заполнения Титульного листа
Обобщенные показатели
В разделе 1 указываются итоговые показатели за все 6 месяцев с начала года.
Стоит сразу заметить, что даже если выплат во втором квартале не было, то все равно отчетность нужно подавать до конца года. В форме 6 НДФЛ за полугодие в Разделе 1 нужно указать данные за первый квартал, а в Разделе 2 поставить нулевые показатели.
По каждой налоговой ставке данные должны быть внесены отдельно за полугодие, а затем уже указывается в конце итоговый показатель по всем ставкам и по всем доходам.
В Разделе 1 и 2 стоит заполнять столько листов, сколько нужно для того, чтобы внести всю информацию детально по всем видам налогообложения!
В разделе 2 должны быть указаны суммы (выплаченные и удержанные) во втором квартале, а также даты, когда именно это было произведено. Стоит помнить, что даты должны располагаться только в хронологическом порядке. Для каждой налоговой ставки или разных видов дохода должна быть отдельная информация, только в конце все суммы будут просуммированы.
При заполнении раздела 2 существуют некоторые важные моменты:
Пример заполнения Раздел 2
Спорные вопросы и нюансы
Как показывает опыт многих бухгалтеров, заполнение формы 6 НДФЛ имеет свои нюансы и подводные камни даже для тех, кто досконально знает инструкцию и строго ей следует.
Итак, основные из них:
Итак, в завершение стоит еще раз сделать акцент на том, что для предотвращения возникновения нежелательных ошибок лучше всего заранее просмотреть образец заполнения, а уже потом вносить в бланк свои данные. И главное — сделать это своевременно, чтобы было достаточно времени на корректировку и исправление ошибок.
Ещё статьи Новости экономикиВсе материалы на данном сайте взяты из открытых источников - имеют обратную ссылку на материал в интернете или присланы посетителями сайта и предоставляются исключительно в ознакомительных целях. Права на материалы принадлежат их владельцам. Администрация сайта ответственности за содержание материала не несет. Если Вы обнаружили на нашем сайте материалы, которые нарушают авторские права, принадлежащие Вам, Вашей компании или организации, пожалуйста, сообщите нам.
Последние новости© Copyright 2015-2016 finss.ru
Работодатели, имеющие штат сотрудников, обязаны предоставлять сведения по всем сотрудникам в пенсионный фонд и налоговую инспекцию. Все сведения о доходе сотрудников, как и вся бухгалтерская отчетность представляется раз в квартал. Сама же форма 6-НДФЛ собирает сведения не по одному сотруднику как в справке 2-НДФЛ, а по всему коллективу, имеющего доход от работодателя.
В форму 6-НДФЛ вносятся цифры, начислений и выплат всему штатному коллективу. Кроме этого указываются все начисления и вычеты подоходного налога. Чтобы полностью понимать, как происходит правильность внесения данных в бланк, приведём пример заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал.
Заполнение справки 6-НДФЛ титульный листЧтобы вносить всю достоверную информацию о начисленной заработанной плате и удержанных налогов сотрудников, используется форма 6-НДФЛ, где прописывается общая сумма начислений по всем сотрудникам сразу. Подавая отчётность в госорганы предоставляют:
Правильность заполнения расчета 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.
Как и любой другой документ, начинается заполнение с титульного листа — страница 001.
Затем заполняется название организации, так как указано в учредительных документах.
Если указано ООО «Весна», так и указываем, если во всей документации написано Общество с Ограниченной Ответственностью «Весна», указывается именно так. Затем, прописывается:
Далее, указывает полностью фамилию имя и отчества налогового агента. Сторону налогового органа не трогаем.
В результате первый лист заполнен. Теперь посмотрим правила заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал раздела 1.
Заполнение раздела 1Обязательно внимание обращается на то, что в разделах все данные вносятся по нарастающей.
Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:
Разделы 1 и 2 между собой отличаются существенно. В разделе 1 указываются общие данные за весь отчетный период, а в раздел 2 вносятся сведения за текущий период. К примеру, заполняем за 1 квартал:
Как и любой другой бухгалтерский документ, форма 6-НДФЛ имеет свои сроки сдачи. Когда же прописан срок сдачи 6 НДФЛ за 1 квартал?
Сроки сдачи 6-НДФЛСведения, внесенные в 6-НДФЛ сдаются в прописанные налоговым законодательством сроки.
Как и всю налоговую документацию, 6-НДФЛ сдавать нужно ежеквартально. Учитывая нерабочие дни (праздники и выходные) которые переносятся на рабочие дни, идущие за выходными и праздничными. Сроки сдачи в 2016 году: