Категория: Бланки/Образцы
Минфин России выпустил письмо от 25.10.2011 № 03-03-06/1/688, в котором рассмотрел ситуацию, связанную с учетом оптовыми поставщиками расходов на оплату услуг по выкладке и продвижению товаров. Но нюанс заключается в том, что услуги у розничного магазина оптовик заказывает не для себя, а в рамках исполнения договора мерчандайзинга, заключенного с производителем продукции. В этом случае оптовикам предложено включать оплату за такие услуги в состав материальных расходов.
Услуги мерчандайзинга как материальные расходы…
В упомянутом письме Минфина России рассмотрена следующая ситуация. Компания закупает оптом у производителей продукты питания. Помимо договора поставки она также заключает с производителями договор на оказание услуг по продвижению товара.
Для исполнения этого договора оптовик привлекает розничные магазины, куда поставляет закупленные товары, и оплачивает этим магазинам услуги мерчандайзинга (услуги по выкладке товаров определенным образом) и другие услуги, направленные на продвижение закупаемых и реализуемых фирмой товаров.
Вопрос, с которым организация обратилась в Минфин России, состоит в правомерности отнесения затрат по оплате услуг третьих лиц, привлеченных для проведения мероприятий по рекламе и продвижению товаров, в полном объеме к расходам на основании подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ. Напомним, что данной нормой предусмотрено отнесение к расходам, связанным с производством и реализацией, затрат на изготовление (производство), хранение и доставку товаров, их приобретение и реализацию.
Финансовое ведомство отметило, что рассматриваемые затраты компания вправе в полном объеме списать в расходы по налогу на прибыль, но по иному основанию. А именно в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, который предоставляет налогоплательщикам право учесть оплату за работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в составе материальных расходов. Естественно, при условии, что они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Свою позицию Минфин России обосновал тем, что описанная организацией ситуация укладывается в рамки договора возмездного оказания услуг. Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по такому договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик — оплатить их.
Исходя из вывода, сформулированного в комментируемом письме, расходы на оказание в такой ситуации услуг мерчандайзинга следует относить к материальным затратам. Их не нужно учитывать как рекламные расходы. А это позволит организациям не нормировать затраты, а учитывать их при расчете налога на прибыль в полном объеме.
В изложенной выше ситуации для оптовика включение оплаты за услуги в материальные расходы вполне обоснованно. А вот компания-производитель расходы на оплату услуг должна учитывать по иному основанию. В письме от 16.09.2011 № 03-03-06/1/556 финансисты рекомендовали производителям учитывать затраты на включение товарных позиций в ассортимент магазинов, размещение и выкладку товара на полках, проведение рекламных акций, услуги по продвижению как нормируемые рекламные расходы на основании п. 4 ст. 264 НК РФ. Данного подхода ведомство придерживалось и ранее (см. письма Минфина России от 27.04.2010 № 03-03-06/1/294 и от 02.11.2009 № 03-03-06/1/723).
В судах реклама не пройдет
В арбитражной практике сложился иной подход. Суды уже давно говорят: услуги по приоритетной выкладке товаров для производителей продукции не являются рекламой.
Проиллюстрируем это постановлением ФАС Московского округа от 10.06.2011 № КА-А40/4733-11. Суд указал, что выкладка товара просто предполагает его размещение в местах продажи. При этом каких-либо дополнительных сведений о товаре или его производителе покупатель не получает. Это не согласуется с целью рекламы: формирование или поддержание интереса к рекламируемым физическому, юридическому лицу, виду деятельности, товарам, идеям и начинаниям и содействие реализации товаров, идей и начинаний.
И не надо отождествлять информацию на упаковке товара с рекламой. Цель размещения информации на упаковке — предоставить покупателю сведения о потребительских свойствах продукции, ее назначении, составе, условиях хранения, дате и месте изготовления и т.д. Более того, предоставление информации, которая содержит основные характеристики товара и его назначение, является обязанностью продавца (п. 2 ст. 10 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей»). Таким образом, отождествление информации на упаковке с рекламой товара противоречит целям и сущности рекламной деятельности.
Суды предлагают расходы на выкладку и иные «псевдорекламные» услуги учитывать в полном объеме не в качестве рекламных затрат, а на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией.
Поставка не предполагает услуги по выкладке
В ранее выпущенных разъяснениях Минфин России предостерегал организации — оптовых поставщиков от одной существенной ошибки: оказание услуг по продвижению и выкладке товара не нужно включать в договор поставки. Иначе учесть расходы на такие услуги не получится (письмо от 19.02.2010 № 03-03-06/1/85). Это касается и производителя продукции, и оптовика с розничными продавцами.
Дело в том, что 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». В нем установлено, что услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, могут оказываться хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг. Включение в договор поставки продовольственных товаров условий об оказании услуг по рекламированию товаров, маркетингу и подобных услуг, направленных на продвижение продовольственных товаров, не допускается (п. 11 и 12 ст. 9). Исходя из этого запрета расходы поставщика в виде платы розничному магазину за оказание таких услуг, предусмотренной договором поставки, не учитываются в целях главы 25 НК РФ.
23 Декабря 2016
С 1 января 2017 года вступают в силу поправки к статье 266 Налогового кодекса РФ, в которой регулируется порядок формирования резервов по сомнительным долгам. Изменения в налоговую статью вносит новый Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 405-ФЗ. Что это за изменения разберем сегодня.
22 Декабря 2016
Имея в резерве банковские счета, которые долго не используются ("спящие" банковские счета), компания может столкнуться с проблемами в случае начала их использования. Если списания по банковскому счету носят нерегулярный характер, уплата налогов со счета не осуществляется, движений по счету не было, а затем операций сразу стало много, банк вправе заблокировать "Клиент-банк" компании.
Принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, взимаемых в РФ, подробно рассмотрены в части второй Налогового кодекса. Однако для организаций не менее важной является и часть первая НК РФ. С 1 января 2017 года в часть первую НК РФ будут внесены существенные изменения. И большинство из них важно изучить уже сейчас.
Госдумой РФ в третьем чтении 9 декабря 2016 года принят бюджет Пенсионного фонда России на период с 2017 по 2019 годы. Согласно принятому документу в новом году предусмотрен рост пенсионных выплат согласно законодательным актам о пенсионном обеспечении. Соответствующая информация размещена на официальном сайте ПФР.
21 Декабря 2016
Сколько стоит лицензия на розничную продажу алкогольной продукции? Каким образом должен быть организован учет госпошлины, уплачиваемой предприятиями общепита за предоставление лицензии на осуществление розничной продажи алкоголя (продление срока ее действия)? Меняется ли порядок учета госпошлины, если в предоставлении лицензии отказано?
____________________, именуем__ в дальнейшем "Принципал", в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с одной стороны, и ____________________, именуем__ в дальнейшем "Агент", в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о следующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА1.1. Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала действия по продвижению (согласно п. 2.1 настоящего Договора) на территории ____________________ производимых Принципалом товаров (далее - Товары), а Принципал - уплачивать Агенту вознаграждение за оказываемые услуги и компенсировать расходы, понесенные Агентом при исполнении настоящего Договора.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АГЕНТА2.1. Агент обязуется совершать следующие действия в целях продвижения Товаров:
2.1.1. Организовывать и проводить рекламные акции в целях увеличения продаж Товаров.
2.1.2. Организовывать и осуществлять розничную продажу Товаров.
2.1.3. Организовывать и осуществлять оптовую реализацию Товаров.
2.2. Для исполнения обязанностей, предусмотренных п. 2.1 настоящего Договора, Агенту предоставляется право от своего имени, но за счет Принципала, заключать:
- договоры на проведение рекламных кампаний;
- договоры аренды нежилых помещений, необходимых для организации и осуществления оптовой и розничной торговли Товарами;
- договоры купли-продажи материалов, оборудования оргтехники и т.п. необходимых для надлежащего оснащения офисов, складов, торговых точек и т.д.;
- договоры поставки Товаров;
- договоры перевозки автомобильным и железнодорожным транспортом;
- иные договоры, необходимые для исполнения обязательств по настоящему Договору.
2.3. Агент от своего имени, но за счет Принципала на территории ____________________ получает разрешения, согласования, лицензии, необходимые для исполнения своих обязательств по настоящему Договору.
2.4. Агент обязан выполнять действия, предусмотренные п. 2.1 настоящего Договора, надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Принципала.
2.5. Обязательными для Агента являются указания Принципала относительно:
- форм проведения рекламных акций и сумм, направляемых на их проведение;
- минимальных цен, по которым должны быть реализованы Товары в розницу и оптом;
- порядка оплаты реализуемой оптом продукции (возможность отсрочки или рассрочки оплаты);
2.6. Агент обязан согласовывать с Принципалом путем обмена письмами, факсами, визирования проекта договора:
- сделки, сумма которых превышает _____ (__________) рублей;
- договоры об оптовой реализации продукции с условием отсрочки (рассрочки) платежа;
- договоры аренды нежилых помещений;
2.7. Агент вправе отступить от указаний Принципала (заключить сделку без получения одобрения Принципала), если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил ответ на свой запрос в течение _______________ после его отправки.
2.8. Агент, продавший продукцию по цене ниже согласованной с Принципалом минимальной цены, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать продукцию по согласованной цене, и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки, и Агент не имел возможности получить предварительно согласие Принципала на отступление от его указаний.
2.9. В случае когда Агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны Принципалом, дополнительная выгода делится между Агентом и Принципалом поровну.
2.10. Агент вправе использовать при исполнении настоящего Договора собственное или арендованное (полученное в безвозмездное пользование) для собственных нужд имущество (помещения, транспорт, оборудование, оргтехнику и т.п.) при условии компенсации Принципалом расходов и упущенной выгоды Агента. Порядок использования при исполнении настоящего Договора имущества Агента и компенсации понесенных в связи с этим расходов определяется дополнительными соглашениями, являющимися неотъемлемой частью настоящего Договора.
2.11. Товары и имущество, поступившие к Агенту от Принципала либо приобретенные Агентом за счет Принципала, являются собственностью Принципала.
2.12. Агент отвечает перед Принципалом за утрату, недостачу или повреждение находящихся у него Товаров и имущества Принципала, если утрата, недостача или повреждение этого имущества произошли по вине Агента.
2.13. Агент вправе в целях исполнения настоящего Договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед Принципалом. До прекращения настоящего Договора Принципал не вправе без согласия Агента вступать в непосредственные отношения с субагентом.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПРИНЦИПАЛА3.1. Принципал обязан:
3.1.1. Выплатить Агенту вознаграждение за оказанные услуги в размере и в порядке, установленных разделом 6 настоящего Договора.
3.1.2. Возмещать Агенту суммы, израсходованные им для исполнения своих обязательств в размере и в порядке, установленных разделом 6 настоящего Договора.
3.1.3. Принять от Агента все исполненное по настоящему Договору.
3.2. Для исполнения обязанностей, предусмотренных п. 3.1 настоящего Договора, Принципал обязан освободить Агента от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению настоящего Договора, путем перевода долга Агента на свое имя, или, если третье лицо не даст согласие на перевод долга, путем исполнения обязательства от имени Агента, или, с согласия Агента, путем возмещения расходов Агента на исполнение обязательства.
3.3. Принципал не вправе заключать агентские или комиссионные договоры, а также договоры поручения или иные подобные договоры с другими лицами, по которым им поручалось бы совершение на территории действия настоящего Договора действий, аналогичных предусмотренным в п. 2.1. Принципал также не вправе совершать указанные действия на территории действия настоящего Договора самостоятельно.
3.4. Агент вправе удерживать находящиеся у него Товары и имущество, которые подлежат передаче Принципалу либо лицу, указанному Принципалом, в обеспечение своих требований по настоящему Договору.
3.5. Агент вправе удержать причитающиеся ему по настоящему Договору суммы вознаграждения из всех сумм, поступивших к нему за счет Принципала.
4. ПОРЯДОК ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ ПРИНЦИПАЛОМ4.1. Поставка продукции Принципалом осуществляется на основании согласованных сторонами заявок (обмен факсами или письмами).
4.2. При согласовании заявки стороны оговаривают ассортимент и количество поставляемой продукции, цены на нее и сроки поставки.
4.3. Поставка продукции осуществляется в течение _____ дней с момента согласования заявки.
4.4. Изменение заявки возможно не позднее чем за _______________ до согласованного сторонами срока отгрузки.
4.5. Доставка Товаров Агенту осуществляется транспортом Принципала/Агента.
4.6. Передача Товаров Принципалом Агенту оформляется накладными.
4.7. При передаче продукции Принципал передает Агенту также подписанный уполномоченным представителем Принципала прейскурант, в котором указываются оптовые и розничные цены на Товары:
- минимальные (реализация ниже которых возможна лишь в исключительных случаях либо по прямому письменному указанию Принципала);
- предпочтительные (реализация по которым дает право Агенту на дополнительное вознаграждение).
5. КАЧЕСТВО ПРОДУКЦИИ5.1. Качество поставляемых Принципалом Товаров должно соответствовать установленным нормам и подтверждаться необходимым комплектом документов (сертификаты, свидетельства и т.д.).
5.2. Претензии по качеству Товаров могут быть заявлены Агентом в течение _______________.
5.3. Принципал обязан заменить Товары ненадлежащего качества в течение _______________ и компенсировать Агенту понесенные в связи с этим расходы.
6. ОТЧЕТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АГЕНТА. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ6.1. Агент обязан представлять Принципалу отчеты о выполненной работе еже__________ не позднее __________, следующего за отчетным.
6.2. Отчет Агента должен содержать:
6.3. К отчету Агента должны быть приложены доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала. Оплата всех расходов по выполнению настоящего Договора осуществляется за счет Принципала.
6.4. Расходы, произведенные Агентом по выполнению поручения Принципала и надлежащим образом подтвержденные, возмещаются Принципалом в срок _______________.
6.5. Вознаграждение Агента составляет _________________________.
6.6. Принципал перечисляет вознаграждение на расчетный счет Агента в следующем порядке _________________________.
6.7. Агент обязан перечислять денежные средства, причитающиеся Принципалу, на расчетный счет последнего в течение _______________.
6.8. В случае необходимости Агент вправе удержать сумму вознаграждения из находящихся на его расчетном счете сумм, причитающихся Принципалу.
7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ7.1. Ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязанностей по настоящему Договору устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему Договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
7.3. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Агентом обязанностей по настоящему Договору Принципал вправе предъявить Агенту требование об уплате штрафа в размере _____ (__________) рублей.
7.4. В случае нарушения Принципалом срока уплаты вознаграждения и/или возмещения произведенных Агентом расходов Агент вправе предъявить Принципалу требование об уплате неустойки в размере _____% от не оплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
8. ФОРС-МАЖОР8.1. Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение любого из своих обязательств, если неисполнение будет являться следствием таких обстоятельств, как: наводнение, пожар, землетрясение и/или другие стихийные бедствия, война или военные действия, вступление в силу актов государственных органов, влияющих на исполнение обязательств сторон.
8.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Договору, обязана в течение _______________ с того момента, как ей стало об этом известно, в письменной форме уведомить другую сторону о наступлении и предполагаемом сроке действия вышеуказанных обстоятельств.
9. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ9.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам выполнения настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров.
9.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в арбитражном суде ____________________.
10. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ПОРЯДОК ЕГО РАСТОРЖЕНИЯ10.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до "__"___________ ____ г.
10.2. Настоящий Договор может быть изменен или расторгнут по взаимному письменному согласию сторон либо по основаниям и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
11. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ11.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, стороны руководствуются законодательством Российской Федерации.
11.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
11.3. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.
11.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
12. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН12.1. Принципал: _______________________________________________
Банковские реквизиты: __________________________________________
12.2. Агент: ___________________________________________________
Банковские реквизиты: __________________________________________
13. ПОДПИСИ СТОРОН
____________________, в лице ____________________, действующ__ на основании ____________________, именуем__ в дальнейшем "Принципал", с одной стороны, и ____________________, в лице ____________________, действующ__ на основании ____, именуем____ в дальнейшем "Агент", с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет Договора
1.1. Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала действия по продвижению на территории ____________________ производимых Принципалом товаров (далее - Товары), а Принципал - уплачивать Агенту вознаграждение за оказываемые услуги и компенсировать расходы, понесенные Агентом при исполнении настоящего Договора.
2.1. Агент обязуется совершать следующие действия в целях продвижения Товаров:
2.1.1. Организовывать и проводить рекламные акции в целях увеличения продаж Товаров.
2.1.2. Организовывать и осуществлять розничную продажу Товаров.
2.1.3. Организовывать и осуществлять оптовую реализацию Товаров.
2.2. Для исполнения обязанностей, предусмотренных п.2.1 настоящего Договора, Агенту предоставляется право от своего имени, но за счет Принципала, заключать:
- договоры на проведение рекламных кампаний;
- договоры аренды нежилых помещений, необходимых для организации и осуществления оптовой и розничной торговли Товарами;
- договоры купли-продажи материалов, оборудования оргтехники и т.п. необходимых для надлежащего оснащения офисов, складов, торговых точек и т.д.;
- договоры поставки Товаров;
- договоры перевозки автомобильным и железнодорожным транспортом;
- иные договоры, необходимые для исполнения обязательств по настоящему Договору.
2.3. Агент от своего имени, но за счет Принципала на территории ____________________ получает разрешения, согласования, лицензии, необходимые для исполнения своих обязательств по настоящему Договору.
2.4. Агент обязан выполнять действия, предусмотренные п.2.1 настоящего Договора, надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Принципала.
2.5. Обязательными для Агента являются указания Принципала относительно:
- форм проведения рекламных акций и сумм, направляемых на их проведение;
- минимальных цен, по которым должны быть реализованы Товары в розницу и оптом;
- порядка оплаты реализуемой оптом продукции (возможность отсрочки или рассрочки оплаты);
2.6. Агент обязан согласовывать с Принципалом путем обмена письмами, факсами, визирования проекта договора:
- сделки, сумма которых превышает ________________ (________________) рублей;
- договоры об оптовой реализации продукции с условием отсрочки (рассрочки) платежа;
- договоры аренды нежилых помещений;
2.7. Агент вправе отступить от указаний Принципала (заключить сделку без получения одобрения Принципала), если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил ответ на свой запрос в течение ________________ после его отправки.
2.8. Агент, продавший продукцию по цене ниже согласованной с Принципалом минимальной цены, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать продукцию по согласованной цене, и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки, и Агент не имел возможности получить предварительно согласие Принципала на отступление от его указаний.
Доступ к полной версии этого документа ограниченОзнакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.
Купить документ Всего за 49 руб.
Идет завершение процесса оплаты.
Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.
После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена. обычно это занимает не более нескольких минут.
Приносим извинения за вынужденное неудобство.
Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments@kodeks.ru
Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные
средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.
В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа.
всего за 49 руб.
Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета
списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз.
Если ошибка повторяется, напишите нам на spp@cntd.ru. мы разберемся.
Агентский договор на продвижение товаров (примерная форма)
