Категория: Бланки/Образцы
В июле 2010 года мы с подругой зарегистрировали ООО 50 на 50 с уставн.капиталом 10 тыс. Подруга –ген.дир, я – бух. До ноября 2011 хоз.деятельность не велась, р\с не открывался, сдавалась нулевая отчетность. В ноябре 2011 подруга пишет заявление о выводе себя из состава учредителей в порядке ст. 26 № 14-83 и приказ о назначении меня ген.директором. Подается заявление в налоговую об изменениях + новая редакция Устава. В декабре 2011 открываю р\с и от себя, как физ.лицо, вношу уставн.капитал 10 тыс. В декабре 2012г подруге пришло письмо из налоговой о предоставлении НДФЛ и всех правоостанавливающих документов в связи с продажей доли и получении прибыли. Но доля фактически не продавалась, и не выплачивалась.
Вопрос: следует ли выплатить что-либо для закрытия данной темы с налоговой или возможно написание письма в налоговую о том, чтоб доля не вносилась. соответственно ничего не продавалось… Т.е. как правильно повести в данной ситуации.
17 Января 2013, 09:51 Бахшиева Яна, г. Москва
Ответы юристов (11)
Денежные средства или имущество, получаемые физическим лицом при выходе из ООО, являются его доходом и подлежат обложению НДФЛ. Однако если выплата соответствует стоимости внесенной доли, то налогооблагаемого дохода не возникает. Налог по ставке 13% нужно заплатить лишь с суммы превышения первоначального взноса.
Статья 210 НК РФ - Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно ст 226 НК РФ
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
В Вашем случае просто необходимо заплатить налог.Другого у вас выхода нет.
17 Января 2013, 10:01
Есть вопрос к юристу?
Уточните, на момент регистрации никто из вас долю в УК не оплатил, а вы оплатили только в декабре 2011 года долю за себя или за подругу тоже?
17 Января 2013, 10:07
Уточнение клиентада, совершенно верно- при регистрации ничего не вносилось. И уже когда в ноябре 2011 я решила начать хоз.деятельность, открыла р\с и по рекомендации юр.фирмы от себя положила Уст.капитал, фактически после выхода 2го участника
17 Января 2013, 10:24
При выходе участника из состава ООО ему выплачивается действительная стоимость доли в течение 3-х месяцев со дня получения обществом заявления.
При этом доля участника переходит к Обществу в момент получения последним заявления о выходе.
То есть участник свою долю отчуждает Обществу.
Соответственно при выплате ДСД участник получает налогооблагаемый доход.
ДСД рассчитывается в процентном соотношении от СЧА, которая рассчитывается по последней бух. отчетности на момент подачи заявления.
Деятельность не велась, СЧА нулевой => ДСД ноль => доход ноль.
Общество должно было сообщить об этом участнику.
Но декларацию по НДФЛ вышедший участник всё равно обязан был подать с подтверждающими приобретение, продажу, расходы и полученные доходы документами.
17 Января 2013, 10:12
Доля в уставном капитале, являются имущественными правами, а не имуществом. К доходам от их продажи (уступки) не может быть применен имущественный налоговый вычет (п. 2 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). В частности, такой вывод в отношении реализации доли в уставном капитале содержится в Письме Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288, Определениях Верховного Суда РФ от 29.01.2010 N 5-В10-5, от 18.11.2009 N 18-В09-63.
При этом не облагается НДФЛ доход, полученный при реализации (погашении) долей (акций) в уставном капитале российских организаций, если они находились в собственности физического лица более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Данное правило используется в отношении долей (акций), которые приобретены начиная с 1 января 2011 г. (п. 7 ст. 5 Закона N 395-ФЗ) (Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288). Кроме того, льгота действует только в отношении долей (акций), которые были приобретены налогоплательщиком. Это означает, что, если они получены иным способом, освобождение не действует (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-05/0-48).
Таким образом, мой Вам совет- если не хотите долгой мороки с налоговой, а позиция у них сильная, лучше подать декларацию и заплатить налог (там все равно немного будет).
17 Января 2013, 10:13
Однако ситуация у Вас осложнена вот чем. Насколько я понял, долю та участница не оплатила.
Согласно п. 6.1. ст. 23 ФЗ "Об ООО" в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества Общество выплачивает действительную стоимость оплаченной части доли. Оплачено ничего не было, а соответственно нет основания выплачивать ДСД.
Но не оплата влекла за собой иные последствия, чем те которые Вы сделали.
Не оплата доли в течение года влечет переход доли к Обществу на основании закона.
Если оба участника не оплатили, то это влечет за собой ликвидацию.
На мой взгляд, не стоит налоговой рассказывать о том, что доли не были оплачены. Но с другой стороны они это и так знают, если сдавали бух. отчетность с нулевым у/к.
17 Января 2013, 10:17
Уточнение клиентаВ моем случае оптимальный вариант " выплатить" на сберкнижку 2го учредителя 5000 руб и забыть?
17 Января 2013, 10:27
В силу ч.6.1 ст.23 закона об ООО, В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества. подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества , определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Таким образом, ООО должно было выплатить действительную стоимость его доли, однако, т.к. Участница не вносила долю в уставный капитал и ООО деятельности не вело, то выдайте Участнице об этом факте справку (о нулевой выплате при выходе), которую она приложит к декларации (её обязательно надо составить и подать в ФНС).
Касательно не оплаты участниками долей, Константин, на мой взгляд, излишне драмматезирует - теоретически по закону да, так оно и есть, но вот на практике ФНС этим особо не замарачивается.
17 Января 2013, 10:25
Подборка наиболее важных документов по запросу Действительная стоимость доли (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты. Действительная стоимость долиФедеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп. вступ. в силу с 01.09.2016) Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
(с изм. и доп. вступ. в силу с 02.10.2016) 2. При подаче участником общества с ограниченной ответственностью заявления о выходе из общества или предъявлении им требования о приобретении обществом принадлежащей ему доли в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, доля переходит к обществу с момента получения обществом соответствующего заявления (требования). Этому участнику должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале или с его согласия должно быть выдано в натуре имущество такой же стоимости в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью и уставом общества.
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Доля участника, выходящего из общества, переходит к ООО в момент получения обществом от участника соответствующего заявления (п. 6.1, пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО). При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли (части доли) (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли (п. 2 ст. 14 Закона об ООО, пп. «в» п. 16 Постановления № 90/14).
Стоимость определяется по данным бухгалтерской отчётности ООО за последний отчётный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из ООО (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
Согласно п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. В Письме Минфина России от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791 выражено следующее мнение: поскольку федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами стоимость чистых активов ООО не установлена, ООО могут руководствоваться Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз (далее – Порядок).
Соответственно, в Вашем случае действительная стоимость доли, подлежащая выплате ООО «А», составит:
271 786 444,80 х 51% =138 611 086, 85 руб.
Однако обратите внимание на следующее.
Суды указывают, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учётом рыночной стоимости недвижимого имущества, отражённого на балансе общества.
Данная точка зрения изложена, в частности, в следующих судебных актах:
Таким образом, если у Вас на балансе есть недвижимое имущество, то наиболее правомерно в расчёт чистых активов включить не его балансовую стоимость, а рыночную, подтверждённую независимым оценщиком.
При несогласии участника с размером действительной стоимости его доли, определённым обществом, суд имеет право назначить экспертизу по определению рыночной стоимости принадлежащего обществу недвижимого имущества и пересчитать причитающиеся участнику выплаты. Причём, если по результатам такой экспертизы суд делает вывод о занижении действительной стоимости доли, как правило, с общества взыскиваются помимо пересчитанной стоимости доли ещё и проценты за пользование чужими деньгами.
Бухгалтерский учёт ООО «С»
На дату перехода доли к обществу задолженность по выплате участнику действительной стоимости переходящей к обществу доли отражается по дебету счёта 81 «Собственные акции (доли)» в корреспонденции с кредитом счёта 75 «Расчёты с учредителями» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённая Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Действительная стоимость доли, причитающаяся к выплате выбывающему из ООО участнику, не признаётся расходом в бухгалтерском учёте (п. 2 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Выплата денежных средств выбывающему из ООО участнику отражается по дебету счёта 75 и кредиту счетов 50 «Касса» либо 51 «Расчётные счета».
Переход к обществу доли выбывшего участника влечёт для ООО и его участников правовые последствия, предусмотренные ст. 24 Закона об ООО. В соответствии с п. 2 этой статьи в течение года со дня перехода доли к обществу по решению общего собрания участников ООО она должна быть:
Распределение между участниками указанной доли отражается записью по дебету счёта 75 и кредиту счёта 81.
Поскольку оставшийся участник не производит оплату распределяемой в его пользу доли, то сумма, отражённая на счёте 75, списывается, на наш взгляд, за счёт соответствующих источников в дебет счетов 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
На выплату действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе из общества, могут быть направлены не только нераспределённая прибыль, но и средства резервного (Дебет 82 Кредит 75-1) или добавочного (Дебет 83 Кредит 75-1) капитала. Решение о том, за счёт каких средств выплачивается действительная стоимость доли, принимают учредители ООО. Тогда вместо счёта 84 будут использованы соответственно, счета 82 или 83.
Таким образом, вышеуказанные операции должны быть отражены в учёте ООО «С» следующими бухгалтерскими записями:
Налог на прибыль организаций ООО «С»
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не признаётся доходом. Таким образом, исходя из нормы п. 1 ст. 252 НК РФ выплата участнику ООО при его выходе из общества действительной стоимости доли в пределах её номинальной стоимости не учитывается в составе расходов.
Расходы, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в налоговом учёте не признаются (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, выплата в сумме превышения действительной стоимости доли над её номинальной стоимостью не включается в состав расходов.
При выплате действительной стоимости доли возникает также вопрос является ли такая выплата (в части её превышения над первоначальным взносом участника ООО) дивидендом?
Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально их долям в уставном капитале.
Налоговый кодекс РФ не определяет, является ли выплата действительной стоимости доли (в части её превышения над первоначальным взносом) дивидендом и по какой ставке налогообложения следует рассчитывать доход.
Согласно позиции, выраженной на данный момент Минфином РФ, доходы налогоплательщика, превышающие первоначальный взнос в уставный капитал ООО, являются дивидендами (Письмо Минфина России от 07.04.2010 № 03-08-05/1).
По нашему мнению, выплата в виде разницы между стоимостью вклада участника в уставный капитал ООО и действительной стоимостью доли имеет природу, отличную от природы дивидендов, поскольку отнюдь не является распределением прибыли и выплачивается из чистых активов организации.
Ранее подобная точка зрения высказывалась и Минфином России (Письмо Минфина РФ от 22.01.2007 № 03-08-05) и представляется нам более логичной. Однако, скорее всего, вызовет претензии налоговых органов.
В этом случае, если Вы решите следовать наиболее безопасной точке зрения, Вы должны будете при выплате действительной стоимости доли удержать и перечислить в бюджет налог с дивидендов. Соответственно, добавятся следующие проводки:
Исчислен налог на доход, подлежащий удержанию в качестве налогового агента (138 611 086, 85 х 9 %)
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Передача долей в уставном капитале не признаётся реализацией и не облагается НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, таким образом, налоговых последствий в части НДС не возникает.
Бухгалтерский учёт ООО «В»
Полученная часть доли в уставном капитале ООО принимается к учёту по дебету счёта 58 «Финансовые вложения», субсчёт 58-1 «Паи и акции», и кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. п. 2, 3, 8, 13 ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Финансовые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02).
Первоначальная стоимость безвозмездно полученной доли, на наш взгляд, может быть определена в порядке, установленном п.13 ПБУ 19/02, как сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученной доли.
Исходя из этого, в рассматриваемой ситуации под рыночной стоимостью доли может пониматься её действительная стоимость, определённая на основании данных бухгалтерской отчётности за период, предшествующий распределению доли (п. 2 ст. 23 Федерального закона № 14-ФЗ).
Единый налог при УСН ООО «В»
Для ООО «В» полученная доля в уставном капитале повлечёт дополнительную налоговую нагрузку.
В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются внереализационными доходами.
Исключениями являются случаи, указанные в ст. 251 НК РФ, в которой перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К таким доходам среди прочего относятся доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределённых между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Однако контролирующие органы не распространяют данное правило на участников обществ с ограниченной ответственностью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-03-06/1/732, от 15.02.2010 № 03-03-06/1/69).
То есть, скорее всего, полученную ООО «В» часть доли контролёры сочтут безвозмездно полученным имущественным правом, а, соответственно, внереализационным доходом.
О том, что безвозмездное получение доли является доходом для целей налогообложения указано, в частности, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2005 № 20-12/41035.
Как следует из пункта 8 ст. 250 НК РФ при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен.
НК РФ не предусмотрен специальный порядок исчисления рыночной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
Минфин России в отношении обществ с ограниченной ответственностью рекомендует в целях исчисления рыночной стоимости доли использовать Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утверждённый Приказом Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003 (Письмо Минфина России от 27.01.2010 № 03-02-07/1-27).
Таким образом, полученная в учёте ООО «В» доля выбывшего участника признаётся внереализационным доходом и подлежит налогообложению единым налогом, применяемым при упрощённой системе налогообложения. Причём налог будет исчисляться с действительной стоимости доли.
Исходя из всего вышеизложенного, бухгалтерские записи у ООО «В» будут следующими:
г. Москва "10" мая 2012 г.
Единственный участник Общества с ограниченной ответственностью "АвтоСервис" - Семенов Николай Андреевич (паспорт: серия 0102 номер 123456, выдан ОВД р-на Митино г. Москвы 20 ноября 2000 г. адрес регистрации: г. Москва, ул. Первая, д. 6, кв. 82).
Полученную чистую прибыль Общества за 2011 г. в размере 10 000 000 (десяти миллионов) руб. распределить следующим образом 1 :
1) сумму в размере 5 000 000 (пяти миллионов) руб. выплатить единственному участнику Общества Семенову Н.А. в качестве дивидендов
2) оставшуюся сумму в размере 5 000 000 (пяти миллионов) руб. направить на развитие основных видов деятельности Общества.
Дивиденды перечислить на счет единственного участника Общества Семенова Н.А. в срок не позднее 1 июня 2012 г. 2
Единственный участник Общества "АвтоСервис"
Семенов Николай Андреевич ______________________________
Каким образом происходит распределение прибыли в ООО?Распределение прибыли в ООО регламентировано статьей 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Данный показатель берется из бухгалтерского баланса. Решение принимается на общем собрании учредителей.
Структура уставного капитала ОООУставной капитал общества с ограниченной ответственностью имеет свои структурные особенности. Он делится на доли, размер которых соответствует денежному эквиваленту взноса каждого участника.
Размер доли исчисляется либо в процентах к общему уставному капиталу, либо в частях от общей суммы в денежном эквиваленте, например, 30% или 1/3 часть капитала.
Прибыль может распределяться ежеквартально, каждые полгода или один раз в год согласно принятому решению на собрании учредителей. Решение о выплатах выполняет исполнительный орган в лице директора предприятия или главы правления.
Исполнительный орган не может самостоятельно принимать решения о распределении прибыли, но несет ответственность о выполнении обязательств перед акционерами (учредителями).
Распределение чистой прибыли в ОООЧистая прибыль ООО определяется по документам бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода. Решение о распределении чистой прибыли принимают посредством голосования. Если на собрании участники не пришли к общему согласию, заседание переносится на другой период.
Денежные средства могут быть израсходованы на такие нужды:
Если сроки выплат регламентированы уставом, на собрании учредителей зачитывается отчетность об их выполнении согласно бухгалтерской отчетности.
Если же дата выплат назначается непосредственно на собрании, отчет о выполненной работе зачитывается после отчетной даты, так как в бухгалтерские документы записи еще не внесены.
Распределение прибыли между участниками ОООСогласно Письму Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 нераспределенная ранее прибыль ООО при осуществлении выплат из нее приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставкам, действующим на момент осуществления выплат в соответствии с законодательством.
В новости (тут ) выдача справки 2 НДФЛ.
При осуществлении выплат дивидендов участникам из прибыли прошлых лет предприятие должно предоставить подтверждающий документ о том, что прибыль не распределялась ранее.
Если прибыль распределялась ранее, при осуществлении последующих выплат дивиденды облагаются налогом в соответствии со статьей 284 НК РФ.
Решение о выплате дивидендов необходимо утвердить на собрании акционеров.
Форма выплаты дивидендов не регламентируется законом, поэтому их можно выплачивать наличными и безналичными средствами, а также в натуральной форме.
Следует помнить, что распределение прибыли между участниками ООО не производится в случаях:
Выплаты дивидендов (распределенной чистой прибыли) выполняют не позже 60 дней с момента принятия решения.
Срок выплат может быть изменен в сторону уменьшения только на общем собрании акционеров. Периодичность осуществления выплат регламентируется уставом или решением на собрании учредителей.
Если кому-либо из участников после принятия решения о распределении прибыли выплата не была произведена, он имеет право в течение трех лет после окончания сроков выплат дивидендов потребовать свою часть выплат согласно законодательству.
Если участник обратился в более поздний период, выплаты производиться не будут в связи со сроком давности. Период обращения за выплатой дивидендов может быть изменен, данный факт должен быть в обязательном порядке зафиксирован в уставе.
Невостребованные участниками распределенные доли прибыли по окончанию трех лет восстанавливаются в не распределенную прибыль ООО.
В статье (ссылка ) срок доверенности на получение ТМЦ.
Спорные вопросы о выплате дивидендовЕсли в компанию прибыли новые участники перед тем, как будут произведены выплаты дивидендов, то при распределении прибыли могут возникать споры.
В этом случае чистая прибыль распределяется между участниками согласно долям вклада в уставной капитал независимо от того, когда данные участники прибыли на предприятие.
Если выплата дивидендов в натуральной форме не предусмотрена уставом, она считается правомерной согласно законодательству.
На собрании акционеров дважды один и тот же вопрос не рассматривается. Если по каким-либо причинам решение о выплате дивидендов (распределении прибыли) принято не было, созывается через время внеочередное собрание акционеров.
Решение о распределении прибыли, принятое на таком собрании, можно отменить в судебном порядке только в случае, если будет признано нарушение прав кого-либо из участников.
Нераспределенная чистая прибыль может быть передана на увеличение доли уставного капитала без осуществления выплат участникам, если будет принято соответствующее решение на собрании учредителей.
Видео на тему: Важная тема. Распределение прибыли ООО
Как распределить прибыль ООО между учредителями?Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала.
Основным документом, определяющим юридический статус организации, ее структуру и расположение, а также многие другие аспекты функционирования, является устав предприятия. Целью создания общества является получение прибыли, поэтому важно урегулировать вопрос как распределить прибыль ООО между учредителями.
Для этого следует четко определить в уставе порядок объявления, начисления, выплаты дивидендов и документального оформления данных процедур с указанием:
Разъясняя применение термина «дивиденды» заметим, что это общепринятое название в нормативных актах не упоминается, но широко используется именно для определения распределяемой прибыли.
Сколько стоит открыть строительную фирму? Все ответы здесь!
Порядок распределения прибыли в ООО Пропорциональное и непропорциональное разделениеОпределение части прибыли к распределению принимается решением собрания учредителей, которое проводится после составления финансовой отчетности и не раньше, чем через 2 месяца после завершения отчетного года. Принятое решение ООО оформляется протоколом с указанием размера распределяемой прибыли, формы и срока выплаты.
Обычно, разделение прибыли происходит пропорционально внесенным долям в уставный капитал (УК).
Однако уставом может быть закреплен другой порядок начисления доходов от дивидендов – непропорционально долям в УК, возможность которого для ООО установлена законом.
Если такое решение определено уставом или принято в силу различных обстоятельств на общем собрании с внесением изменений в уставные документы, налогообложение доходов от дивидендов осуществляется по льготным ставкам, как и при пропорциональном распределении доходов.
Законодательно установлено налогообложение доходов от выплаты дивидендов по льготной налоговой ставке:
Условие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов сохраняется, даже если компания учреждена одним лицом. В этом случае решения вопросов по распределению прибыли единолично принимаются учредителем общества и обязательно оформляются в письменной форме.На основе протокола ООО издается приказ руководителя, на выплату дохода от дивидендов учредителю.
Приказ является основанием для проведения расчетов.
Как происходит распределение при УСН?Чистая прибыль для расчета и выплаты дивидендов определяется на основании данных бухучета. Поэтому, для установления суммы чистой прибыли и расчета дивидендов предприятия должны вести учет и составлять финансовую отчетность.
Законодательно с 2013 года эта норма обязательна к применению для предприятий всех видов ведения учета и отчетности. До этого времени предприятия на УСН имели право не вести промежуточную финансовую отчетность, учитывая на протяжении года только движение внеоборотных активов и отчитываясь по итогам года, следовательно, и распределение прибыли производилось раз в год после уплаты налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды.
Чистой прибылью предприятия на УСН является прибыль после налогообложения.
Учитывая особенности УСН (освобождение от уплаты налога на прибыль) для подобных предприятий величина чистой прибыли определяется как разница между балансовой прибылью до налогообложения и размером начисленного единого налога.
Распределение прибыли и убытков при ликвидацииЛиквидация предприятия может осуществляться:
Решение о ликвидации ООО выносит общее собрание участников, оформляя его протоколом, в котором исчерпывающе объясняет принятое решение и назначает ликвидационную комиссию, которая активизирует работу по оплате кредиторской задолженности.
По завершении расчетов по обязательствам, оставшееся имущество по передаточному акту передается учредителям, имеющим на него соответствующие права.
Затем составляется и утверждается ликвидационный баланс и подается пакет документов в регистрационные органы для завершения процедуры ликвидации.
Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.
Видео о распределении прибыли в ООО Документальное оформлениеРешение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом.
Типовая форма документа, которым оформляется подобное решение, отсутствует. Как правило, практикуется составление протокола свободной формы, но с заполнением обязательных реквизитов, которыми являются номер, дата и место проведения собрания, перечень вопросов повестки дня.
Также обязательно отражаются принятые решения в части:
Протоколом собрания объявляется только общая сумма дивидендов к выплате.
Расчет дохода по каждому участнику определяется индивидуально и оформляется первичным учетным документом, например, бухгалтерской справкой.
Выплата дивидендов осуществляется по типовым унифицированным бланкам, которые используются при выдаче денег из кассы или перечислении средств на расчетный счет.
Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью.
Сроки распределения чистой прибыли ОООВыплату дивидендов осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия соответствующего решения. По решению собрания срок выплат может быть уменьшен.
Если в силу разных обстоятельств кому-либо из участников не была выплачена сумма причитающихся дивидендов, он вправе потребовать ее в течение 3-х лет со дня окончания срока выплаты.
За прошедший периодСумма распределенной, но неполученной прибыли аккумулируется на счетах начисления и по требованию получателя выдается из кассы предприятия, безналичным платежом перечисляется на банковский счет или осуществляется почтовым (телеграфным) переводом. Невостребованные доли прибыли по окончании 3-хлетнего срока подлежат восстановлению и отражению в составе нераспределенной прибыли ООО.
Собрание участников имеет право продлить срок востребования неполученной доли до 5-ти лет.
Ежемесячное распределение прибыли не практикуется. Организации вправе выплачивать учредителям часть прибыли только поквартально, раз в полугодие или год.
Нужна ли печать для ИП (индивидуального предпринимателя)? Узнайте здесь.
Разведение шиншилл как бизнес набирает популярность! Читайте, как развивать своё дело.
Как производится распределение? Бухгалтерские проводкиОбъявление суммы распределяемой прибыли по результатам работы предприятия за год происходит после закрытия финансового периода, составления и утверждения баланса и отчетов.
Все расчеты по начислению дивидендов осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».
Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями».
Операции по начислению дивидендов отражаются в бухучете записями:
Д-т 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»
К-т 70, 75 – начислена сумма дивидендов
Д-т 70 (75) К-т 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»- удержан НДФЛ с суммы дохода от дивиденда
Д-т 68 К-т 51 «Расчетный счет» - перечислена сумма НДФЛ
Д-т 70 (75) К-т 51 (50)- сумма дивидендов выдана из кассы или перечислена на счет.
Особенности процесса распределения между участникамиПринимая решение о распределении прибыли ООО общему собранию необходимо помнить, что предприятие не вправе распределять и выплачивать дивиденды, если:
Кроме того, возможны возникновения разногласий по применению налоговых ставок по НДФЛ в случае, принятия решения о разделении прибыли непропорционально долям участников в УК в то время как, изменения в учредительные документы еще не внесены.
протокол очередного Общего собрания Участников
указать место и дату (время) проведения собрания
указать Участников и присутствующих на очередном Общем собрании Участников (для определения кворума).
1. Утверждение годового отчета, годового бухгалтерского баланса ООО за __________ год.
2. Рассмотрение отчета Ревизора (Рев.комиссии).
3. Утверждение распределения чистой прибыли.
В ходе обсуждения по вопросам повестки дня были приняты следующие решения:
По первому вопросу: Годовой отчет и годовой бухгалтерский баланс ООО за __________ год утвердить.
По второму вопросу: Отчет Ревизора (Рев. комиссии) принять к сведению.
По третьему вопросу: Утвердить следующее распределение чистой прибыли ООО за _________ год:
Чистая прибыль - __________, из них:
На выплату Участникам - __________,
Оформление решения участников о распределении прибылиОбразец протокола общего собрания участников общества, если количество участников более одного
общего собрания участников
Общества с ограниченной ответственностью “НАША ФИРМА”
г.Москва 28 апреля 2012 года
Иванов И.И. (дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации доля в уставном капитале - 60%),
Петров П.П. (дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации доля в уставном капитале - 40%),
генеральный директор Сидоров С.С.
1. Признание обоснованности расходов, произведенных в 2011 году за счет чистой прибыли (не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли).
2. Признание обоснованности формирования фондов в 2011 году.
3. Утверждение бухгалтерской отчетности за 2011 год.
5. Утверждение сроков и порядка выплаты доходов от участия (дивидендов).
Генеральный директор Сидоров С.С. о результатах работы за 2011 год, сумме и структуре расходов, произведенных за счет чистой прибыли (не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли), формировании фондов в 2011 году.
1. Признать обоснованными расходы, произведенные в 2011 году, не подлежащие учету в целях налогообложения прибыли, в сумме <сумма>.
2. Признать обоснованным формирование в 2011 году Резервного фонда в сумме <сумма> в соответствии с Уставом.
3. Утвердить годовой отчет за 2011 финансовый год в следующем составе:
- годовой бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках
- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами
- расчет стоимости чистых активов.
4. По результатам хозяйственной деятельности в 2011 году прибыль, оставшуюся после налогообложения, направить на выплату дивидендов в сумме <сумма>.
5. Объявленные дивиденды в сумме <сумма> распределить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале:
И.И.Иванову (60%) - <сумма>
П.П.Петрову (40%) - <сумма>.
6. Дивиденды выплатить наличными денежными средствами через кассу не позднее 26 июня 2012 года.
1. Справка о сумме и структуре произведенных расходов, не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.
2. Справка бухгалтера о наличии и размере чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов
3. Справка об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью )
Председатель собрания, учредитель Иванов И.И. подпись
Секретарь собрания, учредитель Петров П.П. подпись
Если у ООО имеется единственный учредитель, то вместо протокола общего собрания оформляется Решение .
г.Москва 28 апреля 2012 года
Единственный учредитель Общества с ограниченной ответственностью «НАША ФИРМА» гражданин РФ Иванов Иван Иванович, имеющий паспорт. выданный. дата выдачи. код подразделения. проживающий по адресу.
1. Признать обоснованными расходы, произведенные в 2011 году, не подлежащие учету в целях налогообложения прибыли, в сумме <сумма>.
2. Признать обоснованным формирование в 2011 году Резервного фонда в сумме <сумма> в соответствии с Уставом Общества.
3. Утвердить годовой отчет за 2011 финансовый год в следующем составе:
- годовой бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках
- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами
- расчет стоимости чистых активов.
4. По результатам хозяйственной деятельности в 2011 году прибыль, оставшуюся после налогообложения, направить на выплату дивидендов Единственному учредителю Общества в сумме <сумма>
5. Дивиденды выплатить наличными денежными средствами через кассу не позднее 26 июня 2012 года.
1. Справка о сумме и структуре произведенных расходов, не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.
2. Справка бухгалтера о наличии и размере чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов
3. Справка об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью )
учредителя ООО «НАША ФИРМА» ______________ / И.И.Иванов /
Срок, в который должна быть произведена выплата дивидендов, может быть указан в Уставе или в Протоколе/Решении, однако, он не может превышать 60 дней с даты принятия решения. Если срок не указан, он также считается равным 60 дням (п.3 ст.28 Закона № 14-ФЗ).
