Руководства, Инструкции, Бланки

нулевая налоговая декларация 6 ндфл за 2016 год образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ?

Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ? Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую?

6-НДФЛ, введенная для применения с 2016 года, дополняет годовую отчетность по форме 2-НДФЛ и отличается от нее следующим:

  • Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом. Причем в раздел 1 в 6-НДФЛ входят данные, сформированные за период с начала года, а в раздел 2 — только данные последнего квартала, входящего в отчетный период (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
  • Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.

Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и, соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков возможно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.

Ситуации, когда надо делать отчет

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую. отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

  • выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
  • выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
  • выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
  • выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
  • выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.
Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?

Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется.

Оформление отчетности при выплатах дохода, возникающих в течение отчетного года, происходит по достаточно простым правилам (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Согласно им, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:

  • в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
  • проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Раздел 1 заполняется данными, включающими значения, соответствующие всему отчетному периоду. При этом они:

  • будут соответствовать данным 2-го раздела для первого периода выплат, в т. ч. если этот период возник не в начале года;
  • останутся такими же, как и в предшествующем отчетном периоде, если выплат в последнем квартале отчетного периода не было.

Обязанность представления 6-НДФЛ нулевой действующим законодательством не установлена. Однако это правило распространяется только на ситуации отсутствия начислений дохода работникам в течение всего года. В промежуточных вариантах отчетность представляться должна (хотя возможна ее сдача и за неполный год), но полностью нулевой она уже не будет.

нулевая налоговая декларация 6 ндфл за 2016 год образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года, пример заполнения 6-НДФЛ, образец 6-НДФЛ

    6-НДФЛ за 9 месяцев

    Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, начиная с 1 квартала 2016 года. Эта форма принята для более оперативного контроля налоговиками за начислением и удержанием НДФЛ (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 ). В октябре налоговые агенты сдают Расчет за 9 месяцев, поэтому вопрос о том, как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, сейчас особенно актуален.

    В этой статье мы рассмотрим, с какими сложностями можно столкнуться при заполнении формы 6-НДФЛ, а также разберем пример Расчета за 9 месяцев.

    Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал

    Для сдачи Расчета 6-НДФЛ в ИФНС приняты следующие сроки:

    • за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – до последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
    • за год - до 1 апреля следующего года.

    В 2016 году срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев заканчивается 31 октября.

    Если доходы от агента в отчетном периоде получили 25 человек и менее, то разрешается сдать 6-НДФЛ на бумаге, в ином случае обязательно электронное представление. Налоговые агенты, имея обособленные подразделения, должны сдавать 6-НДФЛ по каждому из них отдельно, и неважно, стоят ли они все на учете в одной ИФНС, или в разных (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

    Состав формы 6-НДФЛ - Титул и два раздела. Раздел 1 - это обобщенные показатели по налогу, а Раздел 2 - суммы фактических доходов и удержанного НДФЛ по датам.

    Данные в 6-НДФЛ вносятся нарастающим итогом. Подробную инструкцию по внесению показателей в Расчет содержит Порядок заполнения 6-НДФЛ. утвержденный приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Титульный лист особенных сложностей при заполнении не вызывает, а вот остальные разделы рассмотрим подробнее.

    В Разделе 1 6-НДФЛ:
    • Строки 010-050 заполняют по каждой ставке НДФЛ отдельно. Если вносимые в эти строки данные не умещаются на одной странице, заполняется то количество страниц, которое необходимо.
    • Суммированные с начала года показатели строк 060-090 отражают только на первой странице Раздела 1, если таких страниц несколько.
    • Если физлицам выплачивались дивиденды. они включаются в общий облагаемый доход по строке 020 и выделяются в строке 025. Аналогично сумма «дивидендного» налога входит в общую сумму НДФЛ по строке 040 и выделяется в строке 045.
    • По строке 030 суммарно указывают налоговые вычеты (ст.ст. 217 и 218 НК РФ).
    Раздел 2 6-НДФЛ:
    • Строки 100-140 включают не только суммы фактических доходов и НДФЛ, но и даты соответствующих операций.
    • Дата получения дохода в строке 100: последнее число месяца - для зарплаты, день выплаты – для отпускных выплат и больничных.
    • По строке 110 – день, когда доход выплачен физлицу, он же – день удержания налога.
    • Срок уплаты НДФЛ в строке 120: следующий день после перечисления физлицу дохода, а с отпускных и больничных – последний день месяца их выплаты. Если эти дни совпадают с выходными, то уплата переносится на рабочий день, следующий за ними.
    • В строке 130 нужно указывать полученный доход за месяц, не уменьшая его на налоговые вычеты, если таковые предоставлялись (письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956).
    • Суммы удержанного НДФЛ в строке 140 надо указывать полностью, и не имеет значения, был он перечислен, или нет.

    Обратите внимание: хоть и заполняется форма 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом, налог, удержанный в предыдущих двух кварталах, в Разделе 2 не отражается. При этом показатели 1 и 2 кварталов входят в общие показатели Раздела 1.

    В августе ФНС РФ пояснила, как показать в 6-НДФЛ зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную уже в следующем. Например, если зарплата сентября выплачена в октябре, то в Расчете за 9 месяцев ее следует включить в доход по строке 020. а налог с нее - в НДФЛ по строке 040.

    В удержанный или неудержанный налог по строкам 070 и 080, эта сумма не входит. В Разделе 2 расчета за 9 месяцев сентябрьская зарплата вообще не будет отражена. А вот при подготовке 6-НДФЛ за 2016 год зарплату и НДФЛ за сентябрь надо указать как в строке 070. так и в Разделе 2 (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

    6-НДФЛ за 9 месяцев. Образец заполнения

    Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев:

    В ООО «Волна» за 9 месяцев 2016 года начислен доход физлицам в сумме 2 650 600 рублей, из которых 46 600 рублей - дивиденды. Сумма предоставленных вычетов за 9 месяцев – 95 650 рублей. Налог по ставке 13% составил 332 144 рубля. Июньская зарплата (217 500 рублей) была перечислена 5 июля, НДФЛ за июнь – 27 911 рублей. Зарплата за сентябрь выплачена работникам «Волны» 5 октября. НДФЛ за сентябрь – 36 904 рубля.

    В данном случае 6-НДФЛ за 9 месяцев, пример заполнения которого размещен здесь, будет заполнен по строкам таким образом:

    020 –общая сумма дохода 2 650 600 рублей (в нее входит и зарплата сентября).

    030 – налоговые вычеты - 95 650 рублей.

    040 – общая сумма НДФЛ (с учетом зарплаты за сентябрь) 332 144 рубля.

    025 – выделяем сумму выплаченных дивидендов 46 600 рублей.

    045 – выделяем НДФЛ с дивидендов - 6 058 рублей.

    070 – весь удержанный НДФЛ за минусом исчисленной суммы с зарплаты сентября – 295 240 рублей.

    Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года включает суммы июньского дохода и налога:

    130 – зарплата за июнь – 217 500 рублей, при этом дата по строке 100 – 30.06.2016.

    140 - НДФЛ с июньской зарплаты – 27 911 рублей, дата удержания налога в строке 110 – 05.07.2016.

    Доходы и НДФЛ, перечисленные за июль и август, включаем фактическими датами.

    Сентябрьская зарплата и НДФЛ в Раздел 2 не войдут, но позднее их нужно включить в Раздел 2 годового 6-НДФЛ.

    Образец 6-НДФЛ за 9 месяцев

    Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 если не было доходов

    Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

    Расскажем, нужно ли сдавать и как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2016, если не было доходов. Также напомним сроки сдачи расчета 6-НДФЛ и размер штрафа за его непредставление.

    6-НДФЛ нулевая: нужно ли сдавать

    Многих бухгалтеров волнует вопрос: нужно ли сдавать и как заполнить 6 НДФЛ за 3 квартал 2016, если не было доходов ?

    Дело в том, что согласно положениям НК РФ форму 6-НДФЛ обязаны представлять только налоговые агенты. А к ним относятся только компании, которые выплачивают физическим лицам облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    Расчет 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию в целом по всем физ. лицам, получившим доходы от налогового агента (его обособленного подразделения), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ.

    Получается, если в течение отчетного периода компания не начисляла и не выплачивала физическим лицам какие-либо доходы, сдавать нулевую 6-НДФЛ нет необходимости. Подтверждают такой вывод и налоговики (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

    Имейте в виду, что многие инспекции ждут от компании нулевых 6-НДФЛ. Поэтому лучше уточнить в своей налоговой инспекции о необходимости представления нулевого расчета. Либо вы можете представить письмо с указанием, что компания не является налоговым агентом и сдавать 6-НДФЛ не обязана (образец ниже).

    Мнение эксперта о нулевой 6-НДФЛ

    Мы попросили эксперта в области «зарплатного» законодательства Елену Воробьеву прокомментировать необходимость сдачи компаниями нулевой 6-НДФЛ, если выплаты работникам не производились.

    6-НДФЛ нулевая за 3 квартал 2016 года: как заполнить

    Выше мы рассказали, кто сдает 6-НДФЛ. Теперь поговорим, как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2016, если не было доходов .

    Если компания решила все-таки представить нулевую 6-НДФЛ, сделать это следует не позднее 31 октября. Так как это последний день приема отчетности по НДФЛ за 3 квартал 2016 года. Однако если нарушить срок сдачи, компанию за это никто не оштрафует, поскольку штраф за непредставление нулевой 6-НДФЛ не предусмотрен.

    Далее расскажем, как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2016, если не было доходов. Оформить расчет следует следующим образом.

    В графе, где проставляется количество физических лиц, следует вписать ноль. А в разделе 2 по строкам 100–120 надо поставить прочерки или укажите любую дату в интервале от 1 июля по 30 сентября, например, 01.08.2016. Либо следует заполнить три блока строк 100–120, указав в них 31.07.2016, 31.08.2016 и 30.09.2016 соответственно. Программа выдаст предупреждение, но нулевая 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года пройдет форматно-логический контроль и отправится.

    Внимание: если в 4-м квартале у компании будут выплаты облагаемые НДФЛ, то по итогам 2016 года потребуется представить обычный расчет 6-НДФЛ. В нем потребуется заполнить и раздел 1, и раздел 2.

    Чтобы ошибки и камеральные проверки 6-НДФЛ были вам не страшны, журнал «Зарплата» выпустил книгу «6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни». Она поможет заполнить форму 9 месяцев и год. Подпишитесь на «Зарплату» и ваш 6-НДФЛ всегда будет безупречен.

    6-НДФЛ нулевая за 3 квартал 2016 года: образец

    Ниже приведем образец, как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2016, если не было доходов.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 на примере

    Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

    Мы уже рассматривали 6-НДФЛ за полугодие в одной из предыдущих статей по данной теме. Отчетность по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года сдают все работодатели независимо от организационно-правовой формы: ООО, ПАО, ЗАО, ИП и др. Основная цель введения этой отчетности — повышение контроля над уплатой подоходного налога. Однако получить это решили, увы, не за счет более эффективной работы ФНС, а за счет дополнительной нагрузки на бизнес…

    6-НДФЛ за 3 квартал 2016: общие положения

    В отличие от давно всем знакомой 2-НДФЛ. в новой форме требуется указать обобщенные данные по всем работникам. Крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года — 31 октября, а, значит, тема сегодня весьма актуальна. В статье мы представим образец заполнения формы, рассмотрим построчное заполнение всего документа, а также коснемся особенностей представления информации при учете разного рода платежей.

    Важные моменты, характерные для 6-НДФЛ:

    1. Расчет ведется нарастающим итогом, то есть 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года базируется на данных первого и второго квартала.
    2. Расчетный период — квартал, а итоговая (годовая) отчетность сдается до 1 апреля следующего года.
    3. Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности составляет 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, могут подвергнуться штрафу конкретные должностные лица (до 500 руб.). А самым неприятным наказанием может стать блокировка расчетного счета, если срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года нарушен более, чем на 10 дней.
    4. При отсутствии платы работникам ФНС не требует сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ. Такая ситуация возникает, когда в штате нет работников или в данном квартале не ведется деятельность.
    5. Аванс отдельно не фиксируется в 6-НДФЛ. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 12.11.2014 №03-04-06/57154. То же самое касается и ежемесячных премий — они считаются частью зарплаты.
    6. Отчет подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (при численности сотрудников свыше 25 человек) или на бумажных носителях (при среднесписочной численности сотрудников не более 25 человек). Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 — не позднее 31.10.2016 независимо от носителя.
    7. В таблице ниже приведены виды доходов, облагаемые и не облагаемые НДФЛ. Заполнение 6-НДФЛ за квартал касается только левой колонки.

    Не облагаемые доходы

    выплаты по трудовым договорам

    Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

    Предлагаем вашему вниманию Инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года. В первую очередь необходимо заполнить титульный лист. Этот лист не содержит расчетов, а только реквизиты и служебные данные.

    • Указываем ИНН и КПП.
    • В номере корректировки проставляем 000, если сдается первоначальный отчет, или 001 (002, 003 и т.д.), если подаете уточненный отчет. Срок подачи корректировки не установлен, подавать ее лучше сразу при обнаружении ошибки, чтобы у ФНС не возникло поводов для наложения штрафа за искажение данных отчетности.
    • Код периода представления для 6-НДФЛ за 3 кв. 2016 года — 33.
    • Налоговый период (год) — 2016.
    • Код ФНС, куда представляется информация, можно узнать в сервисе ФНС. В этом четырехзначном коде первые 2 цифры являются номером региона, а вторые 2 цифры — номером налоговой, обслуживающей ваш адрес. В нашем примере код 7715 означает 15-ю ИФНС в Москве.
    • По месту нахождения (учета) проставляем 212 для российской компании, 220 — для филиала, 213 — если ваша организация входит в число крупнейших налогоплательщиков, 120 — для ИП на ОСНО или УСН, 320 — для ИП на ЕНВД или патенте.
    • В поле «налоговый агент» указываете название компании или фамилию предпринимателя.
    • Код по ОКТМО — это код муниципального образования, на территории которого вы находитесь. Узнать ОКТМО можно по адресу на сервисе ФНС. По каждому коду ОКТМО заполняется своя форма расчета.
    • Не забудьте указать номер контактного телефона.
    • В нижней части титульного листа указываются ФИО руководителя организации (или ФИО индивидуального предпринимателя). Если отчет сдает представитель налогового агента, то требуется указать документ, подтверждающий полномочия.

    Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

    Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года | Образец заполнения

    Как заполнить расчетную часть документа:

    1. 010 — указывается ставка на доходы физических лиц. В большинстве случаев, это 13%. Если же у вас применялись разные ставки, то нужно добавить еще листы, пронумеровать их и вести расчет по каждой ставке отдельно.
    2. 020 — указывается сумма всех полученных работниками платежей. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.
    3. 025 — должна заполняться, только если кто-то из работников получал доход в виде дивидендов.
    4. 030 — отображается сумма предоставленных налоговых вычетов. Вычеты не могут превышать доход, максимальная сумма вычета может быть только равной ему.
    5. 040 — отображается сумма налога, которую мы должны начислить на выплаты. Считается просто: (020 минус 030) умножить на значение в 010. В нашем примере (2000000-30000)*0.13=256100.
    6. 045 — заполняется на основании 025. Налоговая ставка применяется к сумме дохода на дивиденды. 50000*0.13=6500.
    7. 050 — заполняется в единственном случае: в компании имеются работники-иностранцы на патенте. Если таковых нет, то проставляется 0.
    8. 060 — проставляется общее количество лиц, которым вы успели заплатить какую-либо сумму в течение 3 кварталов. ООО «Гранит» произвело платежи 10 физлицам.
    9. 070 — указывается сумма, которую вы удержали с дохода работников. Эта цифра не всегда совпадает с цифрой в 040, поскольку «начислить» и «удержать» — разные понятия. Бывает, что начисленные суммы удерживаются позднее.
    10. 080 — указывается сумма налога, которую по каким-либо причинам не удалось удержать. Обычно это касается не удержанных налогов с доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды при отсутствии иных денежных сумм.
    11. 090 — предназначена для корректировки ошибочных действий. Если вы удержали с работника больше, чем требуется, и возвратили обратно, то необходимо зафиксировать сумму возврата в данной строке.На этом заполнение раздела с обобщенными показателями завершается. Далее (в разделе 2) указываются данные только за последний квартал (то есть в отношении выплат, которые производились в июле, августе и сентябре).
    12. 100 — проставляется число, когда работники получили доход. В зависимости от характера выплат могут быть указаны разные даты. Например, для зарплаты всегда указывается последнее число месяца, а для больничных или отпускных — конкретная дата получения денег работником.
    13. 110 — содержит дату удержания налога. По сути — это дата фактической выплаты, поскольку НДФЛ налоговый агент обязан удержать в день выдачи заработной платы и прочих д-дов.
    14. 120 — указывает срок перечисления налога. С зарплаты налог должен перечисляться не позднее следующего после выплаты дня. Налог с отпускных и больничных платить в бюджет можно в течение текущего месяца.
    15. 130 — указывается сумма, которую получили работники в день, указанный в 100 без вычета налога.
    16. 140 — отображается сумма удержанного налога на день, указанный в 110.

    Важные замечания по оформлению

    Блоков 100-140 может быть несколько в зависимости от количества выплат. Если не хватает страницы, можно добавить еще несколько листов, пронумеровав их. Важно помнить, что в один блок могут быть сгруппированы данные, у которых совпадает число фактического получения д-да, дата удержания НДФЛ и срок перечисления НДФЛ в бюджет. Если хоть один из трех перечисленных параметров не соответствует, то нужно заводить новый блок 100-140.

    Пример. В августе 2016 года производилась выплата заработной платы 23.08.2016. Кроме того, 23 августа был оплачен больничный работнику Иванову, а 5 августа выплачены отпускные работнику Кравцовой.

    Несмотря на то, что 23 августа оказался и днем выдачи зарплаты, и днем оплаты больничного Иванову, заполнять форму 6-НДФЛ придется тремя блоками:
    Первый блок (отпускные Кравцовой): строки 100 — 05.08.2016, 110 — 05.08.2016, 120 — 31.08.2016.
    Второй блок (больничный Иванову): строки 100 — 23.08.2016, 110 — 23.08.2016, 120 — 31.08.2016
    Третий блок (зарплата): строки 100 — 31.08.2016, 110 — 23.08.2016, 120 — 24.08.2016.

    Несколько важных замечаний по оформлению:

    1. В бланке не должно оставаться пустых клеток. Все пустые клетки необходимо заполнить прочерками (см. наши образцы). Построчное заполнение прочерками касается и поля с названием компании. Все поля, предназначенные для суммовых показателей, должны быть заполнены (хотя бы проставлен 0).
    2. В разделе 2 блоки 100-140 должны следовать в хронологическом порядке.
    3. Расчет 6-НДФЛ может подписать не только руководитель организации, но и другое должностное лицо, например, бухгалтер. В этом случае нужно заранее позаботиться о внутреннем документе (Приказе), который бы подтверждал полномочия доверенного лица.
    4. Не допускаются исправления (в том числе с помощью корректирующих средств), не разрешается двусторонняя печать.
    Особенности отражения в 6-НДФЛ за 3 квартал некоторых выплат

    В этом разделе мы рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в некоторых частных случаях на примере.

    1. Заработная плата

    Датой получения д-да по зарплате является последний день месяца, в котором она начислена (основание — п.2 ст.223 НК РФ). В случае увольнения такой датой станет последний рабочий день сотрудника. Эти даты проставляются в ст. 100. По 110 указывается то же число, так как НДФЛ с зарплаты по закону требуется удержать в тот же день. В 120 может быть указана дата, соответствующая 100 и 110 либо на 1 день позже. Это следует из требований налогового законодательства перечислять НДФЛ с зарплаты не позже следующего после выплаты дня.

    2. Оплата больничного и отпускного

    Согласно п.1 ст.223 НК РФ в случае больничных и отпускных число получения д-да равняется дате удержания налога. Но срок перечисления налога в бюджет — последний день месяца, в котором производилась оплата. Поэтому в нашем образце 100 и 110 содержат дату 10.09.2016, а 120 — 30.09.2016. А вот если работнику при увольнении выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск, то перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего дня.

    3. Доход в виде материальной выгоды

    Если компания согласилась выдать беспроцентный заем работнику, то у него возникает факт материальной выгоды от экономии на процентах. С данного дохода также следует удержать НДФЛ. Удержание проводится с любого денежного дохода (чаще всего — с ближайшей зарплаты), перечисление в бюджет должно пройти не позднее следующего после удержания дня. Ставка НДФЛ при этом составит 35%.

    Если премия не носит ежемесячный характер, то ее нужно выделить в расчете отдельно. Так как д-дом премия становится сразу же в день выдачи, то по 100 и 110 будет указана одна и та же дата. В 120 можно указать следующий рабочий день.

    5. Сентябрьская зарплата выдавалась в октябре

    В отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев раздел 2 не заполняем. эти данные войдут в годовой отчет за 2016 год.

    Для подстраховки перед подачей в ФНС расчет 6 НДФЛ за 3 квартал можно проверить на соответствие контрольным соотношениям. Подробнее об этом изложено в Письме ФНС России от 10.03.2016 №БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений», а мы приведем несколько основных положений этого документа:

    • Сумма по 030, в которой фиксируются налоговые вычеты, не должна превышать сумму в 020, где указывается начисления.
    • Сумма в 050 не может превышать показатель в 040.
    • Проводится сверка данных отчета с информацией из карточки расчетов с бюджетом. Уплаченный по данным КРБ налог не должен быть меньше, чем разница 070 и 090. При этом по карточке налог должен быть перечислен в бюджет не позднее даты в 120.
    • Проводится сверка с 2-НДФЛ, декларацией налога на прибыль и информацией о работающих по патенту иностранных гражданах.

    Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года обновлено: Ноябрь 3, 2016 автором: Все для ИП