Дивиденды в 6-НДФЛ 2016 года (пример заполнения)

Если учредителями ООО являются физические лица, то доходы в виде дивидендов. полученные от бизнеса, облагаются подоходным налогом (НДФЛ). Сама же организация, выполняя функции налогового агента, обязана перечислить НДФЛ в бюджет и своевременно отчитаться. В этой статье вы найдёте пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ 2016 года.

До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды составляла 9%, а в 2016 году в отношении налоговых резидентов РФ применяют ставку 13%. Если же участник ООО находился в течение последних 12 месяцев на территории России менее 183 календарных дней, то ставка составляет уже 15%.

В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.

Здесь имеются свои нюансы. Граждане, которые получили дивиденды от иностранных источников, вправе уменьшить НДФЛ к оплате на сумму перечисленного налога по месту источника дохода. Таким образом, ситуации двойного налогообложения не возникает. Но совершить эти действия можно лишь по отношению к доходам, со странами-источниками начисления которых Россия заключила специальное соглашение. Если же уплаченные по месту источника дохода суммы налога больше начисленных в соответствии с законодательством РФ, то возвратить разницу из бюджета невозможно.

Обязанность по удержанию подоходного с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплатила доход. При этом начислить подоходный налог нужно отдельно по каждому получателю доходов. Удержание налога производится в момент фактической выплаты доходов, в том числе и при зачислении сумм на банковский счёт налогоплательщика. Если же получатель по каким-либо причинам решит отказаться от получения прибыли, НДФЛ в любом случае необходимо удержать в день отказа.

В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.

Пример 1. Прибыль, подлежащая распределению в ООО «Рассвет», составляет 750 000 рублей. Учредителями общества являются три физических лица: два резидента РФ с долями 40% и нерезидент с размером принадлежащей доли в количестве 20%. По итогам начисления российским учредителям полагается по 300 000 рублей за минусом удержанного налога 13%, равном 39 000 рублей от каждой выплаты. Дивиденды в пользу иностранного гражданина равны 150 000 рублей. Налог к удержанию - 22 500 рублей.

По результатам выплат и удержания НДФЛ налоговые агенты обязаны представить расчёты и справки о начисленных суммах дохода и удержанного подоходного по следующим формам:

• 2-НДФЛ, составляется ежегодно на каждое лицо;
• 6-НДФЛ предоставляется с 2016 года ежеквартально, отражает общие суммы начисленного и удержанного налога по организации (или ИП).

Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.

Если среди учредителей предприятия имеются не только российские граждане, но и иностранные лица (как в нашем примере), то начислять НДФЛ требуется по разным ставкам. Для резидентов РФ - 13%, для нерезидентов установлена ставка 15%. В таких случаях при составлении документа необходимо по каждой ставке оформить отдельный блок строк 010 - 050.

Отражение дивидендов при их выплате обязательно при заполнении в 6-НДФЛ. Выплаченные дивиденды учредителям ООО «Рассвет» мы внесли в образец заполнения. Вы можете использовать этот пример для внесения данных в свой расчёт.

• строка 010 ? ставка, по которой производится расчёт;
• строка 025 ? общая сумма выплаченных дивидендов до удержания НДФЛ, учитываются все перечисленные в течение года суммы;
• строка 020 ? размер всех доходов (включая налог) с учетом данных строки 025;
• строка 030 ? полный размер вычетов, в том числе относящийся и к строке 025;
• строка 040 ? размер исчисленного налога на основании суммы по строке 020;
• строка 045 ? удержанный с дивидендов НДФЛ.

Далее идёт формирование обобщающей информации по исчисленному налогу:

• строка 060 ?нужно указать количество лиц - получателей доходов;
• строка 070 ? удержанный налог, включая перечисления и с дивидендных выплат;
• строка 080 ? исчисленный налог, но не перечисленный.

Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:

• По строке 100 ? дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
• Данные строки 110 ? дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
• Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
• Строка 130 ? размер полученного дохода в денежном выражении.
• Строка 140 ? сумма налога удержанного.

Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.

В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда выплата дивидендов осуществлялась в одном периоде (квартале), а уплата налога -в следующем. Подобная ситуация характерна для акционерных обществ, которыми допускается перечисление НДФЛ в течение месяца после выплаты. Как отразить дивиденды в расчётах?

Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах. В первом разделе нужно будет указать начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты. Информация во второй раздел заносится по мере совершения операции, то есть в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.

Пример 2. Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в размере 100 000 рублей. Выдать суммы потребовалось 18 июня. Налоговая сумма по данным операциям была фактически перечислена 5 июля. Как отразить свершившиеся действия при заполнении расчетов в 6 НДФЛ?

Радел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. Выплаченные дивиденды найдут своё отражение уже в 6 НДФЛ во 2-м квартале (по строкам):

• 020 ? в сумме дохода будут учтены дивиденды в размере 100 000 рублей;
• 040 ? исчисленный налог, включая 13 000 НДФЛ с дивидендов;
• 070 ?удержанный НДФЛ, в том числе и по дивидендам 13 000 рублей.

Бланк раздела второго относительно выплаченных дивидендных сумм во 2-м квартале заполняться не будет. Эти данные появятся в 3-м квартале (по строкам):

• 100 ? 18 июня (дата получения дохода);
• 110 ? 18 июня (удержание налога);
• 120 ? 05 июля (перечисление НДФЛ);
• 130 ? 100 000 рублей (дивиденды);
• 140 ? 13 000 рублей (НДФЛ с дохода).

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016

Форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года сложнее, чем за другие периоды. Используйте подробный образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016, чтобы не допустить ошибок.

Самое сложно при формировании 6-НДФЛ, это разобраться в том, какие сведения нужно включить в первый раздел отчета, а какие — во второй. Из тех разъяснений чиновников, которые имеются на сегодняшний день, эти два раздела заполнять надо по-разному, а значит, итоговые строки при сравнении не совпадут. Посмотрим, как это сделать, где взять контрольные соотношения и посмотрим подробный образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 201 6 года.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Налоговики утвердили новый бланк 6-НДФЛ с начала года (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Для наших читателей мы сделали доступными и этот бланк. и образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 .

Используйте наш образец, чтобы сформировать свой отчет за 3 квартал. Мы разместили его в конце статьи.

Чтобы вам было проще разобраться с отчетом, редакция журнала подготовила книгу "6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни". В ней подробные примеры, как заполнять строки 6-НДФЛ, для любой ситуации. Подпишитесь на журнал и получите эту книгу в подарок. Подробнее об условия подписки здесь>>>

Более подробную информацию по формированию отчета вы найдете в материалах на сайте «РНК»: «6-НДФЛ: образец заполнения» и «6-НДФЛ: порядок заполнения».

Минфин говорит, что налоговый агент должен удерживать налог независимо от того в какой день выплачивается премия. Поэтому возникло много вопросов, как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате премии. На этот вопрос очень подробно и просто ответила Елена Воробьева, известный лектор и налоговый консультант. Ответ в нашем видео.

В налоговом ведомстве подтвердили, что в этот раздел надо вносить все операции по выплате доходов физ. лицам, которые произвел налоговый агент с начала года и до конца отчетного периода (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

В нашем случае, это период с января по сентябрь. В отчете есть строки, в которые надо внести данные о налоговой ставке, по которой облагаются выплаченные доходы (010). Также показываем общую сумму доходов, которую получили физ. лица, сумму дивидендов, налоговые вычеты, и сам налог (строки с 020 по 045).

Есть также итоговые строки, которые всегда надо показывать на первом листе раздела (060 – 090), в них вносим общее количество физических лиц и сумму НДФЛ, которую агент удержал, уплатил в бюджет или вернул физ. лицу.

Чаще всего компании выплачивают зарплату несколько раз в месяцы. Как отразить это в форме 6-НДФЛ за 3 квартал, посмотрите в видео-инструкции.

В этом разделе надо показывать совсем другую информацию, поэтому советуем внимательно смотреть образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016. Чиновники советуют при составлении сведений учитывать только те выплаты, налог с которых агенту удалось удержать и внести в бюджет (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663), причем за последние три месяца отчетного периода (июль – сентябрь).

Это означает, что зарплату за июнь, которую положено отразить в первом разделе отчета 2 квартала, нам нужно включить во второй раздел отчета за 3 квартал. Почему? — потому что зарплату выплатят только в июле. Это делается, как правило, в первых числах, и налог нужно будет перечислить на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ), а июль — месяц третьего квартала.

Когда мы говорим об отпуске, то отпуск предоставляется до окончания того рабочего года, к которому он относится. Сама сумма среднего заработка начислена и из нее должен быть удержан налог и сразу же уплачен. Как это отразить в форме 6-НДФЛ, рассказала Елена Воробьева, известный лектор и налоговый консультант.

К отчету нужно готовиться всем налоговым агентам, которые выплачивают доходы физ. лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если есть образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016, то уже можно собирать данные.

К моменту, когда закончится 3 квартал, вы сформируете все разделы, а направить сведения нужно до 31 октября (ст. 230 НК РФ). Обращаем внимание читателей, что «нулевой» отчет подавать не нужно, если лицо не признается налоговым агентом, такой обязанности для него нет (письмо ФНС России от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97).

Этот вопрос тоже вызвал много споров с налоговиками, поэтому мы попросили Елену Воробьеву рассказать, как же на самом деле заполнить сроки отчета.

Вот тут мы наглядно показали, как оформить титульный лист. После формирования отчета его можно проверить с помощью контрольных соотношений, направленных налоговиками (письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

6-НДФЛ: как заполнить при выплате дивидендов

ФНС РФ в своем письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 привела пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов .

Ведомство напоминает, что НДФЛ с дивидендов удерживается при их фактической выплате. Это определено статьей 214 и пунктом 7 статьи 226.1 НК РФ.

Уплачивается удержанный НДФЛ не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

В случае если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.

Так, например, если физлицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а НДФЛ перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года .

Кроме того, данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:

• по строке 100 указывается 20.06.2016;
• по строке 110 - 20.06.2016;
• по строке 120 -20.07.2016;
• по строке 130 - 10 000;
• по строке 140 - 1 300.

В учетных программах «1С:Предприятие 8» заполнение уточненной формы 6-НДФЛ в соответствии с разъяснениями, приведенными в письме налогового ведомства, будет реализовано с выходом очередных обновлений. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

12 октября в 10.00 Единый семинар в 100 городах проводят партнеры фирмы «1С»

• 1С-Отчетность за 9 месяцев. В центре внимания – 6-НДФЛ
• НДС в «1С:Бухгалтерии 8» на практических примерах
• Проявляем должную осмотрительность. Новый сервис «1СПАРК Риски» для снижения налоговых рисков
• 1С-ЭДО – нормативное регулирование и обмен документами по новым форматам в «1С:Бухгалтерии 8»
• Переход на онлайн-кассы с передачей данных о продажах в ФНС и другие изменения в нормативном регулировании торговли. Поддержка в решениях 1С

Заполнение 6-НДФЛ по дивидендам по-новому

по строке 140 – 88 270.

Аналогичный порядок следует из письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, направленного для использования в работе нижестоящим налоговым органам, а также из письма недавнего налоговой службы от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

Датой фактического получения дохода в виде дивидендов признается день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать исчисленный НДФЛ с дивидендов следует при их фактической выплате (п. 7 ст. 226.1 НК РФ). А перечислить налог с дивидендов в бюджет нужно в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

В начале года ФНС России в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@ разъясняла: при выплате дивидендов только во втором квартале заполняется раздел 1 формы 6-НДФЛ за девять месяцев и год, а раздел 2 в расчетах за девять месяцев и год не заполняется (см. «НА» № 9, 2016).

Теперь же налоговая служба считает, что по строке 020 доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным. А операция, которая начата в одном периоде, а завершена в другом периоде, в разделе 2 отражается в том периоде, в котором она завершена. Эти правила и определяют заполнение формы 6-НДФЛ по доходу в виде дивидендов.

Кроме того, оформление раздела 1 зависит от того, кому организация платила дивиденды. Ведь у налоговых резидентов РФ такой доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, а у нерезидентов – по ставке 15 процентов (п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). И если организация выплатила дивиденды, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то по каждой ставке НДФЛ ей следует заполнить отдельный блок строк с 010 по 050.

Пример 2. Заполнение формы 6-НДФЛ по дивидендам.

Предположим, дивиденды выплачены физическому лицу – налоговому резиденту РФ 20.06.2016 в размере 10 000 рублей. НДФЛ с дивидендов (без предоставления вычетов) перечислен 20.07.2016 в сумме 1300 рублей.

В форме 6-НДФЛ за полугодие эта операция сформирует следующие показатели:

по строке 020 – 10 000;

по строке 040 – 1300;

по строке 070 – 1300.