Руководства, Инструкции, Бланки

заявление на выдачу зарплаты умершего сотрудника образец img-1

заявление на выдачу зарплаты умершего сотрудника образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Кому и каким образом выплачиваются не полученные умершим сотрудником суммы?

Кому и каким образом выплачиваются не полученные умершим сотрудником суммы?

Кому и каким образом выплачиваются не полученные умершим сотрудником суммы (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и т. п.) при условии, что у сотрудника остались несовершеннолетний ребенок, гражданская жена и родители?

Ответ на вопрос:В случае смерти работника его родственникам необходимо выплатить:

  1. Недополученную заработную плату.

Порядок выплаты данных сумм урегулирован ст. 141 Трудового Кодекса РФ.

Получить данные суммы могут только члены семьи умершего.

Понятие членов семьи в данном случае производится в соответствии с нормами Семейного Кодекса РФ. Согласно статьи 2 членами семьи признаются. супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными).

Данные выплаты могли получить лица, находившиеся на иждивении умершего, но факт нахождения на иждивении они должны были бы подтвердить: документы о назначении умершего попечителем над указанными лицами, судебное решение об установлении юридического факта нахождения на иждивении.

Основанием для выплаты указанных сумм будет заявление указанных лиц, свидетельство о смерти работника и документы, подтверждающие родство с умершим.

При отсутствии указанных лиц иные родственники вправе получить начисленные работнику суммы только на основании свидетельства о вступлении в права наследования.

Если в соответствии с учетной политикой вашей организации все случаи выплат в пользу каких-либо лиц осуществляются по приказу работодателя. то на основании предоставленных документов можно издать приказ:

«Альфа»
ИНН 7708123459, КПП 770801001, ОКПО 98756423

полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО)

ПРИКАЗ № 90
о выплате заработной платы, недополученной ко дню смерти

В связи со смертью кладовщика П.А. Беспалова

Кассиру А.В. Дежневой выплатить вдове П.А. Беспалова – Елене Васильевне Беспаловой, паспорт серии 46 02 № 545177 выдан УВД Воскресенского района Московской области 15 апреля 2002 года, недополученную заработную плату П.А. Беспалова, компенсацию за неиспользованный им отпуск, материальную помощь в сумме __________________________ в соответствии с Положением об оплате труда «Альфа».

Основание: заявление Е.В. Беспаловой от 29 октября 2012 г. копия свидетельство о браке, справка о смерти от 20 октября 2012 г. № 4576.

Директор ______________ А.В. Львов

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер ______________ А.С. Глебова
29.10.2012

Кассир ______________ А.В. Дежнева
29.10.2012

2. Социальное пособие на погребение:

Кроме того. если похороны осуществлялись за счет родственников, они вправе претендовать и на социальное пособие на погребение ( ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "О погребении и похоронном деле").

Эти средства выплачивает работодатель, ФСС возмещает работодателю его затраты на выплату пособия, как и иных пособий по социальному страхованию.

Размер пособия определяется по фактическим затратам на погребение и не может превышать в 2013 году - 4 763,96 рублей.

Основанием для выплаты пособия является заявление родственников и справка органа ЗАГС о смерти. В данном случае выплату производит работодатель любому лицу, осуществившему погребение.

Справка ЗАГС о смерти выдается в единственном экземпляре и другие родственники при отсутствии у них такой справки претендовать на данную выплату не смогут. Другие документы. кроме заявления и справки ЗАГС о смерти, в данном случае не требуются .

Формы документов приведены в приложении к ответу.

Подробнее в материалах Системы:

Как оформить увольнение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон трудового договора

Обстоятельства, препятствующие продолжению трудовых отношений

Продолжению трудовых отношений могут препятствовать обстоятельства, которые не зависят ни от сотрудника, ни от администрации организации. При наступлении одного из них работодатель вынужден прекратить отношения с сотрудником. Так увольнение по независящим от сторон обстоятельствам допускается в случае:

призыва сотрудника на военную службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу ( п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

восстановления на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда ( п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

  • осуждения сотрудника к отбыванию наказания, исключающему продолжение прежней работы в соответствии с приговором суда, вступившим в законную силу ( п. 4 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );
  • признания сотрудника полностью неспособным к труду в соответствии с медицинским заключением ( п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

    смерти сотрудника, а также признания судом сотрудника умершим или безвестно отсутствующим ( п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

    наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и т. д.), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или регионального органа власти ( п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ ) ;

    дисквалификации или другого административного наказания, исключающего выполнение сотрудником трудовых обязанностей ( п. 8 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

    истечения срока действия, приостановления действия на срок более двух месяцев или лишения сотрудника специального права (лицензии, права на управление транспортным средством, права на ношение оружия и т. п.), вследствие чего сотрудник не может трудиться ( п. 9 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

    прекращения допуска к государственной тайне (если выполняемая работа требует такого допуска) ( п. 10 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

    отмены решения суда или трудовой инспекции о восстановлении сотрудника на работе ( п. 11 ч. 1 ст. 83 ТК РФ );

    превышения допустимого количества сотрудников-иностранцев. устанавливаемого Правительством РФ для определенных видов деятельности ( п. 12 ч. 1 ст. 83 ТК РФ ). При этом уволить сотрудника-иностранца нужно не позднее последнего дня срока, установленного Правительством РФ ( ч. 3 ст. 83 ТК РФ );

    возникновения у сотрудника ограничений на занятие определенными видами трудовой деятельности, которые исключают возможность исполнения им обязанностей по трудовому договору ( п. 13 ч. 1 ст. 83 ТК РФ ). Например, осуществление уголовного преследования в отношении сотрудника, занятого педагогической деятельностью ( ст. 331 ТК РФ ).

    Ситуация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

    Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату. Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

    - документы, подтверждающие факт его смерти;

    - документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);

    - заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

    Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ.

    Дополнительно выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника ( ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска ( ст. 127 ТК РФ ).

    Т аким образом, организация в случае смерти сотрудника обязана выплатить членам его семьи не только зарплату, не полученную им до дня смерти, но также и денежную компенсацию за не использованный им отпуск.

    Кроме того, супруг, близкие или иные родственники, законный представитель умершего или иное лицо, взявшее на себя обязанность осуществить погребение умершего сотрудника, вправе получить от организации пособие на погребение. Пособие выплачивайте в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в пункте 1 статьи 9 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, но не превышающем 4000 руб. (с индексацией в соответствии с законодательством о федеральном бюджете) ( п. 1 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ ).

    Для выплаты пособия на погребение лицо, осуществившее погребение, обязано представить заявление о назначении пособия и справку о смерти, выдаваемую органами ЗАГС ( п. 84 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81 ).

    Внимание: в случае смерти сотрудника издайте приказ по форме № Т-8 и внесите запись в трудовую книжку сотрудника о прекращении трудового договора в связи с его смертью.

    заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

    Журнал: «Трудовые споры», № 5, май 2010

    Правовые последствия смерти работника

    - Когда прекращается действие трудового договора, если день смерти работника не совпадает с датой ее регистрации

    - Кому из членов семьи умершего работника следует выплатить причитающиеся ему средства

    - Кто возместит ущерб, причиненный работодателю умершим сотрудником

    С одной стороны, смерть работника является юридическим фактом, прекращающим трудовые отношения, с другой – имущественные последствия трудовых отношений нельзя не учитывать при наследовании.

    Прекращение трудового договора

    Смерть работника прекращает трудовой договор и трудовые отношения в целом (п. 6 ст. 83 ТК РФ). Смерть названа законом обстоятельством, не зависящим от воли сторон. Следовательно, прекращение трудового договора по этому основанию не требует никаких дополнительных действий со стороны участников правоотношения. Тем более что одна из сторон уже не существует как субъект права. Этим еще раз подтверждается личностный характер трудовых отношений.

    На практике наибольшие сложности у работодателей может вызвать определение даты прекращения трудового договора в связи со смертью. Трудности возникают, если сотрудник признан умершим на основании решения суда или момент его юридической смерти (дата, зафиксированная в органах ЗАГСа) не совпадает с датой физической смерти, которая может остаться неизвестной.

    Сотрудник признан умершим. Юридическая смерть наступает в день вступления в законную силу решения суда о признании гражданина умершим (п. 3 ст. 45 ГК РФ).

    Для признания гражданина умершим необходимо, чтобы по месту его жительства в течение пяти лет отсутствовали сведения о его пребывании. Работодатель все это время сотрудника не видит и не знает причин его отсутствия. В такой ситуации работодателю совершенно не обязательно ждать пять лет и увольнять работника на основании решения суда о признании его умершим, хотя именно это основание указано в п. 6 ст. 83 ТК РФ наравне со смертью.

    Чтобы уволить отсутствующего работника, можно воспользоваться порядком, предусмотренным подп. «а» п. 6 ст. 81 ТК РФ: расторгнуть трудовой договор из-за отсутствия сотрудника на рабочем месте без уважительных причин. Однако эта норма явно не рассчитана на случаи исчезновения человека. В ее формулировке есть недостаток: при долгом отсутствии выяснить уважительность причин просто невозможно. Тем не менее, думается, что увольнять в данном случае надо именно по этому основанию. В то же время необходимо соблюдать разумную грань между формализмом (желанием уволить пропавшего работника на следующий же день) и здравым смыслом (если работника нет неделю-две и неизвестно, где он, трудовые отношения сохранять бессмысленно). Однако, даже увольняя сотрудника при его длительном отсутствии, работодатель все равно рискует. Работник, отсутствовавший по уважительной причине (незаконно лишенный свободы, плутавший по лесу и т. п.), вправе требовать не только восстановления на работе, но и выплаты среднего заработка за период вынужденного прогула (ч. 2 ст. 394 ТК РФ).

    День смерти не совпадает с датой ее регистрации. В случае, когда две указанные даты не совпадают, трудовые отношения прекращаются в день регистрации смерти. Такой вывод можно сделать из п. 6 ст. 83 ТК РФ. Но даже если работодатель расторгнет договор из-за отсутствия работника до регистрации его смерти, рисков, связанных с восстановлением на работе и выплатой среднемесячного заработка, не возникнет. Ведь восстановить на работе можно только живого.

    Интересы наследников, которым выгодно, чтобы трудовой договор прекратился как можно позже, следует признать необоснованными.

    Зарплата, не полученная умершим

    Статья 141 ТК РФ устанавливает, что заработную плату, которую работник не получил ко дню смерти, нужно выдать членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего. Сделать это необходимо в течение недели со дня, когда работодатель получит соответствующие документы.

    Появление этой нормы в Трудовом кодексе вполне объяснимо – смерть прекращает трудовой договор, а одним из последствий его прекращения является окончательный расчет, которому посвящена ст. 140 ТК РФ.

    Формулировку «неполученная зарплата» нельзя признать удачной. Если работодатель трактует ее буквально, то он может ограничить размер выплаты только той суммой, которая начислена и могла быть фактически получена работником. Однако в действительности имеется в виду другая сумма, которую работник получил бы в день окончательного расчета. То есть речь идет не о «неполученной», а о «причитающейся» зарплате.

    Кому выдавать зарплату. Большинство комментаторов ТК РФ предлагают при определении состава семьи умершего работника опираться на нормы Семейного кодекса РФ (СК РФ) 1. Так, в ст. 2 СК РФ перечисляются члены семьи, отношения между которыми регулирует семейное законодательство: супруги, родители, дети (усыновители и усыновленные). Другие родственники упомянуты в данной статье за границами семьи. При этом совместного проживания и ведения общего хозяйства для включения в семью не требуется. Такая ли семья имеется в виду в ст. 141 ТК РФ? Скорее всего, нет.

    Работодателю лучше использовать определение, данное в ст. 31 Жилищного кодекса РФ (ЖК РФ). С точки зрения ЖК РФ помимо близкого кровного родства необходимо, чтобы лицо проживало совместно с нанимателем. Кроме того, ЖК РФ признает членами семьи и других лиц, если собственник вселил их в качестве членов своей семьи.

    Данное определение следует использовать потому, что с социальной точки зрения зарплата предназначена не выбывшему работнику, а именно его семье.

    Что касается алиментов, то они удерживаются до перечисления зарплаты работнику. Их нельзя считать «не полученными ко дню смерти».

    Размер зарплаты. После определения членов семьи бывшего сотрудника работодателю необходимо решить вопрос о том, нужно ли выплатить зарплату каждому из них в равных долях или можно одному обратившемуся в полном объеме.

    Представляется, что зарплату следует выплатить обратившемуся члену семьи в полном объеме, поскольку она является неделимым предметом обязательства (ч. 1 ст. 322 ГК РФ). При этом, если зарплату получит один из членов семьи (ч. 1 ст. 326 ГК РФ), он будет обязан возместить причитающееся другим членам в равных долях (ч. 4 ст. 326 ГК РФ).

    Срок предъявления требований. Вопрос о времени, в течение которого члены семьи бывшего сотрудника могут обратиться за выплатой причитающихся сумм, разрешается ГК РФ. Требование должно быть предъявлено в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (ч. 2 ст. 1183 ГК РФ). При отсутствии такого требования зарплата включается в состав наследства и наследуется на общих основаниях (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

    Коллизия норм Трудового и Гражданского кодексов усматривается только в вопросе о том, кого считать членами семьи умершего работника. Формулировка ч. 1 ст. 1183 ГК РФ более соответствует сущности рассматриваемых отношений: «Право на получение подлежащих выплате? сумм заработной платы и приравненных к ней платежей? принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам, независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали».

    Вместе с тем, нормы ГК РФ о правах на зарплату умершего работника – общие, а ТК РФ – специальные. Статья 1183 ГК РФ регулирует правопреемство в отношении прав, вытекающих не только из трудовых отношений. А статья 141 ТК РФ регулирует только права на заработную плату умершего. По большому счету противоречия в данных нормах нет, просто в Трудовом кодексе не учтено различное отраслевое понимание семьи. Однако на практике при неправильном толковании это может привести к удовлетворению необоснованных требований со стороны близких родственников, не проживавших совместно с умершим работником.

    Наследование прав умершего работника

    Помимо оплаты труда работника и работодателя связывают и другие имущественные отношения. Наиболее распространенные из них касаются материальной ответственности сторон. Она регулируется нормами трудового законодательства и, прежде всего, разделом XI ТК РФ.

    Материальная ответственность – это, по сути, договорная ответственность за ненадлежащее исполнение обязательств, повлекшее причинение имущественного ущерба или вреда здоровью работника. Такая трактовка материальной ответственности позволяет считать ее разновидностью имущественной договорной ответственности и применять к ней субсидиарно нормы гражданского законодательства.

    В соответствии с ч. 1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью работника, как неразрывно связанное с его личностью, в состав наследства не входит. Моральный вред, причиненный сотруднику, работодатель также не компенсирует наследникам работника, поскольку он неразрывно связан с личностью умершего. Этот вид морального вреда следует отличать от морального вреда, который причинен близким родственникам смертью работника при исполнении им трудовых обязанностей. Его, скорее всего, придется возместить.

    Все тот же п. 1 ст. 1183 ГК РФ, который был рассмотрен применительно к наследованию заработной платы, устанавливает аналогичный порядок наследования и для сумм, выплачиваемых в качестве компенсации вреда. Речь в нем идет только о суммах, не полученных наследодателем, а не о последующих платежах, поскольку право на возмещение прекращается с его смертью.

    Наследование обязательств умершего работника

    Обязательства по возмещению вреда, причиненного работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей, нельзя признать связанными с личностью наследодателя. В данном случае он отвечает своим имуществом, а работодатель является его кредитором.

    Если ущерб не превышает среднемесячного заработка, работодатель может возместить его из суммы зарплаты, не полученной умершим. Его действия будут законными, поскольку право возмещения ущерба из заработка существует у работодателя в отношениях с самим сотрудником (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). В случаях же полной материальной ответственности работодатель может предъявить требования о взыскании ущерба в суд, а впоследствии – к наследникам в порядке ст. 1175 ГК РФ.

    ВС РФ разъяснил, как определить членов семьи

    Степин Александр Борисович,
    судья Трусовского районного суда г. Астрахани, канд. юрид. наук

    При установлении даты прекращения трудового договора в связи со смертью работника следует исходить из содержания главы VIII Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния». В соответствии со ст. 64 данного Закона датой прекращения трудового договора может быть указана дата вступления в законную силу решения суда об объявлении лица умершим.

    Что касается определения членов семьи для целей разрешения трудового спора, то руководствоваться при этом нормами ЖК РФ нецелесообразно. В рассматриваемом случае следует отталкиваться от положений п. 2 и 8 постановления Пленума ВС РФ от 20.12.1994 № 10 и п. 4 постановления Пленума ВС СССР от 21.06.1985 № 9. В соответствии с этими актами существенное значение имеет установление факта нахождения лица на иждивении умершего. Для правильного определения лиц, которые вправе получить зарплату умершего, необходимо выяснить, была ли помощь с его стороны постоянным и основным источником средств к существованию того или иного родственника.

    1 См. напр. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (под общ. ред. В.И. Шкатуллы). М. «Норма», 2009; Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (под ред. Ю.П. Орловского). М. «КОНТРАКТ», «ИНФРА-М», 2009; Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (под ред. К.Н. Гусова). М. «Проспект», 2008.

    М.Л. Соколинский
    адвокат АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры»

    Журнал «Кадровое дело», № 1, январь 2010

    Кадровое дело: персональные консультации

    Как быть с трудовой книжкой, если работник умер?

    В нашей организации умер работник. Подскажите, как нам быть с его трудовой книжкой?

    Екатерина Голубева,
    инспектор отдела кадров (г. Ставрополь)

    В соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан выдать работнику в день увольнения его трудовую книжку с внесенной в нее записью об увольнении. Но в данном случае ситуация исключает возможность выдачи трудовой книжки самому работнику. Для ответа обратимся к постановлению Правительства РФ*. В нем сказано, что в случае смерти работника трудовая книжка (после внесения в нее соответствующей записи о прекращении трудового договора) выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников.

    Для того чтобы работодатель мог отдать трудовую книжку, родственник должен предъявить документ, удостоверяющий его личность. Также он должен подтвердить наличие родственных связей с работником. Например, показывать свидетельство о браке или свидетельство о рождении. Не забудьте, что помимо этих документов родственник должен принести в организацию свидетельство о смерти работника. Затем родственник должен написать расписку о получении трудовой книжки, которую следует подшить к личному делу работника.

    Зачастую за получением трудовой книжки обращаются сразу несколько родственников. Трудовой кодекс РФ не содержит условия выдачи трудовой книжки родственнику умершего работника с учетом степени родства, а также не обязывает работодателя устанавливать всех родственников, заинтересованных в получении трудовой книжки. Трудовая книжка обычно выдается первому обратившемуся и представившему свидетельство о смерти родственнику.

    Марина ОВЧИННИКОВА,
    юрист, консультант по трудовому праву журнала «Кадровое дело»

    Образец приказа о прекращении трудового договора (увольнении) в связи со смертью сотрудника

    Унифицированная форма № Т-8
    Утверждена постановлением Госкомстата России
    от 05.01.04 № 1

  • Другие статьи

    Суббота - рабочий день) умер сотрудник, который на момент смерти находился на больничном (больничный лист - с по )

    Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Налоги и налогообложение 20.02.2016 (суббота - рабочий день) умер сотрудник, который на момент смерти находился на больничном (больничный лист - с 20.01.2016 по 20.02.2016). На момент смерти сотрудника у организации есть не выплаченная ему зарплата за период с августа 2015 года по февраль 2016 года. Задолженность сформировалась в результате задержки выплаты зарплаты. НДФЛ на эти суммы не начислялся и не перечислялся. Согласно действующему законодательству все доходы, которые выплачиваются родственникам умершего, не облагаются налогами. Как правильно поступить в данной ситуации, если есть невыплаченная зарплата за 2015 год (налоги удержаны, отчетность сдана) и есть невыплаченная зарплата за 2016 год (январь, февраль)?

    20.02.2016 (суббота - рабочий день) умер сотрудник, который на момент смерти находился на больничном (больничный лист - с 20.01.2016 по 20.02.2016).
    На момент смерти сотрудника у организации есть не выплаченная ему зарплата за период с августа 2015 года по февраль 2016 года. Задолженность сформировалась в результате задержки выплаты зарплаты. НДФЛ на эти суммы не начислялся и не перечислялся.
    Согласно действующему законодательству все доходы, которые выплачиваются родственникам умершего, не облагаются налогами.
    Как правильно поступить в данной ситуации, если есть невыплаченная зарплата за 2015 год (налоги удержаны, отчетность сдана) и есть невыплаченная зарплата за 2016 год (январь, февраль)?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.

    Обоснование вывода:
    В соответствии с п. 6 ст. 83 ТК РФ смерть работника является основанием для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон.
    По общему правилу днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника (ст. 84.1 ТК РФ). То есть днем прекращения трудового договора является дата смерти работника, указанная в свидетельстве о смерти. Этой же датой прекращаются трудовые отношения с работником, даже если он умер в выходной или нерабочий праздничный день.
    Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдаётся членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
    При применении ст. 141 ТК РФ следует учитывать положения ст. 1183 ГК РФ, которая определяет порядок наследования невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию (сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм). Указанная норма предоставляет право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, проживавшим совместно с ним членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет.
    Требования о выдаче заработной платы, не полученной ко дню смерти работника, должны быть заявлены в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (дня смерти) (п. 2 ст. 1183 ГК РФ), при этом согласно ст. 1114 ГК РФ днём открытия наследства является день смерти гражданина. В недельный срок со дня получения такого требования работодатель должен произвести расчет с членами семьи умершего работника (ст. 141 ТК РФ).
    В соответствии со ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.
    К ним относятся:
    - неполученная заработная плата (ст. 129 ТК РФ);
    - компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ);
    - другие суммы, которые предусмотрены трудовым и коллективным договором.
    Из смысла ст. 137 ТК РФ следует, что в связи с тем, что основанием прекращения трудового договора является смерть работника (п. 6 ст. 83 ТК РФ), суммы отпускных, начисленных, но организацией своевременно не выплаченных, за неотработанные дни отпуска не подлежат перерасчету и удержанию.
    Таким образом, наследникам должны быть выплачены не только все денежные средства, начисленные ранее работнику и не полученные при жизни работником, а также заработная плата, в том числе премии, надбавки, доплаты, компенсация за неиспользованный отпуск, подлежащие начислению при окончательном расчете по оплате труда с умершим работником.

    Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Объектом налогообложения для них признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
    Организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить по соответствующей ставке сумму НДФЛ, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 224. п.п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
    Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
    В рассматриваемой ситуации фактическая выплата заработной платы как за 2015, так и за 2016 годы до момента смерти работника не осуществлялась. Соответственно, организация не могла удержать и НДФЛ.
    В свою очередь, на основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Следовательно, в связи со смертью физического лица прекращаются его обязанности по уплате НДФЛ.
    При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, объявленного умершим, только по имущественным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог) и в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном ГК РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя (ст. 1175 ГК РФ), к которым НДФЛ не относится.
    На основании п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
    Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи (письма Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28, от 21.03.2013 N 03-04-08/8809. от 04.06.2012 N 03-04-06/3-147. ФНС России от 30.08.2013 N БС-4-11/15797@ ).

    К сведению:
    Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Так как доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ, то оснований для отражения доходов умершего работника при их выплате его наследникам в справке по форме 2-НДФЛ не имеется (п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

    Ответ прошел контроль качества

    25 марта 2016 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.