Руководства, Инструкции, Бланки

как составить реестр чеков для налогового вычета образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Имущественный вычет в части расходов по отделке квартиры - по максимуму

LiveInternet LiveInternet Имущественный вычет в части расходов по отделке квартиры - по максимуму. Вопросы о предоставлении имущественного вычета в части сумм, израсходованных на ремонт или отделку квартиры, встречаются весьма часто. В данной статье мы постарались обобщить имеющийся материал и изложить его в доступной форме.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме произведенных расходов:

- на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

- на приобретение отделочных материалов;

- на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Однако трактовка указанных положений НК РФ и вызывает вопросы у многих налогоплательщиков, которые сталкиваются с частыми отказами налоговых органов, когда дело доходит до конкретных расходов в части отделки квартиры.

Рассмотрим некоторые моменты более подробно.

Пристальное внимание следует обращать на содержание договора купли-продажи недвижимости.

В договоре может быть указано, что квартира продается с полной отделкой, либо с частичной отделкой (с перечислением того, что сделано), либо без отделки, или отделка может вообще не упоминаться.

Минфин и ФНС считают: для получения соответствующего вычета по НДФЛ в договоре должно быть указано, что квартира продается именно без отделки.

Обратите внимание! Расходы на ремонт квартиры в качестве имущественного налогового вычета предъявить нельзя. Дело в том, что отделка квартиры предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а ремонт - нет (Письмо УФНС по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).

Если приобретается квартира и в договоре указано, что она передается без отделки, то здесь все просто - проблем с налоговиками быть не должно.

Если в договоре указано, что квартира передается с полной отделкой, либо отделка вообще не упоминается, в дополнительных расходах по приобретению отделочных материалов и в расходах по отделке квартиры налоговый орган откажет.

Что касается частичной отделки - нужно очень внимательно читать договор.

Например, в нем может содержаться указание на то, что продается квартира с подготовленными для оклейки обоев стенами. В данном случае расходы, например, по приобретению грунтовки для подготовки стен к оклейке включить в общую сумму налогового вычета не получится. В отношении расходов по остальной отделке получение вычета возможно (во избежание проблем с налоговиками желательно четко прописывать в договоре объем сделанных работ по частичной отделке).

Налоговое законодательство не конкретизирует состав произведенных расходов, а только указывает на необходимость их документального подтверждения и наличие связи с получением доходов, по которым заявляется вычет. Подтверждением могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), что подтверждается письмами Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535. УФНС по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087757. от 25.08.2011 N 20-12/4/082696@ .

Довольно часто налогоплательщики задают вопрос: как быть с квартирой, купленной на вторичном рынке? По квартире, купленной на первичном рынке, думаем, вопросов ни у кого не возникнет.

Подавляющее большинство разъяснений контролирующих органов со ссылкой на абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сводится к тому, что получить вычет по расходам, связанным с отделкой квартиры, не получится - принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Позиция Минфина заключается в том, что расходы на отделку квартиры к вычету не принимаются, поскольку квартира приобретена на вторичном рынке жилья, а не в строящемся доме; в квартирах, приобретенных на вторичном рынке жилья, отделочные работы уже произведены. Поэтому термин "отделка" к ним не может быть применен в принципе - см. письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161. от 25.01.2011 N 03-04-05/9-28 .

Примечание. Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не считаются связанными с приобретением квартиры и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи (письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/5-158. от 22.08.2011 N 03-04-05/5-582 ).

Однако в разъяснениях не все так однозначно. Минфин в Письме от 20.04.2012 N 03-04-05/9-538 разобрал подобную ситуацию. Из ответа финансистов следует, что в целях получения имущественного вычета в части приобретения отделочных материалов не важно, приобреталась квартира на первичном либо вторичном рынке. Основное условие - в договоре купли-продажи должно быть указано, что квартира передается без отделки.

Вероятнее всего, налогоплательщики столкнутся с отказом налоговых органов предоставить вычет по отделке квартиры, приобретенной на вторичном рынке, на основании абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако если квартира изначально была приобретена на первичном рынке без отделки, первый покупатель не заявлял вычет в части расходов по отделке, в последующем договоре купли-продажи также указано, что квартира продается без отделки, - то, по мнению автора, есть все шансы успешно оспорить отказ налоговиков в части включения расходов по отделке квартиры в общую сумму вычета по приобретению квартиры. Естественно, что все свои аргументы налогоплательщику придется документально подтвердить.

Весьма распространена ситуация, когда расходы по отделке квартиры понесены спустя некоторое время после ее приобретения. У граждан возникают вопросы, могут ли они учесть расходы по отделке, понесенные после даты государственной регистрации права собственности.

Иногда встречается мнение налоговиков, что к вычету могут быть приняты только расходы по материалам, приобретенным до получения свидетельства о государственной регистрации права. Приобретение материалов после получения свидетельства о государственной регистрации расценивается как ремонт недвижимого имущества, и затраченные на эти цели денежные средства не могут быть приняты к зачету при получении имущественного налогового вычета. Однако представляется, что подобное мнение не основано на законе.

Нормы ст. 220 НК РФ не содержат указания на конкретный период несения расходов по отделке квартиры как на обязательное условие для предоставления налогового вычета.

Большинство экспертов сходятся во мнении, что расходы на приобретение материалов и отделочные работы могут быть произведены как до, так и после даты государственной регистрации права собственности. Данный факт подтвержден Письмом ФНС России от 29.05.2007 N 04-2-02/000476@.

В Письме Минфина России от 12.02.2010 N 03-04-05/9-53 разобрана ситуация, когда физическое лицо приобрело недостроенный жилой дом, зарегистрировало право собственности на него и получило имущественный вычет по НДФЛ. По завершении строительных работ плательщик вновь обратился в налоговый орган за предоставлением вычета в отношении сумм, потраченных на достройку, и получил отказ. Позиция контролирующих органов заключается в том, что вычет предоставляется только один раз. Представляется, что аналогичную позицию Минфин займет в отношении квартиры. Поэтому, чтобы избежать споров с налоговиками, рекомендуем обращаться за вычетом один раз, сразу прилагая все соответствующие документы.

Примечание. Статья 220 НК РФ не обусловливает предоставление имущественного вычета в части расходов на достройку и отделку приобретенного дома (квартиры) произведением таких расходов до получения свидетельства о праве собственности.

Больше всего вопросов касается того, какие именно расходы можно признать связанными с отделкой квартиры и приобретение каких материалов можно включать в сумму вычета.

НК РФ не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы" .

К сведению. Используемые в НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Из разъяснений финансистов и налоговиков следует, что состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1)*(2). в группе 45.4 "Производство отделочных работ" которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.

Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4 .

При этом к отделочным могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Обращаем ваше внимание, что в период с 01.01.2008 по 01.01.2013 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) действует без отмены ОКВЭД ОК 029-2001*(3). В части отделочных работ классификаторы ничем не различаются.

В более ранних разъяснениях финансовое ведомство не ссылалось на ОКВЭД, однако указывало, что отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен (письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535. от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545. УФНС по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773 ). Иными словами, перечислялись те же самые работы, которые поименованы в группе 45.4 ОКВЭД, кроме прочих и завершающих работ.

К сожалению, несмотря на достаточно большое количество разъяснений, вопросов меньше не становится.

Итак, попробуем разобраться.

В соответствии с указанным документом в группу 45.4 входят следующие виды работ: 45.41 "Производство штукатурных работ"; 45.42 "Производство столярных и плотничных работ"; 45.43 "Устройство покрытий полов и облицовка стен"; 45.44 "Производство малярных и стекольных работ"; 45.44.1 "Производство стекольных работ"; 45.44.2 "Производство малярных работ"; 45.45 "Производство прочих отделочных и завершающих работ".

Однако финансисты в своих письмах "забывают" упомянуть, что в классификаторе есть раздел, в котором можно найти описание каждой работы из этого перечня.

В группу 45.41 "Производство штукатурных работ" входит производство внешних и внутренних штукатурных работ в зданиях и других строительных объектах, включая установку штукатурных сеток, а также устройство сухой штукатурки с применением гипсовых и других облицовочных листов.

В группу 45.42 "Производство столярных и плотничных работ" входит установка изделий и конструкций несобственного изготовления: дверных и оконных блоков и коробок, кухонного оборудования, лестниц, оборудования магазинов и т.п. из деревянных и других материалов; производство работ по внутренней отделке (устройству потолков, обшивке стен деревянными панелями, установке передвижных перегородок и т.п.). Обращаем ваше внимание, что в отношении оконных и дверных блоков позиция контролирующих органов изложена по-другому.

Группа 45.43 "Устройство покрытий полов и облицовка стен" включает облицовку внутренних и наружных стен зданий и сооружений, полов, участков, прилегающих к зданиям и сооружениям (дорожек, внутренних двориков и т.п.), керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками для стен и пола, керамическими изразцами; устройство паркетных и других деревянных покрытий полов; настил ковровых покрытий, линолеума, покрытий из резины и пластмассы; облицовку полов и стен тераццо, мрамором, гранитом и т.п.; оклеивание стен обоями.

Группа 45.44 "Производство малярных и стекольных работ" включает в себя две подгруппы - 45.44.1 "Производство стекольных работ" и 45.44.2 "Производство малярных работ".

В производство стекольных работ входит установка стекол, включая зеркальные, и т.п. В производство малярных работ включаются окрашивание зданий внутри и снаружи и производство прочих аналогичных работ (нанесение декоративных покрытий, лаков и т.п.); окрашивание кровельных покрытий; окрашивание инженерных сооружений; окрашивание ограждений, решеток и т.п. Последняя группа - 45.45 "Производство прочих отделочных и завершающих работ" включает установку частных плавательных бассейнов; пароструйную, пескоструйную и прочую очистку фасадов зданий.

Кстати, эта группа не является закрытой. Согласно ОКВЭД ОК 029-2001 в нее входит выполнение прочих отделочных и завершающих работ, не включенных в другие группы. Приведем пример таких работ - установка декоративных металлических изделий (панелей, сеток, решеток, в том числе на радиаторах).

Итак, ссылки Минфина и ФНС на указанный классификатор могут иметь для налогоплательщиков, претендующих на получение имущественных налоговых вычетов, далеко идущие последствия.

Однако налогоплательщику, желающему использовать указанные аргументы, скорее всего, придется отстаивать свою правоту в суде. В некоторых разъяснениях Минфин и ФНС дают прямо противоположные комментарии, о чем будет сказано ниже.

Всем, кто готов судиться с налоговиками, можно использовать также некоторые другие документы, например, отдельные акты Госстроя содержат перечень работ, относящихся к отделочным: штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен (см. например, п. 2.2.9 Рекомендаций по нормированию труда работников, занятых содержанием и ремонтом жилищного фонда*(4). Ведомственные строительные нормы ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения"*(5) ).

Часть информации можно получить из СНиП 3.04.01-87 "Изоляционные и отделочные покрытия"*(6). МДС 12-30.2006 "Методические рекомендации по нормам, правилам и приемам выполнения отделочных работ"; п. 4 приложения 3 к МДК 2-04.2004 "Методическое пособие по содержанию и ремонту жилищного фонда"*(7) .

В пункте 9 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-РЖ*(8) сказано: квартиры с отделкой - это квартиры с полной готовностью под заселение. Квартирами без отделки или с частичной отделкой (если это предусмотрено проектом или указывается при заключении договора купли-продажи) являются квартиры с разной степенью готовности, для проживания в которых необходимы работы, связанные с отделкой. Эти квартиры могут иметь следующее: бетонную стяжку пола, оштукатуренные стены и потолок, разводку коммуникаций, сантехнику, плиты (газовые или электрические) и т.д.

Что касается расходов на приобретение конкретных материалов, по которым предоставляется налоговый вычет, их перечень является весьма обширным. Это могут быть и обои, и керамическая плитка, и обойный клей, и грунтовка, и т.д. Причем НК РФ не устанавливает требований к цене и качеству приобретаемых материалов. Например, цены на обои различного качества существенно различаются, можно обить стены хоть шелком. Единственное требование - общий размер налогового вычета не должен превышать 2 000 000 руб. включая стоимость приобретаемой квартиры.

Теперь посмотрим, как контролирующие органы в своих разъяснениях относятся к конкретным расходам.

Что касается приобретения и установки металлической двери, по мнению Минфина, подобные расходы нельзя включить в общую сумму налогового вычета. На это указано в Письме от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569.

Расходы на приобретение и установку межкомнатных дверей, по мнению Минфина, нельзя включить в общую сумму налогового вычета. На это указано в Письме от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535.

Также имеется очень размытый ответ Минфина с отсылкой к работам группы 45.4 (Письмо от 09.02.2012 N 03-04-05/7-138).

Однако, на удивление, есть противоположное мнение, выраженное в Письме ФНС России от 28.10.2008 N 3-5-04/644@. Налоговый орган указал, что к расходам на отделку квартиры, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, относятся в том числе затраты на приобретение и установку межкомнатных дверей.

В письме столичных налоговиков от 09.09.2011 N 20-14/4/087757 также содержится вывод, что, помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов, а также на приобретение и установку межкомнатных дверей.

Представляется, что шансы доказать свою правоту в этом случае достаточно велики. Следует очень внимательно читать договор купли-продажи недвижимости. Если строителями уже установлены межкомнатные двери, то их замена будет являться улучшением жилища, и налоговый орган откажет в предоставлении имущественного вычета. Соответственно, во избежание разногласий с налоговым органом желательно, чтобы в договоре содержалось указание на то, что квартира застройщиком продается без межкомнатных дверей; либо указание на это должно содержаться в акте приема-передачи квартиры (если он составлялся в качестве отдельного документа).

По мнению налоговых органов, затраты, понесенные в связи с установкой новых окон, теплых полов и шумоизоляции, являются расходами на улучшение жилища и не подпадают под действие положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 23.08.2005 N 28-10/59580), хотя Минфин под стекольными работами (которые, в свою очередь, относятся к отделочным) понимает, в частности, и остекление оконных блоков квартиры - см. Письмо от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535.

По мнению Минфина, расходы, связанные с отделкой балкона/лоджии, нельзя включить в общую сумму вычета - см. Письмо от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545.

Данная ситуация была рассмотрена в Письме Минфина России от 28.04.2008 N 03-04-05-01/139. Финансисты дали однозначный ответ: поскольку в составе расходов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, затраты, связанные с приобретением санитарно-технического и иного оборудования, не поименованы, имущественный налоговый вычет на сумму затрат по его приобретению предоставлен быть не может.

Аналогичную позицию Минфин занимает в отношении расходов по уплате страховых премий, произведенных в целях получения ипотечного кредита, - см. Письмо от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53.

По мнению контролирующих органов, указанные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письмо Минфина России от 27.03.2003 N 04-04-06/52).

Минфин не раз указывал, что названные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (письма от 27.03.2003 N 04-04-06/52. от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739. от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84), мотивируя тем, что затраты на оплату услуг риелтора в перечне расходов не поименованы. Кстати, в Письме от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84 финансисты указали, что документально подтвержденные расходы по оказанию риелторских услуг могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, только при реализации квартиры (а не при ее приобретении).

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569. от 29.12.2011 N 03-04-05/51123. В соответствии с указанными документами расходы по оплате услуг риелтора можно включать в общую сумму налогового вычета, но только при продаже квартиры.

В отношении данной ситуации имеется Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150. Позиция финансистов - указанные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета.

Затраты на приобретение строительных инструментов, например бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т.п. по мнению Минфина, нельзя включать в расходы в целях получения имущественного вычета (Письмо от 14.10.2011 N 03-04-05/9-733).

Определение реконструкции дано в ст. 1 Градостроительного кодекса. В соответствии с указанной статьей реконструкция - это изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

По мнению Минфина, расходы по реконструкции нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492).

Аналогичного мнения придерживаются налоговики (Письмо от 18.04.2006 N 04-2-02/301@).

Сразу стоит сказать, что проценты по уплате целевого кредита включаются в общую сумму имущественного вычета без ограничений. Кроме того, теперь можно включать в общую сумму налогового вычета проценты по кредитам, направленным на погашение более ранних целевых кредитов на покупку жилья (в случае рефинансирования жилищного кредита).

Однако при получении ипотечного кредита гражданину приходится нести ряд расходов, в том числе по обслуживанию ипотечного кредита в кредитной организации. Мы не будем затрагивать вопрос о незаконности некоторых подобных комиссий - это тема отдельного разговора.

По мнению контролирующих органов, указанные суммы нельзя включать в состав имущественного вычета (письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-04-05/9-226. от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569 ).

В отличие от жилого дома, признать расходы по газификации квартиры в общей сумме имущественного вычета проблематично. Есть пример в судебной практике. Суд общей юрисдикции поддержал налоговую инспекцию и указал, что расходы на подключение к сетям газоснабжения включаются в затраты на новое строительство жилого дома или его доли, но не квартиры. Дело дошло до КС РФ. В Определении от 16.02.2012 N 284-О-О Конституционный суд указал, что установление тех или иных особенностей взимания налогового платежа, в том числе и освобождения от уплаты налога, является прерогативой законодателя и не относится к его компетенции. Налогоплательщику не удалось доказать свою правоту.

В отношении приобретения газового оборудования, в том числе газовой плиты, имеются письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535. от 24.08.2010 N 03-04-05/9-493. Указанные расходы включать в состав имущественного вычета нельзя.

По мнению Минфина, подобные расходы нельзя учесть в общей сумме налогового вычета - см. Письмо от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739.

Также есть разъяснения по некоторым другим расходам (которые, по мнению финансистов, нельзя включать в общую сумму имущественного вычета):

- на оплату преимущественного права требования по договору о долевом участии в строительстве недвижимости (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);

- в виде курсовой разницы при получении ипотечного кредита в иностранной валюте (Письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-04-05/7-79).

Что касается расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, до 01.01.2010 они учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права предусмотрено не было. С 2010 года налогоплательщики получили возможность применить вычет по расходам не только на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в купленной на рынке жилья квартире или комнате (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Норма, предусматривающая включение в расходы затрат на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, введена Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ. Указанный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением ст. 1 (п. 1 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ), которая действует с 01.01.2010 (п. 2 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ). Таким образом, получать имущественный вычет по НДФЛ по расходам на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ (при соблюдении определенных условий) можно с 1 января 2010 года.

Резюмируем: в случае приобретения физическим лицом жилой квартиры в фактические расходы на ее приобретение для целей получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, включаются оплаченные налогоплательщиком затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в приобретенной квартире.

Иногда возникают вопросы, можно ли включить в расходы по покупке (на вторичном рынке) квартиры затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ. В ряде авторских консультаций дается положительный для налогоплательщиков ответ.

Следует сказать, что НК РФ не содержит указания, что в этом случае квартира должна быть приобретена на первичном или вторичном рынке. Однако в абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ говорится, что должен приобретаться объект недвижимости, не завершенный строительством. Вместе с тем в указанном абзаце подобное ограничение (приобретение объекта недвижимости, не завершенного строительством) при буквальном толковании НК РФ распространяется только на расходы по достройке и отделке приобретаемого объекта недвижимости. Затраты же на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в буквальном смысле не являются расходами по достройке и отделке, как это явствует из ст. 220 НК РФ. Следовательно, формально предоставление вычета в части сумм расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке и полностью завершенной строительством, при буквальном прочтении НК РФ возможно.

Есть вероятность, что разработчики изменений просто не учли этот момент - при корректировке одного абзаца не внесли соответствующие изменения в другой. Как сложится практика по предоставлению вычета в этом случае, покажет время.

Вероятнее всего, налоговые органы в этом случае будут отказывать в предоставлении налогового вычета.

Вместе с тем предоставление вычета в сумме расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке, возможно. Однако, скорее всего, налоговые органы будут предоставлять вычет в указанной сумме при соблюдении нескольких условий:

- квартира приобреталась у застройщика первым покупателем без отделки, о чем имеется запись в договоре купли-продажи;

- первый покупатель не производил отделку квартиры и не заявлял вычет в соответствующих суммах;

- в последующем договоре купли-продажи квартиры на вторичном рынке также содержится указание на то, что квартира продается без отделки.

Отделочные работы в ряде случаев проводятся за счет целевых займов. В данном случае налоговый орган считает возможным включить указанные затраты в расходы, в отношении которых предоставляется налоговый вычет (Письмо ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-04/533@). Обращаем ваше внимание, что налоговики находят возможным включить в общую сумму имущественного вычета расходы не только на приобретение строительных материалов, но и на оплату работ по отделке, осуществленных за счет целевого займа (при условии, что заем является целевым и направлен на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры). Так, оплата услуг соответствующих специалистов, например по оклейке стен обоями, тоже может быть включена в расходы, в отношении которых предоставляется налоговый вычет.

Минфин придерживается аналогичной позиции - см. Письмо от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190.

Однако если, к примеру, цели кредита указаны как "цели личного потребления", то расходы в состав вычета включить не удастся (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535).

Заметьте, до внесения поправок в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сумму имущественного вычета можно было увеличить на проценты по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, полученным лишь от организаций. Теперь же вычет возможен и по процентам по займам от индивидуальных предпринимателей.

Какие расходы можно включить в сумму имущественного вычета по НДФЛ?

Специалисты ФНС России разъяснили, какие расходы можно включить в сумму имущественного вычета по НДФЛ (Письмо от 15.02.2012 № ЕД-3-3/464@).

Так, речь идёт о фактических расходах на покупку жилья. В частности, учесть затраты на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с отделкой, можно при условии, что в договоре купли-продажи будет указано, что квартира приобретена без отделки.

При этом НК РФ не содержит таких понятий, как «отделочные работы» и «отделочные материалы». Поэтому рекомендуется руководствоваться ОКВЭД, в группе 45.4 которого прописаны работы, относящиеся к отделочным: штукатурные, столярные, плотнические, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен. К отделочным материалам можно отнести материалы, которые используются в данных работах.

В состав имущественного вычета по НДФЛ можно включить расходы на отделку квартиры и приобретение отделочных материалов

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы включаются затраты на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принять к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры можно, если в договоре, на основании которого она куплена, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения следует, что налогоплательщик купил квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. При этом в договоре указано, что в квартире выполнена частичная отделка и перечислены те работы, которые выполнил застройщик.

Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного вычета расходы, связанные с отделочными работами и приобретением отделочных материалов. При этом к последним могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве отделочных работ.

Расходы на отделку квартиры можно включить в состав имущественного налогового вычета

Управление информирует налогоплательщиков о порядке включения расходов на отделку квартиры в состав имущественного налогового вычета.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартир или долей в них.

Согласно положениям абзаца 12 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.

При этом положения статьи 220 Кодекса не обуславливают предоставление имущественного налогового вычета в части расходов на отделку приобретенной квартиры произведением таких расходов исключительно до получения свидетельства о праве собственности на объект недвижимого имущества.
Вместе с тем, заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, ранее предоставленного налогоплательщику, Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, налогоплательщик вправе единовременно заявить имущественный вычет в части расходов, понесенных как на приобретение объекта недвижимости, так и на его чистовую отделку, независимо от того производилась такая отделка до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства.

Кроме того, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Разъяснения подготовлены на основании письма ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@.

Расходы на оплату процентов по ипотеке можно полностью включить в состав имущественного вычета

В адрес Российского налогового портала часто приходят вопросы, которые касаются порядка получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья.

Уважаемые посетители, необходимо напомнить, что имущественный вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья, не ограничен каким-либо пределом.

Если ипотечный кредит фактически использован на приобретение квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен налоговый вычет, налогоплательщик вправе также получить имущественный вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту.

При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты их уплаты.

Например, гражданин купил квартиру за 2 500 тыс. руб. взяв для этих целей кредит в банке. Предположим, что сумма всех уплаченных процентов по кредиту составит 800 тыс. руб. Так вот в состав имущественного вычета (на основании подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ) войдет сумма в размере 2 млн руб. что касается расходов на покупку жилья, и сумма по уплаченным процентам в размере 800 тыс. руб. Как мы видим, ограничение в размере 2 млн руб. действует только для стоимости самой квартиры, а для процентов такого ограничения нет.

Об этом также пишет Федеральная налоговая служба России в письме от 22.08.2012 г. № ЕД-4-3/13894@.

Статья 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты»

Статья 219 НК РФ «Социальные налоговые вычеты»

Статья 229 НК РФ «Налоговая декларация»

Если нажать "НРАВИТСЯ", это прочтут друзья в ленте новостей

как составить реестр чеков для налогового вычета образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи