Категория: Бланки/Образцы
Для тех, кто работает по «упрощенке», в текущем 2016 году предстоит сдавать основную декларацию по новой форме. В данной статье вы сможете найти не только сам бланк подобного декларационного документа, но и порядок внесения в него всех необходимых данных
Все о сроках сдачи декларационных документов для «упрощенки» на 2017 год
Российской законодательной системой в 2016 году установлены следующие сроки сдачи декларационной документации для тех фирм, что работают по «упрощенке». Так, за текущий 2016 год отчетность сдают в 2017 году:
Новшества, введенные в декларацию по «упрощенке»
Для единого налога декларационные документы в 2017 году фирмы, работающие по «упрощенке», сдают до 31 марта (организации) и до 2 мая (предприниматели). Но второй срок изменен со 2 мая на 4, потому что последний день апреля будущего года выпадает на субботу – НК, статьи №346.23 (пункт 1) и №6.1 (пункт 7). За ежеквартальные периоды отчетность не сдается, так как основной декларационный отчет предоставляется по итогам прошедшего года. Также следует учитывать, место сдачи отчетов:
Специалисты напоминают: декларационная документация предоставляется в ИНФС тремя способами. Первый – лично либо через официального представителя, второй – с помощью почтовых услуг, третий – по Интернету. Можно выбрать любой из названных способов, что осуществляется на добровольных началах – НК, статья №80.
Также для сдачи подобной документации в 2017 году предусмотрены новые бланки, утвержденные приказом №ММВ-7-3/99@ ФНС от 26.02.16 г.
Как утверждают специалисты, основное нововведение в бланке декларационного отчета для тех, кто работает по «упрощенке» - это раздел для «доходников», в который должны вноситься сведения об уплаченном торговом сборе. Дело в том, что это необходимо для того, чтобы правильно прописать и рассчитать все цифровые значения сумм торгового сбора (именно на них можно уменьшать единый налог). А «упрощенцы» вместе с объектами «доходы» ставят и торговый сбор в вычет по налогу на одном уровне с взносами и выплатами пособий по больничным листам.
Также в обновленном бланке предусмотрена возможность корректировки ставок налогов по «упрощенке» с объектом «доходы». Подобное нововведение является очень полезным в первую очередь для ИП, что попали под налоговые каникулы. Такие ИП, работающие по «упрощенке», не выплачивают единый налог, потому что для них введена нулевая тарификация.
Следующее важное новшество – в новый бланк не нужно вписывать коды объектов налогообложения. Это связано с тем, что они уже внесены в названии разделов декларационного документа. Не предусмотрено место для проставления печати, поэтому необходимость в ее проставлении автоматически отпадает. Это проще для тех организаций, что вообще работают без печати.
Новый бланк для декларационного отчета по «упрощенке»
Нюансы заполнения декларационного бланка по «упрощенке»:
1. Специалисты утверждают, что новый бланк подобной отчетной формы содержит шесть основных разделов. Но нюансом их заполнения является следующее – в Порядке нет четких указаний, сдают только заполненные разделы или все. Поэтому в местной налоговой службе нужно уточнить данный момент.
2. Бланк можно заполнять двумя способами:
3. В отдельном поле разделов бланка можно указывать только один показатель:
4. Каждое цифровое значение следует вписывать, начиная слева, внося данные в первую ячейку (в оставшихся пустых клеточках ставят прочерки).
5. Все страницы бланка необходимо пронумеровать, при этом проставит ИНН, КПП самого плательщика налогов (при этом правила вписывания данных остаются теми же: с первой ячейки слева, в оставшихся клеточках ставят прочерки).
Заполняем титульную страницу декларационного бланка по «упрощенке»
Существует несколько основных правил по внесению информации в новые бланки декларационных отчетов за 2016 год. Рассмотрим их более подробно:
1. Строка «Номер корректировки» - в первой клеточке вписывают «0», две следующие будут с прочерками (в случае повторного заполнения подобного бланка, то есть при уточнении уже поданных ранее сведений, вписывают номер следующего по порядку бланка, например, «1 - - »).
2. Строка «Налоговый период» - сведения вносятся так, как рекомендует Порядок (приложение №1), то есть по завершении отчетного года проставляют «34».
3. Строка «Отчетный год» заполняется в соответствии с текущими данными.
4. Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)» - вносят соответствующую информацию.
5. Строка «По месту нахождения (учета) (код)» - прописывают следующую кодировку, которая предусмотрена Порядком (приложение №2):
6. В следующих строках вписывают полное название организации (без сокращений), ИП – свои личные данные (то есть ФИО).
7. В строках с информацией о реорганизации/ликвидации вписывают коды этих форм и ИНН, КПП – Порядок, приложение №3, пункт 2.6.
После внесения всех требуемых данных заполнитель еще записывает в бланк свой номер телефона, который будет являться контактным, указывает полное количество страниц данного декларационного документа, перечень прилагаемых документов (это может быть доверенность, составленная самим плательщиком налогов по «упрощенке»).
Также все внесенные сведения и их правдивость должен подтвердить руководящий работник организации/ИП. Для этого в соответствующей клеточке нужно проставить «1», если подтверждение достоверности информации выполняется не самим руководителем, а его уполномоченным представителем, то вписывают «2».
Следует помнить, что без указания сведений о руководителе фирмы, его подписи и даты заполнения бланка, документ в налоговой службе не примут. Поэтому обратите внимание:
Кроме титульной страницы заверяются и последующие разделы бланка, с проставлением даты заполнения. Эти разделы может подписать только тот человек, что уже подписывал титульную страницу.
А вот тот раздел, что отводится для заполнения сотрудниками налоговой службы остается незаполненным.
Копия доверенности предоставляется вместе с заполненным бланком декларационного документа в том случае, если он сдается в налоговую службу официальным представителем плательщика налогов.
Заполняем «Раздел 1.1» декларационного бланка по УСН
Данный «Раздел 1.1» может заполнять только тот плательщик по «упрощенке», у которого объектом налогообложения являются «доходы». Здесь необходимо будет вписать цифровое значение суммы налога (авансовых платежей), что могут быть уплачены в бюджет либо уменьшены (основанием служат «Раздел 2.1.1» и «Раздел 2.1.2»). Рассматриваемый нами раздел содержит четыре условных блока с показателями по авансовым выплатам (уплачиваются или уменьшаются на протяжении всего отчетного года), а также итоговым суммам по доплате/уменьшению.
Каждый блок начинают заполнять с указания кода по ОКТМО согласно с местом нахождения фирмы (для ИП это место проживания) – такие данные вносят в строки «010» (требует обязательного заполнения), «030», «060», «090» (содержат подтверждение смены места нахождения или проживания, если изменений не было, то проставляются прочерки).
Конкретизируем внесение информации о суммах налогов: «020» - авансовый платеж по налогу, уплаченный за первый квартал отчетного периода (внесенная до 25.04.16 г.). Цифровое значение этого платежа высчитывается следующим образом: от суммы авансового платежа за первый квартал (данные взяты со строки «130» «Раздел 2.1.1») отнимается цифровое значение налогового вычета – «Раздел 2.1.1», строка «140». При этом следует помнить, вычет при применении «упрощенки» включает в себя (конечно же, в рамках исчисленной суммы):
При ведении деятельности, что предусматривает установление торгового сбора, то еще сокращается и авансовый платеж на ту величину, которая была выплачена в качестве этого сбора за первый квартал. Это значение нужно указывать в бланке в обязательном порядке или проставлять «0». Мы его высчитываем так: от цифрового показателя суммы уже исчисленного аванса по налогу за первый квартал (данные берутся из «Раздела 2.1.1» в строке «130») следует вычесть цифровое значение налогового вычета (данные из «Раздела 2.1.1», строка «140») минус величину той суммы, которая составляет уплаченный торговый сбор за тот же отчетный период (данные из «Раздела 2.1.2», строка «160»).
Внесение данных по авансовому платежу тоже имеет ряд своих нюансов:
1. Строка «040» - информация по итогам первого полугодия (до 25.07.16 г.), что имеет положительное значение либо равна «0» (цифровое значение высчитывается так: от значения из «Раздела 2.1.1» строки «131» (сумма исчисленного аванса за этот период) минус значение из «Раздела 2.1.1» строки «141» (налоговый вычет) минус значение из строки «020» (аванс к уплате за первый квартал).
2. Строка «050» - отрицательное значение, полученное в результате приведенных выше расчетных математических операций, что вписывается со знаком «+» (сумма авансов к уменьшению за первые полгода деятельности). При наличии торгового сбора авансовый платеж можно сократить на ту величину, что соответствует сумме уплаченного сбора за первые полгода отчетного периода. В бланк вноситься значение равное «0» или превышающее его. Вычисляют его следующим образом: от цифрового показателя, взятого из «Раздела 2.1.1» строки «131» (исчисленный аванс за полгода), вычитают:
3. Строка «070» - содержит положительные или нулевые значения, это авансовый платеж за девятимесячный отчетный период (внесенный до 25.10.16 г.), который рассчитывается следующим образом: от цифрового показателя аванса за этот период (данные из «Раздела 2.1.1 строки «132») вычитаются следующие показатели:
В случае наличия торгового сбора можно провести сокращение авансовых выплат на ту величину, которая соответствует уплаченному сбору за девять месяцев отчетного периода. Она рассчитывается так: от значения из «Раздела 2.1.1» строки «132» (суммы исчисленного аванса за девятимесячный период) вычитают:
Третий блок рассматриваемого раздела – строка «100», также требует проведения математических расчетов. Из цифрового показателя суммы единого налога за отчетный годовой период (эти данные размещены в «Разделе 2.2» строке «273») вычитают суммарный показатель всех авансов, предназначенных к уплате (плюсуются такие показатели: «020» + «040» + «070»). Полученный результат в сотой строке указывается в том случае, когда он:
Последнее объясняется тем, что за отчетный год единый налог должен превышать минимум либо быть ему равным. В обратном случае, то есть при отрицательном показателе, полученный результат записывают в строку «110». Не нужно забывать учитывать и показатели строк «050» и «080», которые отражают наличие авансов к уменьшению.
Может быть так, что минимальный налог, прописываемый в «Разделе 2.2» (строка «280»), окажется больше показателя единого налога – тот же раздел, строка «273». В этом случае в строке «120» данного раздела прописывается цифровой показатель суммы минимального налога, который следует уплатить, уже с проведенной коррекцией с учетом авансов. Например, цифровой показатель из строки «280» («Раздел 2.2») исчисленного налогового минимума больше, чем величина всех авансовых выплат за отчетный годовой период. Значит, нужно в бланк внести разницу между этими показателями (при этом учесть и суммы авансов к уменьшению) – строка «110». А в строке «120» поставят прочерк, если цифровой показатель авансовых выплат будет больше.
Заполняем «Раздел 2.1.1»
Этот раздел следует заполнять тем, кто работает по «упрощенке» с объектом «доходы». Сначала вносится информация в строку «102»:
В следующих четырех строках «110» - «113» прописываются данные, касающиеся доходов с нарастающим итогом за все отчетные периоды этого года, то есть вся налоговая база. Следующие четыре строки «120» - «123» содержат цифровые показатели налоговой ставки. Чтобы заполнить строки «130» - «133», нужны цифры исчисленного налога/авансов по каждому налоговому периоду за год, которые получают методом умножения: значения предыдущих четырех строк умножают на налоговую ставку.
Полученные показатели исчисленного налога следует обязательно корректировать с учетом вычета. И последние четыре строки «140» - «143» предназначены именно для этого (НК, статья №346.21, пункт 3.1). Эти данные по суммам вычета вносятся в бланк с нарастающим итогом по каждому налоговому периоду отчетного года (они нужны, чтобы правильно внести информацию в «Раздел 1.1»).
Заполняем «Раздел 2.1.2»
В данный раздел вносят информационные сведения те, кто работает по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы», но с торговым сбором.
Рассмотрим построчное заполнение этого раздела:
Эти показатели из строк «160» - «163» не могут превышать показатель размера исчисленного налога/авансов, которая уже уменьшена на величину вычета.
Заполняем «Раздел 2.2»
Этот раздел предназначен для тех, кто работает по «упрощенке», но при выплате налогов учитывает и доходы, и расходы. Его заполнение производят в следующем порядке:
1. Строки «210» - «213» - вписывают цифровое значение сумм полученной прибыли в отчетном налоговом периоде за текущий год с нарастающим итогом.
2. Строки «220» - «223» - вносятся цифровые значения расходов за этот же период, также с нарастающим итогом (при этом в них включается и разница между величиной уже уплаченного минимального налога и величиной налога, который исчислялся в общем порядке за предыдущий период; в случае наличия убытков, их величина вносится в строку «230»). Специалисты обращают внимание на тот факт, что прибыль должна превышать размеры расходов!
3. В следующих строках «240» - «242» записываются показатели налоговой базы, которая рассчитывается по следующей формуле: из значений строк «210» - «212» вычесть значение строк «220» - «222» (то есть из суммы прибыли отнять сумму трат).
4. Налоговая база за отчетный год записывается в таких строках:
5. Строки «260» - «263» содержат информацию о применяемой налоговой ставке за все отчетные периоды текущего года. Значение такой ставки колеблется от 5% до 15% (зависит от регионального законодательства).
6. Строки «270» - «273» - это результаты математической операции, с помощью которой вычисляют сумму исчисленных авансов и налога: цифровой показатель налоговой базы за каждый отчетный период года умножают на налоговую ставку. Если при расчетах получено отрицательное значение (то есть убыток), в соответствующей строке ставят прочерк.
7. Строка «280» - прописывается цифровой показатель суммы исчисленного за весь текущий год минимального налога. Он определяется следующим образом: «213» (годовая прибыль) умножают на 1%.
Последняя строка заполняется обязательно в любом случае.
Заполняем «Раздел 3»
Этот раздел в декларационном бланке будет последним. Он содержит в себе отчетные сведения о целевом использовании:
Цель данного раздела – подать справочную информацию. Его должны заполнять те плательщики налогов, что получили денежные средства согласно НК – статья №251, пункты 1-2. Но информация о субсидировании автономными учреждениями в него включена не будет.
Рассмотрим все нюансы заполнения этого раздела по порядку:
Немного информации по кодированным данным целевых финансов:
Если раздельный учет отсутствует, то фирмы некоммерческого направления полученные целевые финансы должны рассматривать в качестве налогооблагаемых с момента их поступления на счет или в кассу.
Строка «Итог по отчету» содержит в себе итоговые величины тех сумм, что содержаться в этом разделе – графы «3», «4», «6», «7».
Как правильно заполнять декларационный бланк на 2017 год: на примере конкретных ситуаций
Специалисты предлагают ознакомиться с несколькими ситуациями, которые требуют учета определенных нюансов по заполнению основных разделов нового декларационного бланка, рассчитанного на «упрощенку». Но в Порядке нет четких указаний о предоставлении в налоговую службу этого бланка, то есть он сдается весь с незаполненными строками, либо сдавать нужно только заполненные разделы. Этот момент нужно уточнять в местной налоговой службе.
Первый образец: «упрощенка» с объектом налогообложения «доходы»
Фирма «Заря» является обществом с ограниченной ответственностью и работает по «упрощенке» с объектом «доходы». Нам известны следующие факты:
1. Прибыль за 2016 год по нарастающему итогу:
2. Начисленные страховые взносы, уже выплаченные в 2016 году:
3. Торговый сбор за 2016 год:
Больше данных о суммах, включаемых в вычет, нет.
Данный бланк декларационного документа в местную налоговую службу сдает бухгалтер фирмы, на которого оформлена доверенность. Ознакомьтесь с его заполнением:
Второй образец: «упрощенка» с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Фирма «Заря» является обществом с ограниченной ответственностью и работает по «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Нам известны следующие факты:
1. Прибыль за 2016 год по нарастающему итогу:
2. Показатели расходов, произведенных в 2016 году:
Так как убытков за прошлый год не имеется, то они не учитываются. Также ранее минимальный налог этой фирмой выплачен не был.
Бланк декларационного документа заполнялся бухгалтером этой фирмы, он же сдает это документ в местную налоговую службу.
Титульная страница этого бланка заполнялась также как в предыдущем примере.