Об утверждении стандарта бухгалтерского учета 23 - Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства - ИПС - ?ділет

Сноска. Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2004 года N 84 утратил силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года N 218 (вводится в действие с 1 января 2008 года).

В соответствии со статьей 16 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", приказываю:

1. Утвердить прилагаемый стандарт бухгалтерского учета 23 "Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства".

2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита в установленном порядке обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Признать утратившим силу приказ Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1997 года N 451 "Об утверждении стандарта бухгалтерского учета" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 11 февраля 1998 года за N 456).

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на вице-министра финансов Республики Казахстан Узбекова Г.Н.

5. Настоящий приказ вводится в действие со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

Утвержден
приказом и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Стандарт бухгалтерского учета 23

Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства

Целью данного стандарта бухгалтерского учета (далее - СБУ) является определение порядка ведения учета и составления отчетности для субъектов малого предпринимательства.* Действие данного СБУ распространяется на предпринимателей и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектами малого предпринимательства, кроме организаций, которые занимаются переработкой и розничной реализацией подакцизной продукции (за исключением розничной реализации алкогольной и табачной продукции), а также подакцизными видами деятельности.
__________________________________________________
* К субъектам малого предпринимательства относятся субъекты, определенные в пункте 3 статьи 3 Закона Республики Казахстан "О государственной поддержке малого предпринимательства".

1. Метод начисления - это метод, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.
Операции и события отражаются в бухгалтерском учете и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся.

2. Ведения учета и составление отчетности
индивидуальными предпринимателями

2. Индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной государственной регистрации в налоговом органе (далее - предприниматели) и неявляющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей, неявляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - Книга) - (Приложение 1).
Предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - Книга) - (Приложение 2).
3. Операции и события отражаются в Книге в хронологическом порядке (на основании первичных документов) позиционным способом без применения двойной записи и Типового плана счетов бухгалтерского учета.
4. При ведении Книги предприниматель должен использовать доступный язык для каждого пользователя информации. В случае использования сокращений, закодированных записей и символов их значение должно ясно поясняться в каждом конкретном случае.
5. Книга открывается на один налоговый период и должна быть пронумерована, прошнурована. На последней странице записывается количество листов, которое заверяется подписью предпринимателя.
6. Наряду с Книгой предприниматель ведет ведомость (далее - В) учета товарно-материальных запасов - форма В-1 (Приложение 3), ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов - форма В-2 (Приложение 4), ведомость учета амортизационных отчислений - форма В-3 (Приложение 5), ведомость учета расчетов с поставщиками - форма В-4 (Приложение 6), ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками - форма В-5 (Приложение 7), сводную ведомость - форма В-6 (Приложение 8).
7. Предприниматель, использующий труд наемных работников на постоянной основе, для учета расчетов по оплате труда наряду с Книгой должен также вести расчетно-платежную ведомость по оплате труда - форма В-7 (Приложение 9).

3. Ведение учета и составление отчетности юридическими лицами -
субъектами малого предпринимательства

8. Субъекты малого предпринимательства (далее - Субъекты), являющиеся юридическими лицами отражают операции в учете на основе двойной записи, ведут учет и составляют отчетность с учетом нижеприведенных требований:
1) признание дохода и расхода.
При определении дохода и расхода используется метод начисления.
2) учет основных средств.
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактические произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств.
В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов. Переоценка производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В момент выбытия объекта сумма переоценки относится на нераспределенный доход.
Для начисления амортизации могут применяться следующие методы:
метод равномерного (прямолинейного) списания. При этом сумма амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезной службы основных средств или предельных норм амортизации, установленных налоговым законодательством;
метод и правила, применяемые в налоговом законодательстве. При этом на расходы Субъекта относятся суммы амортизационных отчислений, равные суммам, определяемым в налоговых целях.
Последующие капитальные вложения (затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение) в основные средства увеличивают первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от их использования. Затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания их технического состояния, должны признаваться как расходы периода, в котором они были произведены.
3) учет товарно-материальных запасов.
Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится по методу средневзвешенной стоимости.
Себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный период, в котором признается связанный с ним доход.
В финансовой отчетности товарно-материальные запасы отражаются по фактической себестоимости.
4) учет финансовых инвестиций.
В бухгалтерском учете и финансовой отчетности финансовые инвестиции отражаются по покупной стоимости.
5) учет по корпоративному подоходному налогу.
Налоговый платеж по корпоративному подоходному налогу, представленный в финансовой отчетности, соответствует корпоративному подоходному налогу, заявленному в налоговых целях.
6) формы регистров бухгалтерского учета.
Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в первичных учетных документах и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, Субъект может вести:
книгу учета хозяйственных операций;
регистры бухгалтерского учета, представляющие собой ряд ведомостей.
Книга учета хозяйственных операций (Приложение 10) применяется Субъектами, не осуществляющими производство продукции (работ), связанного с большими затратами материальных ресурсов.
Книга учета хозяйственных операций является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денег, а также их источников у Субъекта на определенную дату и составить финансовую отчетность. Она содержит все применяемые Субъектом бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.
Наряду с книгой учета хозяйственных операций для учета расчетов по оплате труда с работниками Субъект ведет расчетно-платежную ведомость, аналогичную расчетной ведомости, применяемой индивидуальными предпринимателями (пункт 7).
Субъекты, осуществляющие производство продукции, работ и услуг, могут применять для учета финансово-хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета:
ведомость учета денег - форма В-8 (Приложение 11);
ведомость учета расчетов с поставщиками - форма В-9 (Приложение 12);
ведомость учета с подотчетными лицами - форма В-10 (Приложение 13);
ведомость учета товарно-материальных запасов - форма В-11 (Приложение 14);
ведомость учета оплаты труда - форма В-12 (Приложение 15);
ведомость учета расчетов и прочих операций - форма В-13 (Приложение 16);
ведомость учета затрат отчетного периода - форма В-14 (Приложение 17);
ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов - форма В-15 (Приложение 18);
ведомость учета амортизационных отчислений - форма В-16 (Приложение 19);
ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками - формы В-17 (Приложение 20);
ведомость учета финансовых инвестиций - форма В-18 (Приложение 21).
Обобщение итогов по оборотам в применяемых ведомостях производится в сводной ведомости по форме В-19 (Приложение 22) на основании которой составляется бухгалтерский баланс.
Сводная ведомость является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.
Для определения финансового результата за отчетный период Субъект использует таблицу расчета чистого дохода (Приложение 23), на основании которой составляется отчет о доходах и расходах. Правила заполнения Книг и ведомостей приведены в Приложении 24.
Кроме вышеуказанных регистров Субъекты могут применять регистры бухгалтерского учета, утвержденные уполномоченным органом Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
7) составление финансовой отчетности.
Субъекты представляют финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах, отчета о движении денег, в сроки, предусмотренные для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.
Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у Субъекта активы, собственный капитал, обязательства. Субъекты в бухгалтерском балансе могут не классифицировать активы и обязательства на долгосрочные и текущие. Бухгалтерский баланс может содержать следующие показатели:
в разделе "Активы":
нематериальные активы;*
основные средства;
накопленный износ по основным средствам;**
товарно-материальные запасы;***
счета к получению;
расходы будущих периодов;
авансовые платежи;
финансовые инвестиции;
деньги;
в разделе "Собственный капитал":
уставный капитал;
сумма переоценки основных средств;
резервный капитал;
нераспределенный доход (непокрытый убыток);
в разделе "Обязательства":
займы;
счета к оплате;
задолженность по налогам;
прочая кредиторская задолженность.
Отчет о доходах и расходах содержит следующие показатели:
доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг);
себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг);
валовый доход:
расходы периода;****
прочие доходы (убытки);
доход (убыток) до налогообложения:
суммы корректировок бухгалтерского дохода в соответствии с правилами налогообложения;
налогооблагаемый доход;
корпоративный подоходный налог;
чистый доход (убыток).
Чистый доход (убыток) определяется как разность между доходом (убытком) до налогообложения и корпоративным подоходным налогом, рассчитанным от суммы налогооблагаемого дохода по действующей в текущем периоде налоговой ставке.
В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.
Если при составлении финансовой отчетности в текущем отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущий период, то корректировка этих ошибок, в том числе существенных, включается при определении чистого дохода или убытка за текущий период.

________________________
* За минусом амортизации
** В валюту баланса не включается
*** Указать ТМЗ, имеющие большой удельный вес
**** Включают: общие и административные расходы, расходы по реализации, расходы на выплату процентов.

Приложение 1 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Книга учета доходов для индивидуальных предпринимателей,
неявляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость

Фамилия, имя, отчество Свидетельство о регистрации:
индивидуального серия свидетельства ________
предпринимателя _________________________ номер свидетельства ________
_________________________________________ дата выдачи
свидетельства ______________
Фирменное наименование __________________ адрес, телефон______________
банковские реквизиты________
Регистрационный номер дата начала и окончания
налогоплательщика _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ деятельности________________

Ведомость учета доходов, необлагаемых у источника выплаты

*В случае приложения первичных документов бухгалтерского учета
допускается отражение в строке обобщенной информации в разрезе видов
документов

Ведомость учета доходов, облагаемых у источника выплаты

Приложение 2 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Книга учета доходов для индивидуальных предпринимателей,
являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость

Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя___________________
Фирменное наименование __________________________________________________

Регистрационный номер налогоплательщика _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Сведения о государственной регистрации Сведения о постановке на учет
в качестве индивидуального по налогу на добавленную
предпринимателя: стоимость:
серия свидетельства __________________ серия свидетельства ___________
номер свидетельства __________________ номер свидетельства ___________
дата выдачи свидетельства ____________ дата выдачи свидетельства _____
адрес, телефон________________________ дата постановки на учет _______
банковские реквизиты__________________ дата начала и окончания
деятельности___________________

Ведомость учета доходов, необлагаемых у источника выплаты

* согласно прилагаемым документам или ведомости учета расчетов
с покупателями

Ведомость учета доходов, облагаемых у источника выплаты

Приложение 3 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

_______________________
предприниматель
В-1

Ведомость
учета товарно-материальных запасов
за ____________20 ___ год

Предприниматель ____________________________ ______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 4 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

______________________
предприниматель
В-2

Ведомость
учета движения основных средств и нематериальных активов

Предприниматель __________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 5 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

__________________
предприниматель
В-3

Ведомость
учета амортизационных отчислений

Предприниматель ________________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 6 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

________________________
предприниматель
В-4

Ведомость
учета расчетов с поставщиком за __________20 ____ год

Предприниматель ________________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 7 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

________________________
предприниматель
В-5

Ведомость
учета расчетов с покупателями и заказчиками

Предприниматель _________________________ ________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 8 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Сводная ведомость
за __________ 20 ____ год

Предприниматель _______________________________________________________
Отрасль (вид деятельности)_____________________________________________
Единица измерения: тенге ______________________________________________
Адрес: ________________________________________________________________
Номер расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков __________
Регистрационных номер налогоплательщика _______________________________

Предприниматель _________________________ ________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 9 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

____________________
предприниматель
организация
В-7

Расчетно-платежная ведомость по оплате труда

Предприниматель _________________________ _______________
Руководитель (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 10 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Книга учета хозяйственных операций
за ________ 20 ______ год

Организация _____________________________________________________________
Отрасль (вид деятельности) ______________________________________________
Единица измерения: тенге_________________________________________________
Адрес:___________________________________________________________________
Номер расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков ____________
Регистрационный номер налогоплательщика__________________________________

Руководитель ________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер ________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 11 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

______________________
организация
В-8

Ведомость
учета денег
по счету _____ за ___________ 20 ___ год

Сальдо на начало отчетного периода ________________

Сальдо на конец отчетного периода _____________

Руководитель ________________________ _________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер ________________________ _________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 12 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

___________________
организация
В-9

Ведомость
учета расчетов с поставщиками за _________ 20 ___ год

Руководитель _________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер ________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 13 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Ведомость
учета расчетов с подотчетными лицами за ______20____ год.
по счету N 333

Руководитель ________________________ ________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер __________________________ ________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 14 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Ведомость
учета товарно-материальных запасов
по счету ____ за ____ 20 ___ год

Руководитель _________________________ ______________
(фамилия, имя, отчество.) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ______________
(фамилия, имя, отчество.) (подпись)

Приложение 15 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

____________________
организация
В-12

Ведомость
учета оплаты труда за ___ 20___ год

Руководитель ________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 16 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

______________________
организация
В-13

Ведомость
учета расчетов и прочих операций
по счету (ам) N ___

Руководитель ________________________ _____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 17 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

___________________
организация
В-14

Ведомость
учета затрат отчетного периода за ___ 20___ год.

Руководитель __________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер __________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 18 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

______________
организация
В-15

Ведомость
учета движения основных средств и нематериальных активов

Руководитель _________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер __________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 19 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

____________________
организация
В-16

Ведомость
учета амортизационных отчислений

Руководитель __________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 20 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

___________________
организация
В-17

Ведомость
учета расчетов с покупателями и заказчиками

Руководитель __________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 21 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

__________________
организация
В-18

Ведомость
учета финансовых инвестиций

Руководитель __________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 22 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Сводная ведомость
за ________ 20 ______ год

Организация ____________________________________________________________
Отрасль (вид деятельности) _____________________________________________
Единица измерения: тенге _______________________________________________
Адрес: _________________________________________________________________
Номер расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков ___________
Регистрационный номер налогоплательщика ________________________________

Руководитель __________________________ ___________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер __________________________ ___________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 23 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Расчет чистого дохода

Руководитель _________________________ __________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер ________________________ __________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 24 к СБУ 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства",
утвержденному приказом
и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
"Об утверждении стандарта
бухгалтерского учета 23
"Учет и отчетность субъектов
малого предпринимательства"
от 20 февраля 2004 г. N 84

Правила заполнения книг и ведомостей

Книга учета доходов для индивидуальных предпринимателей,
неявляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость

1. Заполнение Книги производится:
ежедневно, в хронологическом порядке с подведением итогов на конец рабочего дня;
с отражением всех операций, произведенных наличными деньгами и безналичным путем, в том числе операций по реализации товаров, работ, услуг, включая бартерные операции, операции по приему-передаче товара на консигнацию и другие;
с использованием только тех ведомостей, которые предусмотрены по имеющимся у индивидуального предпринимателя операциям;
при наличии нескольких контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далее - ККМ с ФП) - одной строкой по суммарным оборотам, отраженным в книге учета наличных денег и произведенным через ККМ с ФП.
2. Книга представляет собой документ, состоящий из титульного листа, ведомости учета доходов, необлагаемых у источника выплаты, и (или) ведомости учета доходов, облагаемых у источника выплаты.
3. Правила заполнения титульного листа.
На титульном листе заполняются данные о предпринимателе:
фамилия, имя, отчество предпринимателя;
фирменное наименование;
регистрационный номер налогоплательщика;
свидетельство о регистрации предпринимателя (серия, номер, дата выдачи);
адрес и телефон;
свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость (заполняется только предпринимателем, вставшим на учет по налогу на добавленную стоимость);
банковские реквизиты (заполняется только предпринимателем, имеющим счет в банке);
дата начала и окончания деятельности.
4. Правила заполнения ведомости учета доходов, необлагаемых у источника выплаты, для индивидуальных предпринимателей, неявляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.
По графе 1 "Дата" - отражается дата получения дохода.
По графе 2 "Наименование операций" - отражаются наименования произведенных операций наличным и (или) безналичным расчетом (по контрольным чекам и (или) банковским выпискам, включая бартерные операции и операции по приему-передаче товаров на консигнацию (по первичным бухгалтерским документам (накладные, счета-фактуры).
По графе 3 "Сумма" - отражается сумма доходов от реализации, полученных и (или) подлежащих получению в денежном выражении.
5. Правила заполнения ведомости учета доходов, облагаемых у источника выплаты, для индивидуальных предпринимателей, неявляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.
По графе 1 "Дата" - отражается дата произведенной операции.
По графе 2 "Сумма дохода (оборота)" - отражается сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг).
По графе 3 "Сумма индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты" - отражается стоимость разового талона.
По графе 4 "N и дата документа" - отражается серия, номер и дата выдачи разового талона.

Книга учета доходов для индивидуальных предпринимателей,
являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость

1. Заполнение Книги производится:
ежедневно, в хронологическом порядке с подведением итогов на конец рабочего дня;
с отражением всех операций, произведенных наличными деньгами и безналичным путем, в том числе операций по реализации товаров, работ, услуг, включая бартерные операции, операции по приему-передаче товара на консигнацию и другие;
с использованием только тех ведомостей, которые предусмотрены по имеющимся у индивидуального предпринимателя операциям;
при наличии нескольких ККМ с ФП одной строкой по суммарным оборотам, отраженным в книге учета наличных денег и произведенным через ККМ с ФП.
2. Книга представляет собой документ, состоящий из титульного листа, ведомости учета доходов, необлагаемых у источника выплаты, и (или) ведомости учета доходов, облагаемых у источника выплаты.
3. Правила заполнения титульного листа.
На титульном листе заполняются данные о предпринимателе:
фамилия, имя, отчество предпринимателя;
фирменное наименование;
регистрационный номер налогоплательщика;
свидетельство о регистрации предпринимателя (серия, номер, дата выдачи);
адрес и телефон;
свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость (заполняется только предпринимателем, вставшим на учет по налогу на добавленную стоимость);
банковские реквизиты (заполняется только предпринимателем, имеющим счет в банке);
дата начала и окончания деятельности.
4. Правила заполнения ведомости учета доходов, необлагаемых у источника выплаты, для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.
По графе 1 "Дата" - отражается дата получения дохода.
По графе 2 "Наименование операций" - отражаются наименования произведенных операций наличным и (или) безналичным расчетом (по контрольным чекам и (или) банковским выпискам, включая бартерные операции и операции по приему-передаче товаров на консигнацию (по первичным бухгалтерским документам (накладные, счета-фактуры).
По графе 3 "Общая сумма" - отражается сумма доходов от реализации полученных или подлежащих получению в денежном выражении.
По графе 4 "Оборот, необлагаемый налогом на добавленную стоимость" - отражаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемые налогом на добавленную стоимость.
По графе 5 "Сумма налога на добавленную стоимость" - отражается сумма налога, начисленная по оборотам от реализации товаров (работ, услуг).
По графе 6 "Наименование операций" - отражаются операции по приобретению товаров (работ, услуг).
По графе 7 "Стоимость без налога на добавленную стоимость" - отражается стоимость товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, приобретенных индивидуальным предпринимателем и связанных с его предпринимательской деятельностью.
По графе 8 "Сумма налога на добавленную стоимость" - отражается сумма налога по оборотам по счетам-фактурам (контрольным чекам), выставленным поставщиками.
5. Правила заполнения ведомости учета доходов, облагаемых у источника выплаты, для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.
По графе 1 "Дата" - отражается дата произведенной операции.
По графе 2 "Сумма дохода (оборота)" - отражается сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг).
По графе 3 "В том числе налог на добавленную стоимость" - отражается сумма налога, начисленная по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), уплаченная или подлежащая уплате поставщикам.
По графе 4 "Сумма индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты" - отражается стоимость разового талона.
По графе 5 "N и дата документа" - отражается серия, номер и дата выдачи разового талона.

Ведомость учета товарно-материальных запасов (В-1)

Ведомость по форме В-1 предназначена для учета товарно-материальных запасов.
Ведомость учета товарно-материальных запасов открывается на отчетный период и ведется материально ответственными лицами раздельно по материалам и товарам в разрезе всех видов запасов независимо от того, имелось или нет движение по ним в отчетный период.
Стоимость материалов и товаров определяется и отражается в ведомости исходя из затрат на приобретение, транспортных расходов, надбавок, указанных в расчетных документах поставщиков.
В графе "Поступило" отражается поступление материалов и товаров с указанием их количества и стоимости.
В графу "Израсходовано" заносятся данные об отпуске материалов и товаров в производство или продажу с указанием их количества и стоимости.
В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в сводную ведомость по форме В-6 и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Ведомость учета движения основных средств и
нематериальных активов (В-2)

Ведомость по форме В-2 предназначена для учета наличия и движения основных средств (далее - ОС) и нематериальных активов.
Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно в разрезе следующей классификации:
земля;
здания и сооружения;
машины и оборудования, передаточные устройства;
транспортные средства;
прочие.
Ведомость заполняется при наличии движения основных средств с учетом переоценки и нематериальных активов, но не реже одного раза в год. Внутреннее перемещение основных средств в ведомости не отражается.
При наличии у предпринимателя значительного количество объектов основных средств он может вести учет с использованием первичных форм N ОС-5 "Инвентарная карточка учета основных средств", ОС-6 "Опись инвентарных карточек по учету основных средств", ОС-7 "Карточка учета движения основных средств", ОС-9 "Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации)". На основании итоговых данных карточек ведется сводный учет движения основных средств в ведомости по форме В-2.
В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в сводную ведомость по форме В-6 и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Ведомость учета амортизационных отчислений форма (В-3)

Ведомость по форме В-3 предназначена для учета начисленных сумм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам.
Начисленная сумма амортизации определяется по каждому объекту основных средств (за исключением сумм амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с методом и правилами, применяемыми в налоговом законодательстве) исходя из данных о стоимости основных средств и нематериальных активов на конец отчетного периода (ведомость по форме В-2) и норм амортизационных отчислений.
Графы 6-8 предназначены для отражения сумм накопленного износа (амортизации) по основным средствам и нематериальным активам с начала срока их эксплуатации.
Данные ведомости В-3 используются при заполнении ведомости по форме В-2.

Ведомость учета расчетов с поставщиками (В-4)

Ведомость по форме В-4 предназначена для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками).
Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности предпринимателя в разрезе поставщиков (подрядчиков) из ведомости за прошлый отчетный период.
Записи в ведомость по графам 6-8 "Принято к оплате" производятся на основании данных счетов поставщиков (подрядчиков) за выполненные работы и услуги, а также за полученные товарно-материальные запасы.
По графам 10-13 "Оплачено" отражаются операции по оплате счетов поставщиков (подрядчиков).
В конце отчетного периода суммы, оставшиеся неоплаченными, подсчитываются отдельно по каждому счету поставщиков (подрядчиков) и заносятся в графу 15 "Остаток по неоплаченным счетам на конец отчетного периода".
В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в сводную ведомость по форме В-6 и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками (В-5)

Ведомость по форме В-5 предназначена для учета расчетов предпринимателя с покупателями и заказчиками за реализованные внеоборотные активы, товарно-материальные запасы.
При отгрузке или отпуске активов покупателю (заказчику) записи в ведомостях производятся по каждому покупателю (заказчику).
Остатки задолженности покупателей (заказчиков) на начало отчетного периода переносятся из соответствующей ведомости за прошлый отчетный период.
В графах 5-8 отражаются количественные данные реализованных активов по наименованиям или группам изделий. В раздел "Сумма по предъявленным счетам" (графы 9-11) заносятся суммы по предъявленным покупателям счетам. При этом суммы косвенных налогов (налог на добавленную стоимость и акцизы) и суммы дохода от реализации активов показываются раздельно.
Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в разделе "Оплата" (графы 12-15) на основе выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов.
В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в сводную ведомость по форме В-6 и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Сводная ведомость (В-6)

Сводная ведомость по форме В-6 предназначена для обобщения итогов по оборотам в применяемых ведомостях.
Сводная ведомость открывается на каждый отчетный период путем перенесения сальдо всех применяемых предпринимателем ведомостей.
В графах 1-2 записывается номер и название ведомостей, используемых предпринимателем в отчетном периоде.
В графе 3 на основании ведомостей отражается сальдо на конец отчетного периода.

Расчетно-платежная ведомость по оплате труда (В-7)

Расчетно-платежная ведомость по оплате труда применяется предпринимателями, использующими труд наемных работников, а также юридическими лицами, осуществляющими ведение бухгалтерского учета на основе книги учета хозяйственных операций. Расчетная ведомость предназначена для учета расчетов с работниками по оплате труда, а также для определения сумм обязательных взносов и отчислений в установленном порядке от сумм оплаты труда работников. Расчетно-платежная ведомость предназначена для оформления выдачи заработной платы работникам субъекта малого предпринимательства. В графе "Начислено" отражаются начисленные работникам суммы по оплате труда за выполненную работу и одновременно производятся удержания из начисленных сумм по оплате труда (индивидуального подоходного налога с физических лиц, обязательных пенсионных взносов и другие в соответствии с законодательством Республики Казахстан) в графе "Удержано".

Ведомость учета денег (В-8)

Ведомость по форме В-8 предназначена для учета операций, отражаемых на бухгалтерских счетах подразделов 41 "Деньги в пути", 42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте", 45 "Наличность в кассе".
Записи в ведомость по учету наличности в кассе производятся на основании отчета о кассовых операциях.
Прием и выдача денег, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги и составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общем порядке.
Записи в ведомость по учету денег по расчетному счету и другим счетам в банке производится на основании выписок банка и приложенных к ним документов.
Графа ведомости "Дата" предназначена для указания начальной и конечной дат выписок банка, поступающих в течение отчетного периода.
Графа "Содержание операции" предназначена для фиксирования хозяйственных операций, проведенных через кассу и банковские счета.
В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в Сводную ведомость формы В-19 и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Ведомость учета расчетов с поставщиками (В-9)

Ведомость по форме В-9 предназначена для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками), учитываемых на счете 671 "Счета к оплате".
Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности субъекта в разрезе счетов поставщиков (подрядчиков) из ведомости за прошлый отчетный период.
Записи в ведомость по кредиту счета 671 "Счета к оплате" (графы 6-8) производятся на основании данных счетов поставщиков (подрядчиков) за выполненные работы и услуги, а также за полученные товарно-материальные запасы.
По дебету счета 671 "Счета к оплате" (графы 10-13) отражаются операции по оплате счетов поставщиков (подрядчиков) (кредит счетов подразделов 42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте", 45 "Наличность в кассе"), а также по зачету сумм, учитываемых на счетах подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность".
В конце отчетного периода суммы, оставшиеся неоплаченными, подсчитываются отдельно по каждому счету поставщиков (подрядчиков) и заносятся в графу 15 "Остаток по неоплаченным счетам на конец отчетного периода".

Ведомость учета расчетов с подотчетными лицами (В-10)

Ведомость по форме В-10 предназначена для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых на счете 333 "Задолженность работников и других лиц".
Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности работников и других лиц с указанием даты возникновения задолженности из ведомости за прошлый отчетный период.
Выданные в текущем отчетном периоде авансы, суммы возмещения перерасхода (против выданного аванса), предоставленные работникам кредиты отражаются по дебету счета 333 "Задолженность работников и других лиц" (графы 4-7) в корреспонденции с кредитом счетов подразделов 42 "Деньги в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и прочих счетах в банках", 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте", 44 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте", 45 "Наличность в кассе".
В графах 9-11 отражаются операции по кредиту счета 333 "Задолженность работников и других лиц" на суммы возврата неиспользованных авансов, предоставленных кредитов и израсходованных подотчетных сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.
Остатки на конец отчетного периода в разрезе подотчетных лиц подсчитываются и заносятся в графу 13 "Остаток задолженности".
В случаях получения на конец отчетного периода кредитового остатка необходимо образовавшуюся сумму задолженности перенести на счет 687 "Прочие".

Ведомость учета товарно-материальных запасов (В-11)

Ведомость по форме В-11 предназначена для аналитического и синтетического учета товарно-материальных запасов, отражаемых на счетах раздела II "Товарно-материальные запасы".
Ведомость открывается на отчетный период и ведется материально ответственными лицами (или в бухгалтерии) раздельно по материалам и товарам в разрезе всех видов запасов независимо от того, имелось или нет движение по ним за отчетный период.
При наличии двух и более материально ответственных лиц, которыми ведется учет товарно-материальных запасов с применением ведомости по форме В-11, в бухгалтерии на основе указанных ведомостей составляется ведомость по этой же форме для сводного учета наличия и движения запасов за отчетный период в целом по субъекту.
Стоимость материалов и товаров определяется и отражается в ведомости исходя из затрат на приобретение, транспортных расходов, надбавок, указанных в расчетных документах поставщиков.
В ведомости по дебету счетов раздела II "Товарно-материальные запасы" отражается поступление материалов и товаров с указанием их количества и стоимости в разрезе корреспондирующих счетов (учета денег, подраздела 67 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 687 "Прочие").
По кредиту счета заносятся данные об отпуске материалов и товаров в производство и продажу с указанием их количества и стоимости в разрезе корреспондирующих счетов (900 "Основное производство", 801 "Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг), 811 "Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)" и др.).
В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в Сводную ведомость формы В-19 и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Ведомость учета оплаты труда (В-12)

Ведомость по форме В-12 предназначена для учета расчетов с работниками субъекта, учитываемых на счете 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Ведомость открывается путем переноса задолженности субъекта по депонированной заработной плате работников из ведомости за прошлый отчетный период.
В ведомости по кредиту счета 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (графы 4-6) отражаются начисленные работникам (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых субъектом систем и форм оплаты труда. Заработная плата группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.
Одновременно (графы 7-8) производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и определяется (графа 9) сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
В конце отчетного периода невыданные суммы по оплате труда заносятся в графу 12 "Остаток задолженности на конец отчетного периода".
В ведомости по форме В-12 также определяются суммы обязательных взносов и отчислений в Государственный центр по выплате пенсий в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.
На основании данной ведомости отражаются обороты по кредиту счетов подраздела 65 "Гарантии и условные обязательства" в ведомости по форме В-14 "Учет затрат отчетного периода".

Ведомость учета расчетов и прочих операций (В-13)

Ведомость по форме В-13 предназначена для учета операций, учитываемых на счетах раздела V "Собственный капитал" и подразделов 33 "Прочая дебиторская задолженность", 34 "Расходы будущих периодов", 35 "Авансы выданные", 60 "Займы", 61 "Доходы будущих периодов", 62 "Расчеты по дивидендам и доходам участников", 63 "Расчеты с бюджетом", 66 "Авансы полученные", 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления" (за исключением 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), 85 "Расходы по корпоративному подоходному налогу".
При использовании одного бланка ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в ведомости отводится необходимое количество строк и в графе "Основание" записывается номер счета и его наименование.
Исходя из разделения счетов на активные и пассивные необходимо при открытии ведомости учитывать, что остатки на начало отчетного периода по пассивным счетам должны быть кредитовыми, а по активным счетам дебетовыми.

Ведомость учета затрат отчетного периода (В-14)

Ведомость по форме В-14 предназначена для учета затрат на производство товаров (работ, услуг), расходов периода и расходов по незавершенному строительству.
Графы 2-9 ведомости заполняются на основании данных, содержащихся в других ведомостях. Например, расходы подотчетных лиц в ведомости по форме В-10, стоимость услуг сторонних организаций по оказанию коммунальных услуг в ведомости по форме В-9 и т.д. Подсчет общей суммы затрат отчетного периода производится в графе 10 "Итого затрат".
Остатки незавершенного производства на начало месяца (графа 11) показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме В-13 за прошлый отчетный период, а остаток на конец отчетного периода (графа 12) определяется по актам инвентаризации незавершенного производства.
Для определения фактической себестоимости, выпущенной в отчетном периоде продукции (работ, услуг), к сумме, показанной в графе 10 "Итого затрат", прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало отчетного периода и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец отчетного периода. При этом следует иметь ввиду, что затраты, относящиеся к расходам периода, списываются в конце отчетного года в общеустановленном порядке, а расходы по объектам строительства предварительно накапливаются на счете 126 "Незавершенное строительство" и затем на основании акта приемки в эксплуатацию переносятся в ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов (В-15).

Ведомость движения основных средств и
нематериальных активов (В-15)

Ведомость по форме В-15 предназначена для учета наличия и движения основных средств и нематериальных активов, учитываемых на счетах подразделов 10 "Нематериальные активы", 12 "Основные средства".
Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно в разрезе следующей классификации:
земля;
здания и сооружения;
машины и оборудования, передаточные устройства;
транспортные средства;
прочие.
Ведомость заполняется при наличии движения основных средств с учетом переоценки и нематериальных активов, но не реже одного раза в год. Перемещение основных средств внутри субъекта в ведомости не отражается.
При наличии у субъекта значительного количество объектов основных средств он может вести учет с использованием первичных форм N ОС-5 "Инвентарная карточка учета основных средств", ОС-6 "Опись инвентарных карточек по учету основных средств", ОС-7 "Карточка учета движения основных средств", ОС-9 "Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации)". На основании итоговых данных карточек ведется сводный учет движения основных средств в ведомости по форме В-15.

Ведомость учета амортизационных отчислений (В-16)

Ведомость по форме В-16 предназначена для учета начисленных сумм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, учитываемых на счетах подразделов 11 "Амортизация нематериальных активов" и 13 "Износ основных средств".
Начисленная сумма амортизации определяется по каждому объекту основных средств (за исключением сумм амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с методом и правилами, применяемыми в налоговом законодательстве) исходя из данных о стоимости основных средств и нематериальных активов на конец отчетного периода (ведомость по форме В-15) и норм амортизационных отчислений.
Графы 6-8 предназначены для отражения сумм накопленного износа (амортизации) по основным средствам и нематериальным активам с начала срока их эксплуатации.
Данные ведомости В-16 используются при заполнении ведомости по форме В-14 и ведомости по форме В-15.

Ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками (В-17)

Ведомость по форме В-17 предназначена для учета расчетов субъекта с покупателями и заказчиками за реализованные внеоборотные активы, финансовые инвестиции и товарно-материальные запасы, учитываемые на счетах подраздела 30 "Задолженность покупателей и заказчиков".
При отгрузке или отпуске активов покупателю (заказчику) записи в ведомостях производятся позиционным способом по каждому счету покупателя (заказчика).
Остатки задолженности покупателей (заказчиков) на начало отчетного периода переносятся из соответствующей ведомости за прошлый отчетный период.
В графах 5-8 отражаются количественные данные реализованных активов по наименованиям или группам изделий. В раздел "Сумма по предъявленным счетам" (графы 9-11) заносятся суммы по предъявленным покупателям счетам. При этом суммы косвенных налогов (налог на добавленную стоимость и акцизы) и суммы дохода от реализации активов показываются раздельно.
Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в разделе "Оплата" (графы 12-15) на основе выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. В этот же раздел переносятся суммы, учитывавшиеся на соответствующих счетах подраздела 66 "Авансы полученные". Возврат актива или предоставление скидок отражается в графе 14 раздела "Оплата" с указанием счета, по которому сделан возврат или предоставлена скидка.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков числится в ведомости по стоимости реализации.

Ведомость учета финансовых инвестиций (В-18)

Ведомость по форме В-18 предназначена для учета финансовых инвестиций, учитываемых на счетах подраздела 40 "Финансовые инвестиции".
Ведомость открывается путем перенесения данных о количестве и стоимости финансовых инвестиций на начало отчетного периода из ведомости за прошлый отчетный период.
В ведомости по дебету счетов подраздела 40 "Финансовые инвестиции" отражаются операции по приобретению ценных бумаг у других субъектов с указанием количества, покупной стоимости и корреспондирующего счета (кредит счетов учета денежных средств, подразделов 67 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления").
По кредиту счетов подраздела 40 "Финансовые инвестиции" отражаются операции погашения (выкупа) и продажи ценных бумаг, с занесением в графы 12-13 количества и стоимости реализованных ценных бумаг.

Сводная ведомость (В-19)

Сводная ведомость по форме В-19 предназначена для обобщения итогов по оборотам в применяемых ведомостях и служат основанием для заполнения бухгалтерского баланса.
Сводная ведомость открывается на каждый отчетный период путем перенесения сальдо всех применяемых субъектом счетов из соответствующей сводной ведомости за прошлый отчетный период.
В графах 1-2 записывается номер и название ведомостей, используемых субъектом в отчетном периоде.
В графах 3-12 на основании ведомостей производится запись дебетовых и кредитовых оборотов по счетам.
Затем подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число, следующего за отчетным периодом.

Если Вы обнаружили на странице ошибку, выделите мышью слово или фразу и нажмите сочетание клавиш Ctrl+Enter