Отражение командировочных и нормируемых представительских расходов в авансовом отчете

Пример: Сотрудник был направлен в командировку, где он из подотчетных средств оплатил билеты на поезд туда и обратно на сумму 3000 руб. деловой обед с партнерами в ресторане на сумму 5000 руб. билеты в театр для партнеров на сумму 2800 руб. Для упрощения примера примем, что НДС по этим расходам не был предъявлен. Также организация оплатила сотруднику суточные в сумме 600 руб.

Расходы на билеты и суточные приняты как командировочные. Расходы на деловой обед подлежат нормированию как представительские, по установленному в настоящее время нормативу (4% от расходов на оплату труда за соответствующий период). Расходы на театр являются расходами на развлечения и отдых, поэтому, хотя организация их оплатила, они не принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль и не уменьшают налогооблагаемую базу.

Рассмотрим отражение этого примера в программе.

Для того, чтобы программа правильно учла расходы, необходимо правильно указать статью затрат. Справочник «Статьи затрат» (меню: «Предприятие – Доходы и расходы ») является единым для всех «затратных» счетов – 20, 23, 25, 26, 44. При поставке конфигурации этот справочник уже заполнен основными статьями затрат, для каждой указан вид расходов для налогового учета, а также вид деятельности:

Для отражения расходов, не принимаемых к налоговому отчету, создадим в справочнике «Прочие доходы и расходы» (меню: «Предприятие – Доходы и расходы ») статью «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения», флаг «Принятие к НУ» снимем:

Заполним документ «Авансовый отчет» (меню или вкладка «Касса»). Расходы заносятся на закладку «Прочее», счет затрат бухгалтер указывает самостоятельно. При этом важно правильно указать аналитику этого счета, то есть статью затрат, поскольку представительские расходы, а также расходы на рекламу нормируются в программе автоматически. В нашем примере командировочные и представительские расходы отражены на счете 26, указаны статьи затрат.

Расходы на театр, не принимаемые к налоговому учету, отнесены на счет 91.02 «Прочие расходы», в качестве субконто указана созданная статья прочих доходов и расходов «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

Заполненная табличная часть «Прочее» авансового отчета:

При проведении документа формируются проводки по командировочным и представительским расходам: Дт 26 Кт 71. По расходам, не учитываемым для целей налогообложения, формируется проводка Дт 91.02 Кт 70 на сумму 2800 руб. только по бухгалтерскому учету (БУ), при этом возникает постоянная разница между БУ и НУ. Также эти расходы отражены на забалансовом счете НЕ.

Результат проведения авансового отчета:

Представительские расходы принимаются для целей налогового учета только в размере не более чем 4% от расходов на оплату труда за соответствующий период. Расходы на оплату труда в данном месяце составили 81000 руб.:

4% от 81000 составит 3240 руб.

Автоматическое нормирование представительских расходов осуществляется при проведении регламентных операций «Закрытие счетов 20,23.25,26» или «Закрытие счета 44». Эти операции входят в состав регламентной обработки «Закрытие месяца» (меню: «Операции – Закрытие месяца »):

В нашем случае результат проведения регламентной операции «Закрытие счетов 20,23.25,26» показывает, что по бухгалтерскому учету представительские расходы списаны на счет 90.08 полностью, в сумме 5000 руб. Для целей же налогового учета списана только сумма 3240 руб. соответствующая норме. Возникли постоянные разницы на сумму 1760 руб. (5000 – 3240):

Регламентная операция «Закрытие счетов 90,91» производит расчет прибыли (убытка). В нашем примере при этом формируются постоянные разницы, возникшие вследствие расходов, не принимаемых к налоговому учету (2800 руб.), а также вследствие нормирования расходов (1760 руб.):

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» отразила возникновение постоянного налогового обязательства. Его сумма рассчитана исходя из суммы расходов, не принятых к налоговому учету, и ставки налога на прибыль: (1760 + 2800) * 20% = 912. Начисление налога на прибыль произведено с учетом возникшего постоянного налогового обязательства.

Источник: 1CStyle.ru – комплексное обслуживание программных продуктов «1С:Предприятие»

Авансовый отчет в 1С 8

Как в 1С 8.3 правильно заполнить авансовый отчет для командировочных, покупки товаров и материалов и других целей. Проводки документа "Авансовый отчет". Наша статья про авансовые отчеты: бесплатные материалы на почту: статьи по 1С на нашем сайте: правильно работать с авансовым отчетом в программе 1С Бухгалтерия 3.0. Образец заполнения документа на примере покупки подотчетным компьютерной техники.

Social comments Cackle

Авансовый отчет в 1С 8

8K Views
0K Likes

Как в 1С 8.3 правильно заполнить авансовый отчет для командировочных, покупки товаров и материалов и других целей. Проводки документа "Авансовый отчет".

Наша статья про авансовые отчеты:
http://programmist1s.ru/avansovyiy-otchet-v-1s-8-3-obrazets-zapolneniya/

Получайте бесплатные материалы на почту:
http://programmist1s.ru/poluchit-besplatnyie-materialyi/

Читайте статьи по 1С на нашем сайте:
http://programmist1s.ru/materialyi-po-1s/

Как правильно работать с авансовым отчетом в программе 1С Бухгалтерия 3.0. Образец заполнения документа на примере покупки подотчетным компьютерной техники.

K-pop (an abbreviation of Korean pop or Korean popular music) is a musical genre consisting of dance, electronic, electropop, hip hop, rock, and R&B music originating in South Korea. In addition to music, K-pop has grown into a popular subculture among teenagers and young adults around the world.
A business, also known as an enterprise, company or a firm is an organizational entity involved in the provision of goods and services to consumers. Businesses are prevalent in capitalist economies, where most of them are privately owned and provide goods and services to customers in exchange for other goods, services, or money.
A game is structured form of play, usually undertaken for enjoyment and sometimes used as an educational tool. Games are distinct from work, which is usually carried out for remuneration, and from art, which is more often an expression of aesthetic or ideological elements. However, the distinction is not clear-cut, and many games are also considered to be work.

Командировки в - 1С: Зарплате и Управлении Персоналом 8

Практически каждая организация в своей хозяйственной деятельности сталкивается с необходимостью направления работников в служебные командировки. Для работодателя командирование работника связано с выполнением целого ряда действий. Во-первых, факт направления в служебную командировку должен быть соответствующим образом оформлен документально. Во-вторых, работодатель обязан сохранить за работником средний заработок на период нахождения в командировке и возместить работнику расходы. В-третьих, расходы на командировки необходимо учесть для целей налогообложения. Как корректно провести все эти операции в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8", рассказывает Е.А. Грянина, ведущий специалист ООО "ИТ-Базис".

Порядок оформления направления работников в служебную командировку установлен инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция о командировках, действует в части не противоречащей ТК РФ).

Для документального оформления служебных командировок могут использоваться следующие виды форм первичной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 для учета кадров.

Служебное задание и отчет о его выполнении
(форма № Т-10а)

Применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и на его основании издается приказ (распоряжение) о направлении в командировку.

По возвращении из командировки сотрудник составляет отчет о выполненной за период командировки работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию.

Составление служебного задания и отчета о его выполнении не является обязательным требованием Инструкции о командировках, но его наличие будет полезно для подтверждения производственного характера командировки для возможности принятия расходов на командировку в целях налогообложения прибыли.

Приказ (распоряжение) о направлении работника
в командировку (формы № T-9 и № Т-9а)

Применяются для оформления и учета направления работника (или работников) в командировку. Заполняются на основании служебного задания, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

Командировочное удостоверение
(форма № Т-10)

Является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке на территории РФ или страны СНГ, при въезде и выезде в которую, согласно межправительственным соглашениям, не проставляется отметка о пересечении государственной границы.

Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре на основании приказа о направлении в командировку и передается работнику. В каждом пункте назначения в командировочном удостоверении делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки, командировочное удостоверение предоставляется в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом работника и документами, подтверждающими произведенные расходы. Командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Также не выписывается командировочное удостоверение при командировках за рубеж (кроме вышеупомянутых стран СНГ).

В соответствии с пунктом 2 Инструкции о командировках, если работнику выдается командировочное удостоверение, то оформление приказа по организации о направлении в командировку является необязательным, но может производиться по решению руководителя.

Согласно разъяснениям Минфина России, организация может самостоятельно устанавливать перечень документов, являющихся основанием для направления работника в служебную командировку, которыми в частности могут быть приказ о командировании и (или) выдача командировочного удостоверения. Составление двух документов по одному факту хозяйственной деятельности, по мнению финансового ведомства, является необязательным (письмо Минфина России от 06.12.2002 № 16-00-16/158).

Таким образом, при направлении работников в командировку на территории РФ достаточно выписать командировочное удостоверение, приказ по организации в этом случае можно не оформлять. Направление работников в зарубежную командировку следует оформить приказом по организации, так как при таких командировках не выписывается командировочное удостоверение.

Программа "1С:Зарплата и Управление Персоналом" позволяет оформить все рассмотренные выше унифицированные формы первичных документов, связанные с направлением работников в служебную командировку: № Т-9, № Т-9а, № Т-10 и № Т-10а.

Регистрация факта направления работника или списка работников в командировку производится в программе с помощью документа подсистемы кадрового учета "Командировки организаций" (см. рис. 1).

В экранной форме документа указывается место назначения: страна, город и организация, в которую направляются работники (работник), а также реквизиты документа, являющегося основанием командировки (служебного задания или иного документа).

Табличная часть заполняется списком работников, направляемых в командировку.

В виде произвольной текстовой строки для каждого работника указывается цель командировки (содержание служебного задания). Дополнительно для вывода в печатной форме приказа можно указать источник финансирования расходов на командировку.

Для получения печатных форм командировочного удостоверения, приказа о направлении в командировку и служебного задания необходимо воспользоваться выпадающим подменю кнопки "Печать" нижней командной панели формы документа.

Обратите внимание. что Трудовым кодексом РФ запрещается направлять в командировки беременных женщин (ч. 1 ст. 259 ТК РФ), работников в возрасте до 18 лет (ст. 268 ТК РФ), и работников в период действия ученического договора - в командировки, не связанные с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ).

Допускается направление в командировки, но только с письменного согласия и при условии ознакомления в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку (ст. 259 ТК РФ):

• женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями;
• работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет;
• работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
• мужчин, воспитывающих несовершеннолетних детей без матери, а также опекунов и попечителей несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ).

Для каждого работника в документе указываются даты начала и окончания командировки (с учетом времени нахождения в пути), количество дней нахождения в пути вводится в отдельном поле строки табличной части.

Обратите внимание. что в соответствии с пунктом 4 Инструкции о командировках срок командировки в пределах РФ не должен превышать 40 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Предельный срок, на который работник может быть направлен в командировку за рубеж, не установлен.

Порядок оформления направления работников в служебную командировку установлен инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция о командировках, действует в части не противоречащей ТК РФ).

Для документального оформления служебных командировок могут использоваться следующие виды форм первичной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 для учета кадров.

Служебное задание и отчет о его выполнении
(форма № Т-10а)

Применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и на его основании издается приказ (распоряжение) о направлении в командировку.

По возвращении из командировки сотрудник составляет отчет о выполненной за период командировки работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию.

Составление служебного задания и отчета о его выполнении не является обязательным требованием Инструкции о командировках, но его наличие будет полезно для подтверждения производственного характера командировки для возможности принятия расходов на командировку в целях налогообложения прибыли.

Приказ (распоряжение) о направлении работника
в командировку (формы № T-9 и № Т-9а)

Применяются для оформления и учета направления работника (или работников) в командировку. Заполняются на основании служебного задания, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

Командировочное удостоверение
(форма № Т-10)

Является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке на территории РФ или страны СНГ, при въезде и выезде в которую, согласно межправительственным соглашениям, не проставляется отметка о пересечении государственной границы.

Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре на основании приказа о направлении в командировку и передается работнику. В каждом пункте назначения в командировочном удостоверении делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки, командировочное удостоверение предоставляется в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом работника и документами, подтверждающими произведенные расходы. Командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Также не выписывается командировочное удостоверение при командировках за рубеж (кроме вышеупомянутых стран СНГ).

В соответствии с пунктом 2 Инструкции о командировках, если работнику выдается командировочное удостоверение, то оформление приказа по организации о направлении в командировку является необязательным, но может производиться по решению руководителя.

Согласно разъяснениям Минфина России, организация может самостоятельно устанавливать перечень документов, являющихся основанием для направления работника в служебную командировку, которыми в частности могут быть приказ о командировании и (или) выдача командировочного удостоверения. Составление двух документов по одному факту хозяйственной деятельности, по мнению финансового ведомства, является необязательным (письмо Минфина России от 06.12.2002 № 16-00-16/158).

Таким образом, при направлении работников в командировку на территории РФ достаточно выписать командировочное удостоверение, приказ по организации в этом случае можно не оформлять. Направление работников в зарубежную командировку следует оформить приказом по организации, так как при таких командировках не выписывается командировочное удостоверение.

Программа "1С:Зарплата и Управление Персоналом" позволяет оформить все рассмотренные выше унифицированные формы первичных документов, связанные с направлением работников в служебную командировку: № Т-9, № Т-9а, № Т-10 и № Т-10а.

Регистрация факта направления работника или списка работников в командировку производится в программе с помощью документа подсистемы кадрового учета "Командировки организаций" (см. рис. 1).

В экранной форме документа указывается место назначения: страна, город и организация, в которую направляются работники (работник), а также реквизиты документа, являющегося основанием командировки (служебного задания или иного документа).

Табличная часть заполняется списком работников, направляемых в командировку.

В виде произвольной текстовой строки для каждого работника указывается цель командировки (содержание служебного задания). Дополнительно для вывода в печатной форме приказа можно указать источник финансирования расходов на командировку.

Для получения печатных форм командировочного удостоверения, приказа о направлении в командировку и служебного задания необходимо воспользоваться выпадающим подменю кнопки "Печать" нижней командной панели формы документа.

Обратите внимание. что Трудовым кодексом РФ запрещается направлять в командировки беременных женщин (ч. 1 ст. 259 ТК РФ), работников в возрасте до 18 лет (ст. 268 ТК РФ), и работников в период действия ученического договора - в командировки, не связанные с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ).

Допускается направление в командировки, но только с письменного согласия и при условии ознакомления в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку (ст. 259 ТК РФ):

• женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями;
• работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет;
• работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
• мужчин, воспитывающих несовершеннолетних детей без матери, а также опекунов и попечителей несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ).

Для каждого работника в документе указываются даты начала и окончания командировки (с учетом времени нахождения в пути), количество дней нахождения в пути вводится в отдельном поле строки табличной части.

Обратите внимание. что в соответствии с пунктом 4 Инструкции о командировках срок командировки в пределах РФ не должен превышать 40 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Предельный срок, на который работник может быть направлен в командировку за рубеж, не установлен.

За время нахождения в командировке за работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчет средней заработной платы производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213.

Для начисления работнику сохраняемого среднего заработка в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" предназначен документ "Оплата по среднему заработку". Документ может быть создан, рассчитан и проведен автоматически на основании документа "Командировки организаций" с помощью обработки "Анализ неявок" (рис. 2). Вызвать обработку можно непосредственно из формы документа "Командировки организаций" по кнопке "Открыть начисления".

По умолчанию для начисления оплаты за время нахождения в командировке используется предопределенный вид расчета "Оплата по среднему заработку" (указывается в поле "Вид расчета" формы документа). В то же время в плане видов расчета "Основные начисления организаций" может быть описан пользовательский вид расчета для выполнения начисления (например, в случае необходимости особой настройки отражения в учете для отдельного вида командировок).

Данные для расчета среднего заработка указываются в табличной части документа на закладке "Расчет среднего заработка" с обобщением по видам заработка:

• основной заработок;
• премии, полностью учитываемые в среднем заработке;
• премии, частично учитываемые в среднем заработке;
• годовые премии, полностью учитываемые в среднем заработке;
• годовые премии, частично учитываемые в среднем заработке.

При расчете документа эти данные формируются автоматически на основании настроек базовых начислений для видов расчета из плана видов расчета "Средний заработок", данных о начислениях работника, отработанном им времени и норме времени, а также данных об индексации заработной платы работника за расчетный период.

Данные по основному заработку и премиям, не являющимся годовыми, собираются отдельно за каждый месяц расчетного периода. Суммы основного заработка попадают в тот месяц расчетного периода, за который они начислены. Суммы премий включаются в месяце начисления независимо от того, за какой период они начислены.

Годовые премии включаются в базу, только если они начислены за предшествующий дате события календарный год независимо от того, в каком месяце произведено начисление.

Расчетным периодом считается 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения среднего заработка, если иное не определено настройками вида расчета, выбранного для оплаты времени нахождения в командировке в документе.

Для расчета результата начисления вычисляется среднедневной, а для сотрудников с суммированным учетом рабочего времени - среднечасовой заработок, который умножается на количество рабочих дней (часов) по графику работника, приходящихся на период командировки. Результаты расчета оплаты за время командировки помещаются на закладку "Начисления" документа.

В случае если по состоянию на конец месяца командировка работника еще не закончилась, но ему требуется начислить оплату за время командировки, то в качестве периода оплаты в документе "Оплата по среднему заработку" следует установить период с даты начала командировки по дату конца месяца и рассчитать документ. В следующем месяце начисляется оплата за вторую часть периода командировки - с начала месяца по день возвращения из командировки. Вторая часть периода нахождения в командировке должна быть оплачена, исходя из того же размера среднего заработка, что и первая часть. Для этого необходимо скопировать зарегистрированный в прошлом месяце документ "Оплата по среднему заработку", указать соответствующий период оплаты и рассчитать только начисления, без пересчета среднего заработка, т. е. следует воспользоваться пунктом "Рассчитать начисления" подменю кнопки "Рассчитать".

В соответствии с пунктом 9 Инструкции о командировках при командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется по месту работы в той организации, которая его командировала. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям.

Таким образом, для решения вопроса о необходимости оплаты времени нахождения в командировке для совместителей, необходимо рассматривать цель командировки - с выполнением обязанностей по какой должности (месту работу) она связана.

Если работник направляется в командировку для выполнения обязанностей только по основному месту работы, то его отсутствие на рабочем месте по совместительству необходимо зарегистрировать в программе с помощью документа "Невыходы в организациях".

Перечень расходов, которые работодатель обязан возместить работнику, направляемому в командировку, установлен статьей 168 ТК РФ и включает:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Вместе с тем следует учитывать, что для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, возмещение расходов, связанных со служебными командировками, производится в соответствии с установленными законодательством нормами.

Для остальных организаций нормы и порядок возмещения командировочных расходов установлены только для целей налогообложения.

Командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных.

В течение трех дней по возвращении из командировки по территории РФ (или в течении 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы РФ) работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Расчеты по возмещению командировочных расходов с работниками, направляемыми в служебную командировку, не регистрируются в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8", так как не относятся к расчетам по оплате труда.

Вместе с тем, неизрасходованные и своевременно не возвращенные авансы, выданные в с связи со служебной командировкой, могут удерживаться из заработной платы работника. Удержание оформляется в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" с помощью документа "Регистрация разовых удержаний работников организаций" (рис. 3). Соответствующий вид удержания должен быть описан в плане видов расчета "Удержания организаций" со способом расчета "Фиксированной суммой".

Согласно пункту 3 статьи 217 и подпункту 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением командировочных расходов.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы освобождаются от налогообложения суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Обратите внимание. что с 1 января 2008 года Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ устанавливаются предельные нормы суточных, освобождаемые от налогообложения НДФЛ: до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и до 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.*

Примечание:
* Подробнее об этих изменениях в НК РФ читайте в статье Л.П. Фомичевой "Налоговый кодекс РФ снова подправили" в номере 9 (сентябрь) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 6.

Для целей исчисления НДФЛ в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" сверхнормативные суточные, не подтвержденные документально транспортные расходы и расходы по найму жилого помещения, а также прочие расходы, прямо не поименованные в НК РФ, возмещаемые в связи с направлением в служебную командировку, должны быть начислены работнику в виде дохода в неденежной форме. Начисление производится документом "Регистрация разовых начислений работникам организаций". Виды расчета, с помощью которых начисляется доход, должны быть описаны в плане видов расчета "Основные начисления организаций" или "Дополнительные начисления организаций" с установленным флажком "Является доходом в натуральной форме" (рис. 4).

Для целей исчисления НДФЛ подобные доходы учитываются по коду 4800 "Иные доходы".

Для целей налогообложения ЕСН и страховыми взносами в ПФР для организаций - плательщиков налога на прибыль в форме вида начисления устанавливается значение "Не является объектом налогообложения ЕСН, взносами в ПФР согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)". Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, т. е. не уплачивающих налог на прибыль организаций, такие начисления должны облагаться взносами на обязательное пенсионное страхование. Для них в качестве способа налогообложения ЕСН и взносами в ПФР следует указать значение "Облагается ЕСН, взносами в ПФР целиком" (фактически в программе в этом случае будут начисляться только взносы на ОПС).

Рассматриваемые начисления облагаются также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев, что соответствующим образом отмечается в форме вида начисления.

При определении размера сверхнормативных суточных следует иметь в виду, что нормы установлены в размере выплат за каждый день нахождения работника в командировке, включая время нахождения в пути. Днем выезда в командировку считаются календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другое транспортное средство из места постоянной работы командированного, а днем приезда - календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает в место постоянной работы. Если командировка длится один день, суточные не выплачиваются. Если место, откуда отправляется транспортное средство, находится за чертой населенного пункта, в котором расположена организация, то при определении дней выезда и приезда учитывается время, необходимое для проезда до места отправления транспортного средства. Такой же порядок применяется, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства (вопрос о наличии такой возможности в каждом конкретном случае решает работодатель).

Согласно пункту 16 Инструкции о командировках, в случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного места жительства, но не

свыше двух месяцев. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности.

Отражение таких случаев в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" зависит от того, была ли зарегистрирована в программе оплата периода командировки на момент начисления пособия по временной нетрудоспособности, и если да, то в каком расчетном периоде - текущем или одном из прошлых.

Если сначала в программе проводится начисление по больничному листу, а после этого вводится оплата командировки, то при расчете начисления за время командировки программа автоматически учтет период временной нетрудоспособности: за дни болезни командировка работнику оплачена не будет.

Если оплата за время командировки уже была зарегистрирована ранее в текущем месяце, то после проведения начисления по больничному листу документ начисления оплаты за период командировки "Оплата по среднему заработку" необходимо пересчитать, о чем программа напомнит на панели текущих задач.

Если оплата за время командировки была произведена в одном из прошлых периодов, то при расчете начисления по больничному листу, суммы оплаты командировки, приходящиеся на дни болезни, будут автоматически сторнированы (рис. 5).

Для описанного поведения программы в список вытесняющих вида начисления оплаты за командировку ("Оплата по среднему заработку") должны быть включены виды расчетов, с помощью которых производится оплата пособия по временной нетрудоспособности ("Оплата больничных листов" и "Оплата БЛ по травме на производстве").