Категория: Бланки/Образцы
Если документально подтвердить расходы возможным не представляется, то вычет получить не удастся.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.*
И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ. гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога. Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.
В любом случае декларацию заполняйте по форме 3-НДФЛ. которая действует в том периоде, за который получен доход или заявлены налоговые вычеты. В частности, отчитываясь за 2014 год, используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671 .
А за более ранние периоды берите формы в соответствии с таблицей:
Приказ ФНС России, которым утверждена форма декларации
Кто должен сдать декларацию
В обязательном порядке сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны те граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет. Это, во-первых, все предприниматели на общей системе налогообложения. Во-вторых, резиденты. которым поступают доходы от источников за пределами России. И, в-третьих, граждане, которые получили доходы, продав собственное имущество, выиграв в лотерею (или в ряде других случаев). Полный их перечень прописан в статьях 227 –228 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 227. п. 6 ст. 227.1. п. 3 ст. 228 НК РФ).*
Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале*
А.С. Кондратьев (резидент ) в октябре 2014 года продал А.В. Львову за 200 000 руб. долю в уставном капитале ООО «Альфа», которую приобрел в 2012 году за 150 000 руб.
Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 5 п. 1 ст. 208. п. 1 ст. 224 НК РФ). Поэтому не позднее 30 апреля 2015 года Кондратьев должен подать в налоговую инспекцию по своему местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ.
Организация, в которой работает Кондратьев, всю сумму НДФЛ с его зарплаты удержала и перечислила в бюджет полностью. Поэтому Кондратьев решил эти доходы в виде зарплаты в декларации не указывать. Такое право ему дает пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
12 февраля 2015 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ. а также документы, подтверждающие расходы на приобретение доли в уставном капитале в 2012 году.
Согласно представленной декларации Кондратьев должен не позднее 15 июля заплатить в бюджет НДФЛ в сумме 6500 руб. (50 000 руб. 13%).
Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/4-288
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале Общества, приобретенной налогоплательщиком в 2004 году, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс ) разъясняет следующее.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. за исключением имущественных прав. Доли в уставном капитале к имуществу не относятся.
С учетом вышеизложенного освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса. а также имущественные налоговые вычеты, предусмотренные в абзаце первом подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса. при продаже налогоплательщиком долей в уставном капитале организации не применяются.
Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-Ф3 статья 217 Кодекса была дополнена пунктом 17.2. согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса. при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 5 указанного Федерального закона положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Таким образом в отношении доли в уставном капитале организации, приобретенной в 2004 году, положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяются.
Вместе с тем согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.*»
Арам Мардиев, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,
заместителем руководителя экспертной поддержки.
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.
Дед Искусственный Интеллект (241227) 5 лет назад
Надо. Налоговая база будет 0, но надо подтвердить, приложив копии договоров на приобретение и продажу
Сильнолюдмильная Оракул (72145) 5 лет назад
Если доля приобретена в 2011 году и продана, то доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций освобождаются от НДФЛ при условии, что на дату реализации долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 17.2 статьи 217 НК РФ. Пункт введен 28.12.2010 ). В таком случае декларацию по форме 3 НДФЛ подавать не надо.
В остальных случаях нужно подать декларацию по форме 3 НДФЛ. Именно в декларации вы и отразите тот факт, что продали по номиналу и налога к уплате нет.
При продаже доли ( и даже ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (сумма продажи минус сумма покупки). Об этом прочитайте в статье 220 НК РФ, п. 1 подпункт 1 абз. 2. Это уменьшение отражается в декларации.
Расходы - это будет номинал стоимости доли. Если у вас доход равен расходу, то налога не будет. Всё это надо отразить в декларации.
Есть разные нюансы. В случае оплаты доли при учреждении ООО неденежными средствами налоговики на практике, при продаже доли, требуют от продавца, заявившего вычет, документы, подтверждающие его расходы на приобретение имущества, внесенного в оплату доли. И тэ пэ и тэ дэ. Подтверждающие документы прилагаются к декларации.
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале код дохода (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты. Продажа доли в уставном капитале код доходаПриказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций
Приказ ФНС России от 16.02.2016 N ММВ-7-1/84@
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и о внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@, от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@, от 27.11.2015 N ММВ-7-1/548@" Код 2121 - указывается на отчетную дату общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов (документально подтвержденных расходов) по доходам от продажи имущества, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2015 года (общая сумма по п. 4 листа "Д2" деклараций 671 и деклараций 671 с учетом изменений 544 о доходах 2015 года).
Документ доступен: с 20 до 24 ч. (выходные, праздники - 24 часа)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Продажа доли в уставном капитале код доходаВопрос: В 2011 г. один из участников нашего ООО вышел из состава учредителей, забрав деньгами действительную стоимость своей доли в уставном капитале. НДФЛ по этой операции мы не удерживали, форму 2-НДФЛ не подавали. Сейчас налоговая предъявляет нам претензии. Поясните, пожалуйста, разве в данной ситуации компания является налоговым агентом?
("Зарплата", 2014, N 8) Какой код дохода ставить в форме 2-НДФЛ
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Вопрос: Какой выбрать код дохода для указания в справке 2-НДФЛ при выплате физическому лицу действительной стоимости доли при выходе из состава участников ООО?
("Главная книга", 2013, N 4) Вопрос: Какой выбрать код дохода для указания в справке 2-НДФЛ при выплате физическому лицу действительной стоимости доли при выходе из состава участников ООО?
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
. Продажа доли в уставном капитале код доходаСтатья: Отдельные вопросы применения бюджетной классификации
(Кузьмин И.Ю.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2010, N 1) - поступление в доход бюджета субъекта РФ сумм дивидендов по акциям открытого акционерного общества, находящимся в собственности субъекта РФ, следует отражать по коду 000 1 11 01020 02 0000 120 "Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Российской Федерации" классификации доходов бюджетов;
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Ева Фомина (Москва)Камиль Морозов
надо подать налоговую декларацию. Это не 3НДФЛ
Савва Захаров
Надо. Налоговая база будет 0, но надо подтвердить, приложив копии договоров на приобретение и продажу Если доля приобретена в 2011 году и продана, то доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Камилла Михайлова (Москва)Камиль Морозов
Если вы им выплачиваете более, чем они ранее внесли, то разница облагается.
Савва Захаров
если возврат того что внесли - это не доход. а то что БОЛЕЕ того - доход.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Инна Богданова (Мск)Камиль Морозов
К сожалению не предусмотрено никаким Законом индексировать затраты прошлых лет.Кому продали долю-другому физлицу? (между нами- ИФНС пока такие сделки не отслеживались) Имеете право на вычет 100 р. при наличии квитанции об оплате взноса.
Савва Захаров
Проиндексировать не сможете. Принимаются только фактические документально подтвержденные расходы (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Вероника Маркова (Москва)Камиль Морозов
От стоимости получаемой доли. То есть от 50% Это же логика. Получен доход в виде 50% устаного капитала, это и есть налоговая база. Скорее будет спор а как оценивать. По номинальной стоимости, либо из реальной. Имеется в ввиду стоимоть.
Савва Захаров
Чтобы избежать спора с налоговой по неопределенности стоимости доли, укажите стоимость отчуждаемой 50% доли в в договоре дарения. Допустим по номинальной стоимости, если это всех устраивает. Нет запрета на оценку имущества, подлежащего.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Роберт Степанов (Москва)Камиль Морозов
ООО - Общество с ограниченной ответственностью. ОАО - открытое акционерное общество. ЗАО - закрытое акционерное общество. Общество с ограниченной ответственностью (общепринятое сокращение ООО) учрежденное одним или несколькими.
Савва Захаров
ООО - Общество с ограниченной ответственностью (ответственность предприятия не превышает уставной фонд) ОАО - Открытое акционерное общество (владельцем акций предприятия может быть любое физическое или юридическое лицо) ЗАО - Закрытое.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ и применяется () с 14.02.2015) предусматривает следующие требования к заполнению листа Д 2 декларации:
Лист Д2 заполняется физическими лицами -. В пункте 1 Листа Д2 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных Кодекса, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13 процентов. В подпунктах 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода. Для определения суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса (в пределах 1 000 000 рублей), заполняются подпункты 1.1.2, 1.2.2 и 1.3.2 Листа Д2.
При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода. 14.3. Пункт 2 Листа Ж заполняется налогоплательщиками, получившими авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (вознаграждения). (в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@) В подпункте 2.1 указывается общая сумма дохода, полученная налогоплательщиками в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов от всех источников выплаты дохода.
Людмила, добрый день.
На основании ст. 217 НК РФ, не подлежать налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет.
Чтобы вам было легко заполнить налоговую декларацию, рекомендую посмотреть .
При реализации физическим лицом доли (ее части) в уставном капитале организации у него возникает доход от источника в РФ, равный сумме выручки от продажи доли ( НК РФ). Такой доход физического лица - резидента РФ согласно НК РФ признается объектом обложения НДФЛ (см. также Минфина России от 20.12.2007 N03-01-05-01/415).
При этом в соответствии со НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих имущественных прав. Такое уменьшение доходов производится налоговым органом при подаче налогоплательщиком по окончании ( НК РФ).
Физ.лицо имеет долю в уставном капитале ООО с 2008 года. В 2014 году физ.лицо продает эту долю по номинальной стоимости другому учредителю (на основании договора купли-продажи). Нужно ли ему декларировать доходы по форме 3-НДФЛ по этой сделке? Как определить сумму вычета, если документов, подтверждающих оплату доли в 2008 году, нет?
В обязательном порядке сдавать декларацию по. Это, во-первых, все предприниматели на общей системе налогообложения. Во-вторых. которым поступают доходы от источников за пределами России. И, в-третьих, граждане, которые получили доходы, продав собственное имущество, выиграв в лотерею (или в ряде других случаев). Полный их перечень прописан в статьях–Налогового кодексаРФ (,,НКРФ).*
Согласноосвобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
была дополнена, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Налог на доходы при продаже доли в уставном капитале
Нередко случается, что зарегистрировав предприятие, бизнес не удаётся раскрутить. Учредители сталкиваются с необходимостью ежеквартально подавать "нулевую" отчетность. Можно пойти по пути закрытия предприятия, что возможно, но долго и муторно. А можно продать уже готовую фирму, чаще всего через куплю-продажу. Скинув это гору с плеч, учредитель или учредители не всегда догадываются о том, что продав долю в уставном капитале, они становятся обязанными подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.
Не самый простой вопрос в налогообложении физических лиц. Во-первых, давайте почитаем Налоговый кодекс РФ.
19.1. Лист Ж2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
Лист Ж2 заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В строке 001 в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1, если доходы получены от источников в Российской Федерации, и цифра 2 - от источников за пределами Российской Федерации.
Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Ж2. Итоговые результаты (пункт 3 Листа Ж2) в этом случае отражаются только на последней заполняемой странице Листа Ж2.
19.2. В пункте 1 Листа Ж2 производится расчет суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В подпункте 1.1 Листа Ж2 в полях показателей (010), (020), (030) отражается информация об источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника выплаты дохода, наименование источника выплаты дохода.
Суммы доходов, полученных от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (040) подпункта 1.1 Листа Ж2.
Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по доходам от продажи доли (ее части) в уставных капиталах иностранных организаций, полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Суммы произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с получением доходов от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, указываются в поле показателя (050) подпункта 1.1 Листа Ж2 на основании документов, их подтверждающих.
В подпункте 1.2 Листа Ж2 в поле показателя (060) отражается общая сумма документально подтвержденных расходов по подпункту 1.1 Листа Ж2.
19.3. В пункте 2 Листа Ж2 производится расчет суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В подпункте 2.1 Листа Ж2 в полях показателей (070), (080), (090) отражается информация об источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника выплаты дохода, наименование источника выплаты дохода.
Суммы доходов, полученных налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (100) подпункта 2.1 Листа Ж2.
Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по доходам при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), указываются в поле показателя (110) Листа Ж2 на основании документов, подтверждающих указанные расходы.
В подпункте 2.2 Листа Ж2 в поле показателя (120) указывается общая сумма документально подтвержденных расходов по подпункту 2.1 Листа Ж2.
19.4. В пункте 3 Листа Ж2 рассчитывается общая сумма налоговых вычетов по Листу Ж2, которая определяется путем сложения значений показателей подпунктов 1.2 и 2.2. Итоговый результат указывается в поле показателя (130) и учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.
Приведен в Приложении N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 29 декабря 2009 N 145н.Узнать, где скачать форму декларации 3-НДФЛ 2009 и где найти текст Приказа Минфина N 145н от 29.12.09, можно на нашем сайте здесь.
На этой странице приведена инструкция к форме прошлых лет. Здесь вы можете скачать новую форму декларации 3-НДФЛ для 2011 года.
