Суточные в 2017 году: изменения, свежие новости

С 2017 года меняются плавила расчета налогов с суточных при командировка. Чиновники установили новые лимиты, которые обязательны для всех компаний. Посмотрите на примере, какие налоги вы должны заплатить с суточных, все изменения в 2017 году и свежие новости. А также, по каким нормам считать суточные при загранкомандировках и поездках на 1 день.

Свежие новости по суточным в 2017 году такие — суточные при командировках в 2017 году будут облагаться страховыми взносами иначе, чем в 2016 году. Теперь нормативы по размерам суточных внутри организации неважны, конкретные лимиты на суточные с 2017 года закреплены непосредственно в Налоговом кодексе. Как и с удержанием с суточных НДФЛ, страховые взносы будут начисляться на суммы суточных, превышающие установленные налоговым законодательством нормативы.

Размеры необлагаемых сумм суточных при командировках по страховым взносам.

На суточные с 2017 года начисляйте страховые взносы, если их размер превысит:

• 700 руб. в день по командировкам внутри России;
• 2500 руб. в день по зарубежным командировкам.

Менеджер по продажам Иван Петров был командирован 22 ноября для подписания контракты с партнером в Воронеж. Ему были выплачены суточные в размере 3000 р. На суммы, превышающие необлагаемый норматив 2300 р. (3000 – 700 р.) будут начислены страховые взносы.

Суточные – это дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

Работодатель перечисляет работнику суточные за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути. Однако, если работник направлен в командировку в местность, откуда он может ежедневно возвращаться домой, суточные с 2017 года ему платить не нужно. Необходимость возвращения сотрудника домой определяет руководитель организации в зависимости от расстояния, транспортных условий, характера работы в командировке.

Как изменится отчетность в ФСС с 2017 года? Чиновники не отменяют полностью отчетность в ФСС с 2017 года. Компании по-прежнему будут отчитываться в фонд по взносам на травматизм. Для этого утвердили новую форму 4-ФСС. Как заполнять отчет по новым правилам и как изменятся проверки фонда, мы расскажем в электронном журнале. Оформите подписку и получите в подарок онлайн-сервис для заполнения нового расчета по взносам в ФНС. Подробнее о выгоде подписки здесь>>>

Размер суточныхпри командировках в 2017 году определяется в локальном акте по организации. Например, это может быть коллективный договор или приказ о правилах расчета суточных. Чтобы определить сумму суточных, которые необходимо выплатить командированному сотруднику, нужно рассчитать период командировки и умножить на закрепленный в локальном акте размер суточных.

Скачать пример бухгалтерской справки с расчетом суточных

Суточные с 2017 года облагаются НДФЛ только с сумм, превышающих необлагаемые лимиты. Не удерживайте НДФЛ с суточных в пределах, установленных в Налоговом кодексе лимитов:

• 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
• 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Суммы суточных, превышающие установленные лимиты облагаются НДФЛ.

Аудитор Иванов командирован из Москвы в Ростов-на-Дону с 1 по 2 февраля. Коллективным договором предусмотрены суточные в размере 1000 руб. для командировок по России. За период командировки сотрудник получил суточные в размере 2000 р. НДФЛ удерживаем с сумм, превышающих лимит для командировок по России (700 р. за день нахождения в командировке). НДФЛ получится в размере 78 р. (600 р. х 13%).

Для включения суточных в расходы в целях исчисления налога на прибыль, лимиты не предусмотрены. Суточные с 2017 года включаются в состав расходов в тех же размерах, которые предусмотрены коллективным договором, положением об оплате труда или иным локальным актом по организации.

Суточные за 1 день командировки в 2017 году учитываются по особым правилам. Если командировка внутрироссийская, то сотруднику суточные по однодневной командировке в 2017 году не выплачиваются. Если предполагается однодневная командировка заграницу, суточные выплачиваются в размере 50% от установленного по организации размера суточных при загранкомандировках.

При этом нужно также учесть особенности обложения НДФЛ суточных за однодневную командировку. Суточные в пределах установленных лимитов не облагаются НДФЛ, при этом необлагаемые НДФЛ суточные за 1 день не должны превышать 50% установленного локальным актом по организации лимита.

Суточные включайте в расходы по налогу на прибыль, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Таким образом, суточные за 1 день командировки в 2017 году не признаются командировочными расходами в целях налога на прибыль.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2017 году имеет свои особенности. За период проезда по территории России сотрудника, направленного в загранкомандировку, сотруднику выплачивают суточные по размерам, определенным локальным для внутрироссийских командировок, а период проезда по территории иностранного государства рассчитывается исходя из размера суточных для загранкомандировок.

Логист Конюхов командирован из Москвы в Берлин с 8 по 15 апреля. Поезд отправляется из Москвы 8 апреля в 07.15 и прибывает в Берлин 9 апреля в 09.35, при этом границу РФ пересекает 9 апреля. Коллективным договором предусмотрен следующий размер суточных: 900 руб. - для командировок по России, 3000 руб. - для зарубежных командировок. За 8 апреля логисту Конюхову перечислены суточные в размере 900 руб. а начиная с 9 апреля - 3000 руб. за каждый день пребывания работника на территории иностранного государства.

Также не забывайте, что выдавая сотруднику суточные при загранкомандировках в 2017 году в иностранной валюте, для правильного удержания НДФЛ, нужно сравнить размер суточных в иностранной валюте с установленными лимитами. Для этого нужно пересчитать выплаченную сумму суточных в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет. Напомним, что необлагаемые НДФЛ лимиты для загранкомандировок составляют 2500 р. за день нахождения в загранкомандировке.

Страховые взносы на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний в 2017 году по-прежнему остаются под контролем Фонда социального страхования (ФСС РФ). Правила их расчета и уплаты регулируются нормативно-правовыми актами, действующими в 2016 году, в частности федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В федеральном законе № 125-ФЗ нормативы для начисления страховых взносов на суточные не установлены, так что суточные при командировках в 2017 году страховыми взносами на случай травматизма не облагаются.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Начисление суточных в связи с командировкой

В редакцию «Вестника» поступило письмо с таким вопросом: «Предприятие является плательщиком налога на прибыль. Является ли приказ руководителя такого предприятия основанием для начисления суточных, если нет расходов на проезд и проживание? Нужно ли начислять НДФЛ на такие суточные?». Рассмотрим этот вопрос более подробно.

Командировка оформляется приказом руководителя предприятия с учетом норм пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса.

В приказе должны указываться все существенные аспекты командировки:

• фамилия откомандированного работника, его должность (профессия);
• место командировки (населенный пункт, предприятие, куда откомандирован работник, и т. п.);
• срок командировки;
• цель командировки и другие условия в зависимости от ситуации. Например, приказом могут устанавливаться маршрут движения откомандированного, ограничиваться командировочные расходы (например, максимальная сумма гостиничных услуг) и т. п.

Следует отметить, что раньше откомандированному работнику предоставлялось также командировочное удостоверение. В настоящее время нормативными документами этого не требуется. Но предприятие может применять удостоверение по собственному желанию, обусловив это внутренним положением о командировке или соответствующим приказом.

В соответствии со ст. 121 КЗоТ в командировку направляют только работников предприятия.

Вместе с тем в пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса речь идет о командировке физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с плательщиком налога или являются членами руководящих органов плательщика налога.

К последним относятся члены (физические лица) руководящих органов, которые являются в то же время учредителями, участниками предприятия или выполняют руководящие функции на основании гражданско-правового договора (письмо № 10-0-3-12/8.1).

Командировочные расходы могут быть включены в состав расходов плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь командировки с деятельностью такого плательщика, в частности (но не исключительно):

• приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью плательщика налога;
• заключенного договора или контракта;
• других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения;
• документов, удостоверяющих участие откомандированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, которые проводятся по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью плательщика налога.

Согласно пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса к налоговым расходам относятся суточные для командировок в пределах Украины в размере не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за рубеж — не более 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки.

По состоянию на 01.01.2013 г. размер минимальной заработной платы составляет 1147 грн. (ст. 8 Закона о Госбюджете-2013). Таким образом, предельный размер суточных в расчете за каждый календарный день командировки, которые могут включаться в налоговые расходы в 2013 г. по Украине — 229,40 грн. за рубеж — 860,25 грн.

Если предприятие выплачивает работнику сумму суточных в расчете за каждый календарный день командировки в размере не больше 229,40 грн. (по Украине) и 860,25 грн. (за рубеж), такая сумма суточных относится к составу налоговых расходов и не облагается НДФЛ при условии связи командировки с деятельностью предприятия.

Однако предприятие может выплачивать суточные и в большем размере. В этом случае сумма превышения облагается НДФЛ и не включается в состав налоговых расходов. Следует учитывать, что сумма превышения в целях обложения НДФЛ должна увеличиваться на коэффициент, предусмотренный п. 164.5 ст. 164 Налогового кодекса: 1,176471 — для ставки 15%; 1,204819 — для ставки 17%.

Работнику в январе 2013 г. выплачены суточные в размере 300 грн. за один день командировки в пределах Украины.

В налоговые расходы можно включить только 229,40 грн. Сумма превышения составляет 70,60 грн. (300 – 229,40), облагается НДФЛ — 12,46 грн. (70,60 х 1,176471 х 15%).

Напомним также, что согласно пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса сумма суточных определяется в случае командировки:

• в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
• в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного должностного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или заменяющем его документе.

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного должностного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте или заменяющем его документе сумма суточных не включается в состав расходов плательщика налога. Эта же сумма суточных подлежит обложению НДФЛ (пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса).

То есть предприятие может выплатить работнику суточные даже и без достаточного документального подтверждения расходов. Но такие суточные не могут быть включены в состав налоговых расходов и подлежат обложению НДФЛ.

Что касается начисления и удержания единого взноса из сумм суточных отметим, что на основании п. 6 раздела І Перечня № 1170 командировочные расходы, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилья, относятся к видам выплат, на которые не начисляется единый взнос.

Суточные при командировках в 2016 году - размер, норма, оплата

Делопроизводство

Отправляя сотрудника в служебную поездку для выполнения индивидуального поручения, работодатель обязан компенсировать командировочные расходы своего работника:

• на проезд к месту выполнения производственного задания и обратно;
• стоимость услуги найма жилого помещения;
• суточные;
• прочие затраты, произведенные с разрешения руководителя или закрепленные в Положении о командировке .

Командированный сотрудник гарантировано получает за каждый день фиксированную сумму, не зависящую от внешних факторов выполнения задания, которая носит название «суточные».

Целью этой статьи командировочных расходов является обеспечение нормальной жизнедеятельности человека, вынужденного некоторое количество времени находится вне привычной обстановки.

Нет необходимости подтверждать суточные документально. Человек вправе использовать их по своему усмотрению.

Начисление и оплата суточных носит постоянный характер, и подразумевает элемент гарантии и заботы руководства о командированном работнике.

Полученная сумма аванса всегда включает в себя и величину суточных, рассчитанных на основании приказа на командировку .

В 2016 году Минфин РФ выдвинул идею об отмене суточных, надеясь впоследствии этой мерой повысить размер налога на прибыль.

Работодатели и сотрудники отрицательно высказались по этому поводу. Средства массовой информации широко освещали вопрос возможности отмены суточных.

Планам Минфина практически не суждено было сбыться. Изменения законодательно не прошли.

Размер, нормы и лимиты по новым правилам.

Трудовым законодательством определен размер суточных:

Следует отметить, что эти величины следует считать минимальным размером для коммерческих организаций. Границу верхних пределов предприятия определяют самостоятельно.

Размер суточных при командировке с питанием не изменяется.

Все надбавки и доплаты к суточным, которые устанавливаются в организациях, должны найти отражение в Положении о командировках.

На что выдаются суточные? Подтверждения использования суточных не требуется при оформлении авансового отчета после служебной поездки.

Каждый вправе использовать эти суммы по своему усмотрению на ежедневные расходы. Но в большинстве случаев, командированные сотрудники расходуют суточные на оплату питания и проезд на городском транспорте.

После подписания приказа на командировку и по заявлению командированного сотрудника выдается аванс на предстоящую служебную поездку.

Если в течение трех дней командировка отменяется, аванс должен быть возвращен в кассу предприятия. Срок выплаты также ограничивается периодом между оформлением приказа и фактическим отбытием сотрудника.

Как осуществляется оплата командировки за счет принимающей стороны? Смотрите тут .

Схема возникновения, оплаты, отчетности и перерасчета по командировочным проста и полностью соответствует взаимоотношениям по вопросу суточных:

• Возникает производственная необходимость в направлении сотрудника в командировку.
• Оформляется приказ с перечислением условий и требований по данной служебной поездке.
• По расходному кассовому ордеру выдается аванс, рассчитанный исходя из данных приказа. В сумму аванса включаются и суточные.
• Командированный сотрудник отправляется к месту назначения, выполняет производственное задание и возвращается обратно.
• В течение трех дней после возвращения, работник составляет авансовый отчет, к которому прикладывает подтверждающие расход документы (чеки, квитанции, счета и прочее).
• Экономические службы предприятия проверяют авансовый отчет, после чего его утверждает руководитель организации. Размер суточных контролируется датами приезда и отъезда на проездных документах.
• Производится окончательный расчет по выданному авансу и фактически затраченным средствам. Перерасход дополнительно выплачивается сотруднику, экономия возвращается в кассу организации.

Если командированный сотрудник имеет возможность каждый день возвращаться на место жительства, суточные в командировке не начисляются и не выплачиваются.

К возмещению будут приниматься только расходы на проезд.

В письменном соглашении, заключенном обеими сторонами, оговаривается источник финансирования командировки.

Если служебную поездку оплачивает принимающая сторона, то в сумму компенсации будут включаться и суточные.

В бюджетных учреждениях могут оплачивать только разрешенный законодательно размер суточных. Расходы, осуществленные сверхнормы, к возмещению не принимаются.

В Положении о командировках целесообразно отметить ситуацию, когда работник в течение дня может перемещаться в несколько мест с разными нормами суточных.

Выплаты должны происходить по нормативам, утвержденным для местности прибытия.

Алгоритм действий соответствует общим правилам выплат суточных.

В приказе на загранкомандировку необходима формулировка цели поездки в точном соответствии с действующим законодательством.

Размер суточных по заграничной поездке утверждается в Положении о командировках, минимальная граница которых зафиксирована в законодательных актах, а максимальная устанавливается руководством предприятия.

Возвратившись из командировки раньше установленного срока, сотрудник оформляет авансовый отчет.

Экономическими службами предприятия производится перерасчет ранее выданного аванса. Излишне полученные средства возвращаются в кассу организации.

Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в служебной командировке. Сотруднику будут начислены суточные за выходные дни, даже не смотря на то, что он не работал в этот период.

Суточные в страны ближнего зарубежья начисляются по нормам заграничных поездок.

Вызывает живой интерес вопрос: «Как платятся суточные?».

Рассмотрим несколько случаев.

Инженер Иванов П.С. (ООО «Сигнал» г.Самара) был направлен с 6 июня в г.Нижневартовск для испытания оборудования сроком на 10 дней. Согласно Положению о командировках, оплата суточных на территории России установлена в размере 1 200 руб.

Сотруднику начислены суточные в размере 12 000 руб. (1 200 руб. * 10 дн.= 12 000 руб.)

Технолог Савельев М.Ф. (ООО «Стимул» г.Москва) командирован с 1 июня в г.Екатеринбург для проверки технологического процесса сроком на 25 дней. Суточные по локальным актам утверждены в размере 1250 руб. Служебное задание было выполнено раньше срока. Сотрудник вернулся на постоянное место жительства 18 июня.

Перед поездкой Савельев М.Ф. получил аванс, в состав которого были включены суточные в размере 31 250 руб.

(1 250 руб. * 25 дн. = 31 250 руб.)

Фактически технолог должен был получить суточных в размере 22 500 руб.

(1 250 руб. * 18 дн. = 22 500 руб.)

Савельев М.Ф. вернул в кассу организации излишне полученные средства 8 750 руб.

(31 250 – 22 500 = 8 750 руб.)

Суточные, начисленные в пределах норм (законодательный минимум или утвержденный в Положении о командировках размер выплат):

• уменьшают налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль;
• не подлежат налогообложению для расчета НДФЛ и страховых взносов.

С величины суточных, начисленных сверх положенного норматива, производится начисление НДФЛ и страховых взносов.

Можно избежать этой процедуры, если закрепить необходимый размер выплат в местных нормативных актах.

Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль не уменьшается на суммы, превышающие допустимый предел.

Сверхлимит подлежит обложению в обязательном порядке:

• налогом на доходы физических лиц;
• страховыми сборами во внебюджетные фонды.

Нужна ли справка о зарплате для центра занятости? Узнайте тут .

Как написать заявление на выдачу трудовой книжки? Смотрите здесь .

В настоящее время значительно упрощен список необходимых документов, в частности отменены:

• командировочные удостоверения;
• задания на командировку;
• журнал учета командировок.

Унифицированная форма приказа (№ Т-9 или № Т-9а) включает в себя всю необходимую информацию:

• Реквизиты организации-отправителя.
• Название, номер и дата документа.
• Информация о работнике, направляемого в служебную поездку.
• Пункт прибытия.
• Срок выполнения задания.
• Задание для выполнения.
• Способ прибытия к месту назначения и обратно.
• Причина оформления приказа.
• Источник финансирования.

Бланки вы можете скачать на нашем сайте:

Если служебная поездка длится более одного дня, возмещать расходы, относящиеся к статье «суточные», необходимо в обязательном порядке.

Организация направляет сотрудника в командировку. В это время он заболевает.

По возвращении работника на постоянное место работы, предприятие компенсирует ему следующие расходы:

Сотрудникам возмещается размер командировочных расходов в 2016 году.

Суточные не зависят от фактически произведенных расходов. Это фиксированная величина.

Для возмещения командированным работникам ежедневных расходов в полном размере, предприятия должны зафиксировать необходимые размеры суточных в местных локальных актах.