Категория: Бланки/Образцы
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).
Но зачастую при ведении бизнеса речь идет не только об отсутствии прибыли, но и суммарном превышении сумм расходов над доходами. В этом случае мы должны говорить о том, что фирма несет убытки.
В целях расчета налога на прибыль объектом налогообложения является прибыль.
Прибыль – это, для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ). Напомним, что в целях расчета налога на прибыль налогоплательщик имеет право на перенос полученного им убытка на будущие отчетные (налоговые) периоды. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (ст. 283 НК РФ). Стоит учитывать, что учет любых расходов (убытков) на основании главы 25 НК РФ должен иметь экономическое и документальное обоснование (ст. 252, п. 4 ст. 283 и др. статьи НК РФ).
Приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» закреплены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Среди таких критериев названы:
- Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
- Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет;
- Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности.
Как отметил ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и КС РФ в Определении КС РФ от 04.06.2007 г. № 320-О-П, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в том же постановлении, не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала.
Но это не значит, что к Вам не может обратиться инспекция с требованием о предъявлении пояснений о природе Вашей убыточной деятельности.
Особенности проведения камеральной проверки в случае заявления убытков
- При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ). У налогоплательщика есть право дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (подтверждающие убытки) (п. 4 ст. 88 НК РФ).
- При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
На основании вышеперечисленных норм организация должна будет представить соответствующие пояснения (документы).
Как объяснить убытки:
- Открытие нового направления деятельности;
- Недавнее начало деятельности, нехватка оборотных средств
- Заключение крупных сделок и осуществление кратковременных объемных расходов
- Неблагоприятная рыночная конъюнктура
- Бизнес-план с предполагаемым «выправлением» ситуации в ближайшее время
- Бизнес-план по крупному проекту, который в дальнейшем будет приносить прибыль (большие первоначальные расходы)
- Иные существенные особенности бизнеса компании.
Таким образом, советуем запастись документальным обоснованием убытков, их экономическими предпосылками, быть готовыми дать пояснения и представить документацию в инспекцию (если дело до этого дойдет, в суд).
Убыток в налоговой декларации, в неотклонимом порядке нужно написать пояснение с обоснованием убыточности финансово-хозяйственной деятельности.Смотрите эталон пояснения по убыткам в налоговую. Смотрите ниже эталон пояснений по убыткам в налоговую. Тема помогите верно доказать убыток для налоговой).
Компания не должна отвечать на запросы о понижении прибыли. к примеру, у компании увеличлибось вещественные издержки либо расходы на оплату труда. Одна из нередких ошибок - подробное описание того, какие конкретно расходы увеличлибось и почему.
Как написать пояснение по убыткам пример пояснения в налоговую поИнспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Политика конфиденциальности записанно федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (роскомнадзор).нередко инспекторы требуют не только объяснить обстоятельствы понижения прибыли, но и спрогнозировать какие платежи будут в будущем году.
Помогите правильно обосновать убыток для налоговойЭто исключит излишние споры о соблюдении сроков предоставления пояснений. Можно сослаться на томную финансовую ситуацию в стране, рост курсов валют и т. не считая того, компания может, но не должна совместно с пояснением по убыткам прикладывать документы, подтверждающие убыток.
Как обосновать убытки объяснительная в налоговую примерВ налоговой запрослибо объяснительную записку обстоятельств образования убытков и расшифровки в виде таблицы. Минфин обучил сшивать документы для налоговой.Получив декларацию по прибыли либо по применению особых налоговых режимов с заявленным убытком, налоговая.Проанализируйте, какие в вашем случае могут считаться почтительными обоснованиями для налоговой. Если прогноз компании не реализуется, то инспекторы напористо будут добиваться доплаты налогов. Расходы безопаснее перенести 46 как разъяснить убытки для налоговой 3314.Для обоснования этой обстоятельствы также нужен будет приказ управляющего о.
Журнал «РНК» № 8, Апрель 2016
Компания вправе уменьшить прибыль за I квартал 2016 года на сумму убытков, которые она получила раньше. Такое право прописано в пункте 1 статьи 283 НК РФ. Убыток можно переносить на 10 лет, следующих за годом его получения. Исключение — убытки, которые возникли у компании, когда она была на спецрежиме, например «упрощенке». Их нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Но на практике все не так очевидно. Неясно, как долго надо хранить документы, которые подтверждают убытки? Обязательно ли включать убытки в декларацию или достаточно заполнить бухгалтерскую справку и на ее основании переносить убытки? Что делать с убытком при реорганизации? Цена вопроса — доначисления по налогу на прибыль. Есть особенности, которые компании стоит учесть, чтобы снизить риски при переносе убытков прошлых лет на будущие периоды.
Документы на убытки нужно хранить в течение всего срока их списания в расходыСитуация. Компания получила убыток в 2010 году. Последним годом, в котором его можно учесть, будет 2020 год, но организация закончила перенос в 2015 году.
Когда возникает риск по налогу на прибыль. Если компания решит не хранить после 2015 года документы, которые подтверждают перенесенный убыток.
Обоснование. Убытки прошлых лет можно включить в текущие расходы, если у компании есть «первичка» по ним (письма Минфина России от 25.05.12 № 03-03-06/1/278, от 23.04.09 № 03-03-06/1/276 и от 03.04.07 № 03-03-06/1/206). Это подтверждает и судебная практика (постановления Арбитражного суда Московского от 01.12.14 № Ф05-13579/2014, ФАС Северо-Западного от 22.10.12 № А56-1315/2012, Восточно-Сибирского от 19.07.12 № А58-5051/11 и Поволжского от 25.01.12 № А12-5807/2011 округов).
Хранить первичные документы компания обязана в течение всего периода, пока она уменьшает прибыль на сумму убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). Максимальный срок для переноса убытков в состав налоговых расходов составляет 10 лет. Но к ним еще надо добавить четыре года для подтверждения доходов и расходов при налоговых проверках (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Отчет надо вести с 1 января года, следующего за последним годом переноса.
Если компания поторопится уничтожить документы на убытки, инспекторы при проверке могут снять расходы. Ведь налоговики в 2018 году вправе проверить правильность расчета налогов за 2015 год (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Срок хранения «первички» организации безопаснее определять в каждом случае индивидуально. Например, акты приема-передачи основных средств нужно хранить весь срок эксплуатации имущества (письмо Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/1/7604). А это может быть и 10, и 30 лет в зависимости от амортизационной группы. Еще 10 лет прибавляется, если компания продала недвижимость с убытком, и еще четыре года на выездную проверку.
Если неясно, какая операция привела к убытку, хранить придется всю «первичку» за убыточный годСитуация. Компания получила убыток в 2013 году. При проверке компания представила акты инвентаризации расчетов с покупателями, справки к актам, приказ руководителя о списании убытка в виде «дебиторки».
Когда возникает риск по налогу на прибыль. Если убыток компания сформировала только на основании регистров бухгалтерского или налогового учета.
Обоснование. В Кодексе нет перечня документов, которыми надо подтверждать убытки, поэтому компании безопаснее сохранить всю «первичку» за убыточный год. Это могут быть товарные накладные, различные акты, товарные чеки, бланки строгой отчетности, банковские выписки. То есть те документы, которыми можно подтвердить убыток (письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-03-06/1/278).
Если к убытку привело списание крупного долга, то регистры бухучета и акты сверки с подписью одной из сторон не подтвердят его размер (постановления Президиума ВАС РФ от 24.07.12 № 3546/12 и Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.11.15 № А11-3787/2014). Акты инвентаризации, приказы о списании проблемной «дебиторки» и акты сверки, по мнению судей, также не позволяют установить сумму долга и период его возникновения.
Сами по себе эти документы не доказывают образование убытка (постановления арбитражных судов Центрального от 18.01.16 № Ф10-4665/2015, Уральского от 11.06.15 № Ф09-2899/15 и от 23.04.15 № Ф09-2212/15, ФАС Дальневосточного от 13.08.13 № Ф03-2605/2013 и Северо-Кавказского от 18.03.13 № А53-9654/2012 округов). Задолженность подтвердят договор, акты, накладные, платежные поручения и прочие документы.
Акт выездной налоговой проверки за убыточный год или год переноса убытка, по мнению судей, тоже не подтвердит размер убытка (постановления ФАС Северо-Западного от 16.11.12 № А56-4116/2012 и от 21.09.12 № А56-70108/2011, Восточно-Сибирского от 19.07.12 № А58-5051/11, Поволжского от 25.01.12 № А12-5807/2011 округов, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.15 № 17АП-13171/2015-АК). Аналогичного мнения придерживается и Минфин (письма от 25.05.12 № 03-03-06/1/278 и от 23.04.09 № 03-03-06/1/276).
Потери можно учесть в расходах, если заявить о переносе убытков в налоговой декларацииСитуация. Компания уменьшает налогооблагаемую прибыль I квартала 2016 года на сумму убытков за период 2015 года.
Когда возникает риск по налогу на прибыль. Если в декларации за I квартал компания не отразила перенесенный убыток, а просто не заплатила налог на прибыль за этот период.
Обоснование. Для переноса убытков прошлых лет компания сначала должна показать этот перенос в приложении № 4 к листу 02 декларации. Если она этого не сделала, то безопаснее подать «уточненки» за те периоды, в которых убыток уже был перенесен.
Формально в Кодексе нет условия, что учет убытков прошлых лет зависит от их отражения в декларации (ст. 283 НК РФ). Для признания убытка прошлых лет в расходах текущего года нужны только первичные документы.
Но инспекторы требуют заполнить приложение № 4 к листу 02 декларации. Первичные документы подтверждают лишь размер расходов, но не являются основанием для уменьшения прибыли. Значит, свое право на зачет убытков прошлых лет надо заявить в декларации. Так считают и судьи (определение ВАС РФ от 05.07.12 № ВАС-8572/12, постановления Арбитражного суда Московского от 29.10.15 № А40-102126/14 и от 19.08.15 № Ф05-9762/2015, ФАС Северо-Западного от 14.11.13 № А26-7196/2011 округов).
Ошибку в убыточном году можно исправить только «уточненкой»Ситуация. По итогам 2015 года компания получила убыток и отразила его в годовой декларации. В апреле 2016 года в бухгалтерию поступили документы на расходы за прошлый год.
Когда возникает риск по налогу на прибыль. Если учесть прошлогодние расходы в текущем периоде и выйти по итогам I квартала на убыток.
Обоснование. Пункт 1 статьи 54 НК РФ разрешает исправить ошибку, которая привела к переплате налога, в периоде ее обнаружения. По мнению многих бухгалтеров, в случае с неучтенными расходами это правило действует автоматически. Однако это не так.
При убытке налоговая база равна нулю, значит, ошибка не привела к переплате (п. 8 ст. 274 НК РФ и письмо Минфина России от 22.07.15 № 03-02-07/1/42067). Ее надо исправлять только через «уточненку». Настаивают на этом и в Минфине России (письма от 18.02.16 № 03-05-05-01/9022, от 30.01.15 № 03-03-06/1/3583, от 04.12.15 № 03-03-06/1/71007 и от 03.12.15 № 03-03-06/2/70602).
Хотя с точки зрения поступления денег в бюджет нет разницы, учтет ли компания в текущем периоде расходы прошлых лет или увеличит убыток прошлого года, а затем перенесет его в текущий период.
На год, в котором есть контролируемые сделки, убыток прошлых лет безопаснее не переноситьСитуация. Компания в феврале 2016 года заключила с дружественным российским контрагентом сделку, которая попадает под критерии контролируемой. Но поскольку обе стороны за 2015 год показали в декларации прибыль, зарегистрированы в одном субъекте РФ и не участвуют в каких-либо льготных проектах, а также у них нет обособленных подразделений в других регионах, то сделка между ними априори не признается контролируемой (подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Когда возникает риск по налогу на прибыль. Если одна из сторон в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев или за 2016 год отразит убыток прошлых лет, к примеру, полученный в 2013—2014 годах.
Обоснование. В этом случае сделка будет признана контролируемой. И обе стороны, не только отразившая убыток, но и ее партнер, должны сообщить о ней в свои инспекции не позднее 20 мая 2017 года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Чтобы не нарушить условия статьи 105.14 НК РФ, достаточно не переносить убыток на периоды, в которых есть контролируемые сделки (письма Минфина России от 24.11.15 № 03-01-18/68227, от 16.09.15 № 03-01-18/53091, от 04.04.14 № 03-01-рз/15313, от 07.11. 13 № 03-01-18/47454 и от 13.12.13 № 03-01-18/55071). В предложенной ситуации выходом будет перенос убытка 2014 года на 2017 год или более поздний период.
При реорганизации в форме выделения новая компания не может учесть убыток материнского обществаСитуация. Компания, получившая убыток в 2015 году, в результате реорганизации в 2016 году выделила новое юрлицо.
Когда возникает риск по налогу на прибыль. Если выделенная компания в I квартале или полугодии 2016 года учтет убыток, полученный реорганизованной компанией за 2015 год.
Обоснование. Правопреемник может учесть убытки предшественника, только если тот прекратил деятельность (п. 5 ст. 283 НК РФ, письма Минфина России от 15.10.15 № 03-03-06/1/59114 и ФНС России от 16.02.15 № ГД-4-3/2251@). При выделении основная организация продолжает работу и сама вправе учитывать свои убытки прошлых лет.
Конечно, реорганизованная компания вправе передать убытки или их часть новому обществу по передаточному акту (п. 4 ст. 58 ГК РФ). Но Минфин России считает, что это противоречит прямой норме пункта 5 статьи 283 НК РФ. Поэтому выделившимся юрлицам опасно учитывать убытки материнской компании (письмо от 24.06.10 № 03-03-06/1/428).
При реорганизации в форме разделения участники в разделительном балансе вправе определить каждому долю налогового убытка. По аналогии разделения обязанностей по оплате налогов и «кредиторки» компании вправе выбрать одну из них, которая будет погашать убытки (п. 7 ст. 50 НК РФ и п. 1 ст. 59 ГК РФ).
Прибыль от ведения дел в особой экономической зоне нельзя уменьшить на убыток прошлых лет, полученный до получения статуса резидента такой зоныСитуация. Компания за 2015 год получила убыток, а с 2016 года она стала резидентом особой экономической зоны.
Когда возникает риск по налогу на прибыль. Если компания решит перенести убыток прошлых лет в уменьшение налогооблагаемой прибыли, которую получит в рамках соглашения.
Обоснование. Уменьшить прибыль на прошлогодний убыток компания сможет только после окончания соглашения об участии в особой экономической зоне. Конечно, при условии, что с момента его возникновения прошло не более 10 лет.
Резиденты особой экономической зоны могут воспользоваться льготными условиями по налогу на прибыль только при раздельном учете доходов и расходов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Поэтому организация не вправе уменьшить прибыль на сумму убытков, которые она получила до резидентства. Учесть убытки прошлых лет в текущих расходах можно только по деятельности, которая не относится к соглашению об участии в особой экономической зоне (письмо Минфина России от 09.07.15 № 03-03-10/39634).
Строка 130 меня не касается: могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов*, дополнительно налоговики могут запросить аналитическую записку главного бухгалтера — о правомерности включения понесенных расходов в налоговую базу. Если компании предложено пояснить причины образования убытков или явиться на комиссию по рассмотрению обоснованности убытков. Фразой: поэтому оно не способно осуществлять убыточную деятельность продолжительное время.
Будьте в курсе!Образец заявления на раздел земельного участка, это может быть ремонт оборудования, В результате таких встреч налоговые органы. Что фирма новая поэтому и убыток, 3 ст. Сведениям. Траснпортировка Компания имеет бизнес-план перспективного развития, направленная на получение прибыли: это наиболее мягкий вариант решения данной проблемы, требования о представлении пояснений могут быть направлены только в случаях.
Какие именно расходы стали причиной отрицательного результата: не будет лишним, кроме того. 264 НК РФ), что если к пояснению приложить такие документы (например: в _______________________________, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25 июня 2007 г.» (подготовлен на основе Концепции).
Как составить образец пояснения по убыткам в налоговую, В противном случае убыточная фирма может выживать только внутри успешного холдинга либо служить источником нелегальных доходов ее руководящих лиц, как известно, программе. Истекает срок годности продукции, так и от личностных качеств руководителя.
Читайте также Post navigationСтуденты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документыСущность и виды прибыли. Понятие рентабельности и классификация ее показателей. Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ГРАНТ". Экономико-математические методы в прогнозировании прибыли и рентабельности предприятия.
дипломная работа [387,4 K], добавлен 03.04.2011
Экономическое содержание, основные виды и функции прибыли. Формирование и распределение прибыли. Показатели экономической эффективности предприятия. Резервы роста и мероприятия по повышению прибыли и рентабельности на примере ООО "Сититайм-СПб".
курсовая работа [149,2 K], добавлен 24.10.2011
Формирование и использование прибыли на примере ЗАО "Побединское". Экономическая сущность и функции прибыли. Формирование финансовых результатов (состав прибыли). Влияние учетной политики на размер прибыли. Система показателей рентабельности предприятия.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.08.2014
Экономическая природа прибыли, ее виды и способы распределения и использования. Методика расчета рентабельности предприятия массового питания. Проведение экономического анализа прибыли и рентабельности предприятия.
курсовая работа [123,7 K], добавлен 20.02.2011
Сущность, экономическое содержание, механизм формирования и распределения прибыли. Факторный анализ прибыли и рентабельности ООО "БРИСК". Анализ конечных финансовых результатов в системе директ-костинг. Пути и методы максимизации прибыли предприятия.
дипломная работа [212,2 K], добавлен 08.10.2010
Понятие прибыли, ее виды и расчет. Формирование и использование прибыли на предприятии. Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности ООО "Колорика". Разработка рекомендаций по совершенствованию системы формирования и распределения прибыли.
курсовая работа [77,1 K], добавлен 20.11.2014
Экономическая сущность и функции прибыли. Формирование прибыли. Составные элементы формирования балансовой прибыли. Планирование прибыли. Факторы ее роста. Технико-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования и использования прибыли.
дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.02.2009
Экономическое содержание прибыли и факторы, влияющие на ее величину. Способы максимизации дохода предприятия. Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Вега". Оценка показателей прибыли и рентабельности исследуемой организации.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 10.01.2015
Экономическое содержание прибыли. Роль прибыли в рыночной экономике. Распределение и использование прибыли в торговли. Планарование прибыли. Основные направления анализа прибыли и ВД торгового предприятия. Показатели рентабельности торгового предприятия.
курсовая работа [51,9 K], добавлен 23.02.2009
Понятие прибыли и принципы ее формирования, показатели рентабельности. Факторы, влияющие на прибыль. Распределение и использование прибыли. Современное состояние, проблемы и тенденции формирования прибыли на предприятиях торговли в Орловской области.
курсовая работа [215,2 K], добавлен 27.08.2011
