Декларация по налогу на имущество за 2014г

Поясните при заполнении декларации налога на имущество за 2014г. движимое имущество, приобретенное после 01.01.2013г. все не является объектом налогообложения, или только то, которое относится к 1 и 2 амортизационной группе? Или изменение подпункта 8 пункта 4 ст.374 НК РФ относится при расчете налога на имущество за 2015г. Спасибо.

сообщаем следующее. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ, внесены изменения в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, в соответствии с которыми объектами налогообложения не признаются основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Так же данным законом введен пункт 25 статьи 381 НК РФ, в соответствии с которым организации освобождаются от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (за исключением движимого имущества принятого на учет в результате: реорганизации (ликвидации) учреждения; сделок между взаимозависимыми лицами). В соответствии с пунктом 5 статьи 9 ФЗ №366-ФЗ, данные изменения вступают в силу с 01.01.2015г. Поэтому за 2014 год налог на имущество рассчитывайте по прежним условиям. То есть в соответствии с редакцией подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ действующей в 2014 году, не признаются объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья:Как теперь считать налог за движимое имущество и отчитываться по нему

С 2015 года движимые основные средства, принятые на учет после 1 января 2013 года, считаются объектом налогообложения. Правда, налог платить все равно не придется: данное имущество подпадает под льготу*. Но в отчетности его показать надо.

Льгота в отношении движимого имущества сохраняется

Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ. который вступил в силу 1 января 2015 года, внес изменения в подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Ранее там было сказано, что объектом налогообложения не признается движимое имущество, принятое на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года.*

Напомним, что такое движимое имущество. Для этого обратимся к статье 130 Гражданского кодекса РФ.

Движимое имущество – это любые вещи, не относящиеся к недвижимости. Это то, что не связано прочно с землей, как здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, или специально не отнесено к недвижимости, как, например, некоторые морские суда и суда внутреннего плавания.

Однако в статье 130 Гражданского кодекса РФ не установлен конкретный перечень таких объектов, а указан лишь общий критерий отнесения имущества к недвижимости (а все, что к ней не относится, считается движимым имуществом). Поэтому нередко встречаются споры о том, можно ли считать конкретный объект движимым или недвижимым имуществом, которые приходится разбирать в арбитражных судах.

Теперь в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ сказано, что объектами налогообложения не признаются основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 .

Отметим, что к первой группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. Ко второй группе – имущество со сроком полезного использования от 2 лет до 3 лет включительно.

Одновременно теперь в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ сказано, что организации освобождаются от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

«Не признаются объектом налогообложения» или «освобождаются от налогообложения» – практически одно и то же. В любом случае налог на имущество с таких активов туристической фирме платить не придется.*

Со стоимости движимого имущества, поставленного на учет после 1 января 2013 года, по-прежнему не надо будет платить налог. Просто раньше такие активы не признавались объектом налогообложения, а теперь они освобождаются от налогообложения (иными словами, их стоимость придется включать в декларацию).*

А.В. Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»

Журнал «Учет в туристической деятельности» №2, февраль 2015

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Принят Государственной Думой 14 ноября 2014 года

Одобрен Советом Федерации 19 ноября 2014 года

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340, 3341; 2001, № 1, ст.18; № 23, ст.2289; № 33, ст.3413, 3421, 3429; № 53, ст.5015, 5023; 2002, № 1, ст.4; № 22, ст.2026; № 30, ст.3021, 3027, 3033; 2003, № 1, ст.2, 6, 8, 10; № 21, ст.1958; № 22, ст.2066; № 23, ст.2174; № 28, ст.2874, 2886; № 46, ст.4435, 4443, 4444; № 50, ст.4849; № 52, ст.5030; 2004, № 27, ст.2711; № 31, ст.3219, 3222, 3231; № 34, ст.3517, 3520, 3522, 3524, 3527; № 35, ст.3607; № 45, ст.4377; № 49, ст.4840; 2005, № 1, ст.9, 29, 30; № 21, ст.1918; № 24, ст.2312; № 27, ст.2707, 2713; № 30, ст.3101, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; № 52, ст.5581; 2006, № 1, ст.12; № 10, ст.1065; № 12, ст.1233; № 23, ст.2380, 2382; № 27, ст.2881; № 30, ст.3295; № 31, ст.3433, 3436, 3443, 3450; № 43, ст.4412; № 45, ст.4627, 4628; № 47, ст.4819; № 50, ст.5279; 2007, № 1, ст.7, 31, 39; № 21, ст.2461, 2462; № 22, ст.2563; № 23, ст.2691; № 31, ст.3991, 4013; № 45, ст.5417, 5432; № 46, ст.5553, 5557; № 49, ст.6045, 6046, 6071; № 50, ст.6237, 6245, 6246; 2008, № 18, ст.1942; № 26, ст.3022; № 27, ст.3126; № 30, ст.3577, 3598, 3611, 3614, 3616; № 42, ст.4697; № 48, ст.5504, 5519; № 49, ст.5723, 5749; № 52, ст.6218, 6227, 6237; 2009, № 1, ст.13, 22, 31; № 11, ст.1265; № 26, ст.3123; № 29, ст.3598, 3625; № 30, ст.3735, 3739; № 48, ст.5725, 5731, 5732, 5733, 5737; № 51, ст.6153, 6155; № 52, ст.6444, 6450, 6455; 2010, № 15, ст.1737, 1746; № 19, ст.2291; № 21, ст.2524; № 25, ст.3070; № 28, ст.3553; № 31, ст.4176, 4186, 4198; № 32, ст.4298; № 40, ст.4969; № 45, ст.5750, 5756; № 46, ст.5918; № 47, ст.6034; № 48, ст.6247, 6248, 6250; № 49, ст.6409; 2011, № 1, ст.7, 9, 21, 37; № 11, ст.1492; № 17, ст.2311, 2318; № 23, ст.3265; № 24, ст.3357; № 27, ст.3881; № 29, ст.4291; № 30, ст.4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597, 4606; № 45, ст.6335; № 47, ст.6610, 6611; № 48, ст.6729, 6731; № 49, ст.7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; № 50, ст.7359; 2012, № 14, ст.1545; № 18, ст.2128; № 19, ст.2281; № 24, ст.3066; № 25, ст.3268; № 26, ст.3447; № 27, ст.3588; № 31, ст.4319, 4334; № 41, ст.5526, 5527; № 49, ст.6747, 6748, 6749, 6750, 6751; № 50, ст.6968; № 53, ст.7578, 7584, 7596, 7603, 7607, 7619; 2013, № 9, ст.874; № 14, ст.1647; № 19, ст.2321; № 23, ст.2866, 2888, 2889; № 26, ст.3207; № 27, ст.3444; № 30, ст.4031, 4046, 4048, 4049, 4081, 4084; № 40, ст.5033, 5037, 5038, 5039; № 44, ст.5640, 5645, 5646; № 48, ст.6165; № 51, ст.6699; № 52, ст.6981, 6985; 2014, № 8, ст.737; № 14, ст.1544; № 16, ст.1835, 1838; № 19, ст.2313, 2321; № 23, ст.2930, 2936, 2938; № 26, ст.3373, 3393; № 30, ст.4220, 4222, 4239, 4240; № 40, ст.5315, 5316; № 43, ст.5796; Российская газета, 2014, 7 ноября) следующие изменения:*

55) подпункт 8 пункта 4 статьи 374 изложить в следующей редакции:"8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.";*

57) статью 381 дополнить пунктом 25 следующего содержания:"25) организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.";*

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Статья 3 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении 30 дней после дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

3. Пункты 39 и 44 статьи 1 и статья 8 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Декларация по налогу на имущество в 2016 году

Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать

Анна Сатдарова 25 февраля

На протяжении 2015 года у бухгалтеров возникали вопросы, связанные с заполнением расчетов авансовых платежей по налогу на имущество. Не за горами сдача годовой декларации. Наша методичка подскажет, какие разделы в каком случае заполнять, сведения о каком имуществе отражать в декларации.

Форму по КНД 1152026, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 .

Не позднее 30 марта 2016 года.

Имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы, не облагается налогом. Но при заполнении декларации нужно отражать его стоимость как включенную в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств.

Движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство. Среди прочего (неочевидные случаи):

• движимое имущество, в том числе сданное или полученное в аренду по договору лизинга, если оно находится на балансе и введено в эксплуатацию до 01.01.2013;
• движимое имущество, полученное в результате реорганизации, если передаточный акт (или разделительный баланс) датирован до 01.01.2013;
• недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга, если она находится у вас на балансе;
• жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

• с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013;
• имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон, адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев».

Полный список льгот — в ст. 381 НК РФ.

Не облагаем налогом с 2015 года имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы.

Важно! Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2 стоимость такого имущества отражалась как включенная в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

• Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию.
• Раздел 2 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости.
• Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.

• Если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации указывается ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.
• Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаются в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
• Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по местонахождению недвижимости.
• Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества.

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, который предлагает с 2016 года снова освободить от налога на имущество часть движимых объектов. Нововведение коснется имущества, полученного при реорганизации, ликвидации или от зависимых компаний. Облагаться налогом будет только движимое имущество, которое передающая сторона — зависимая, ликвидированная или реорганизованная компания — приняла у себя на учет до 1 января 2013 года. Таким образом, если в 2013 году компания приобрела новый объект, а в 2014 году продала его «дочке», платить налог за этот объект будет не нужно — при условии, что законопроект будет принят. По действующим правилам этот объект облагается налогом на имущество.

Легко и быстро подготовить декларацию по налогу на имущество можно в онлайн-сервисе. Попробуйте — 30 дней бесплатно.

1. Соотношения между разделами

• В декларации отсутствует раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:

1.1. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) > 0,

то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст.130)

и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).

1.2. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) < 0,

то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 040 = – [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130)]

и р. 1 ст. 030 = 0 (не заполнено).

• В декларации имеется раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:

1.3. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

[р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 – минимальное из значений <р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260> раздела 2 с кодом вида имущества 4 > 0,

то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4

и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).

1.4. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

[р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 – минимальное из значений <р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260> раздела 2 с кодом вида имущества 4 < 0,

то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 040 = – [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4

и р. 1 ст. 030 = 0 (не заполнено).

2. Соотношения для раздела 2

2.1. р. 2 ст. 150 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р.2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080 + р. 2 гр. 3 ст. 090 + р. 2 гр. 3 ст. 100 + р. 2 гр. 3 ст. 110 + р. 2 гр. 3 ст. 120 + р. 2 гр. 3 ст. 130 + р. 2 гр. 3 ст. 140). 13.

2.2. р. 2 ст. 170 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080 + р. 2 гр. 4 ст. 090 + р. 2 гр. 4 ст. 100 + р. 2 гр. 4 ст. 110 + р. 2 гр. 4 ст. 120 + р. 2 гр. 4 ст. 130 + р. 2 гр. 4 ст. 140). 13.

2.3. Если р. 2. ст. 160 ≠ 0, то р. 2. ст. 170 ≠ 0; если р. 2 ст. 160 = 0, то р. 2 ст. 170 = 0

2.4. Для строки 190:

• Если код вида имущества = 2, то р. 2 ст. 190 = (р. 2 ст. 150 – р. 2 ст. 170) × р. 2 ст. 180.
• Если код вида имущества = 1, 3, 4, 5 или 6, то р. 2 ст. 190 = р. 2 ст. 150 – р. 2 ст. 170.

2.5. р. 2 ст. 220 = р. 2 ст. 190 × р. 2 ст. 210. 100.

2.6. р. 2 ст. 230 = р. 2 ст. 180 расчета по авансовому платежу за I квартал текущего налогового периода + р. 2 ст. 180 расчета по авансовому платежу за полугодие текущего налогового периода + р. 2 ст. 180 налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев текущего налогового периода.

2.7. Если р. 2 ст. 240 = «2012000», то р. 2 ст. 250 ≠ 0.

3. Соотношения для раздела 3

3.1. В декларациях за 2014 года и позже: р. 3 ст. 60 = (р. 3 ст. 020 – р. 3 ст. 025) × р. 3 ст. 50.

3.2. Для строки 90:

• Если р. 3 ст. 90 заполнена, то р. 3 ст. 100 = р. 3 ст. 060 × р. 3 ст. 080 × р. 3 ст. 090 / 100.
• Если р. 3 ст. 90 не заполнена, то р. 3 ст. 100 = р. 3 ст. 060 × р. 3 ст. 080 / 100.

3.3. Если р. 3 ст. 120 = «2012000», то р. 3 ст. 130 ≠ 0.

Анна Сатдарова. эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия