Категория: Бланки/Образцы
Рабочие документы аудитора — это материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита .
Аудиторская организация должна оформлять все сведения, которые важны для подтверждения аудиторского мнения, что проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Требования к рабочим документам установлены Федеральным правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696 [19].
Рабочие документы используются в следующих случаях:Аудитор вправе, руководствуясь своим профессиональным мнением, определять объем рабочих документов по каждой конкретной аудиторской проверке.
При этом необходимо учитывать, что форма и содержание рабочих документов определяются:
Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой другой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию. о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки). Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудита; предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверке; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.
При проведении согласованного аудита некоторые файлы (папки) рабочих документов могут быть отнесены к постоянным или текущим файлам. В постоянном файле содержится информация, раскрывающая особенность деятельности аудируемого лица, которая обновляется по мере поступления новой информации. В данный файл включаются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, лицензий и другая аналогичная информация. В текущий файл входит информация, относящаяся к аудиту отдельного периода.
Внутренние рабочие документы хранятся в аудиторской организации и, как правило, не предоставляются аудируемому лицу, за исключением случаев, согласованных с аудитором. На практике это могут быть официальные ответы на консультации по вопросам клиента и копии внешних запросов, проводимых аудитором с согласия клиента.
Аудиторской организацией должна быть обеспечена конфиденциальность и сохранность рабочих документов (не менее пяти лет).
Рабочие документы являются собственностью аудитора. По усмотрению аудитора они могут быть представлены аудируемому лицу, однако не могут служить заменой бухгалтерских записей.
БюджетНалоговые отношенияБухгалтерский учет и отчетностьАудиторская деятельностьГосударственный долгРезервный фондФонд национального благосостоянияМеждународные финансовые отношения и международное сотрудничествоРеформыФинансовые рынкиСтраховая деятельностьБанковская деятельностьКредитная кооперацияМикрофинансовая деятельностьОрганизация и проведение лотерей, азартных игрЭлектронный бюджетПроизводство и реализация защищенной от подделок полиграфической продукцииПроизводство, переработка и обращение драгоценных металлов и драгоценных камнейИнвестирование средств для финансирования накопительной пенсииФинансовые взаимоотношения с регионами и муниципальными образованиямиГосударственная поддержка жилищного (ипотечного) кредитованияФедеральная информационная адресная система
Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт
109097, Москва, ул. Ильинка, д.9
+7 (495) 987-91-01
Документирование процесса аудиторской проверки является одним из приоритетных факторов её тщательного и квалифицированного проведения. Поскольку целью аудита является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации, подтверждением реальности свершения какого-либо факта служит его документальное оформление. В зависимости оттого, какое событие проверяется, сложность процедуры его документального оформления может быть различной.
В соответствии с ФПСАД N2 «Документирование аудита» под аудиторской документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые им в связи с проведением аудита. Рабочие документы аудитора могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или другой форме.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны документально фиксировать все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме(п. 2 ФПСАД №2).
Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита (п. 5 ФПСАД № 2).
Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств (п. 6 ФПСАД №2).
В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию (п. 6 ФПСАД №2).
Формирование рабочих документов аудитора является обязательным элементом для большинства этапов проверки.
Классификация рабочих документов, используемых в аудиторской проверке, представлена в таблице ниже.
Таблица. Классификация аудиторских документов .
; <br /> border-collapse:collapse;margin-left:2pt <br /> ;">
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> №
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> Направление классификации
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> Классификационные группы рабочих документов (РД)
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 1
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 2
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 3
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 1
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По назначению рабочих документов
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 1.1. РД регистрации фактов
1.2. РД систематизации фактов
1.3. РД анализа фактов и показателей
1.4. РД итогового представления
1.5. Комбинированные РД
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 2
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По типу регистрируемых фактов
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 2.1. РД отражения однородных (однотипных) фактов
2.2. РД отражения взаимосвязанных фактов
2.3. РД отражения групп фактов (в рамках процедуры)
2.4. РД отражения произвольных фактов
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 3
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По виду (источнику получения) регистрируемых фактов
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 3.1. РД отражения внутренней информации
3.2. РД отражения внешней информации
3.3. РД отражения внутренней и внешней информации
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 4
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По виду подтверждения информации
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 4.1. РД отражения письменной (документально подтвержденной) информации
4.2. РД отражения устной информации
4.3. РД отражения письменной и устной информации
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 5
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По использованию в ходе проверки
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 5.1. РД — основания (источники)
5.2. РД — получатели данных
5.3. РД промежуточного характера (источники и получатели)
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> б
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По дальнейшему использованию
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 6.1, РД текущей проверки
6.2. РД постоянного использования
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 7
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По формированию и оформлению
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 7.1. РД, заполняемые ручным способом
7.2. РД, заполняемые в электронном виде с последующей распечаткой
7.3. РД, заполняемые и хранимые в электронном виде
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 8
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По этапам проверки
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 8.1. РД предварительного знакомства с клиентом
8.2. РД подготовки и заключения договора
8.3. РД составления Плана и Программы проверки
8.4. РД детального знакомства с клиентом
8.5. РД корректировки (уточнения, изменения) Плана и Программы проверки
8.6. РД проведения проверок по существу
8.7. РД оформления результатов проверки
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> 9
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> По направлениям проверок по существу
; <br /> background-color:#FFFFFF;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;border-top:solid windowtext 0,75pt;border-right:solid windowtext 0,75pt;border-bottom:solid windowtext 0,75pt;border-left:solid windowtext 0,75pt;padding:0 2pt <br /> 0 2pt <br /> ;"> См. табл. 17
Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением.
Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора (п. 7 ФПСАД №2).
Форма и содержание рабочих документов аудитора определяются такими факторами, как:
• характер аудиторского задания;
• требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
• характер и сложность деятельности проверяемого субъекта;
• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого субъекта;
• необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
• конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита (п. 8 ФПСАД № 2).
Документы, создание которых предусмотрено актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации, включаются в состав рабочих документов аудиторской организации в обязательном порядке.
Формы рабочей документации разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно, за исключением тех, которые предписаны актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
Документ должен содержать ссылку на источник получения информации, иметь идентификационный номер.
Документы, входящие в состав рабочей документации должны иметь следующие обязательные реквизиты:
• наименование документа;
• наименование экономического субъекта, где проводится аудит;
• период, за который проводится аудит;
• дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа;
• содержание документа;
• личная подпись лица, создавшего документ и се расшифровка;
• дата проверки документа;
• личная роспись лица, проверившего документ и ее расшифровка.
Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Нет необходимости и нецелесообразно документировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором. В частности, недопустимо включать в состав рабочей документации копии первичных документов, оформленных надлежащим образом, не содержащих ошибок и соответствующих хозяйственным операциям, описываемым этими первичными документами. Вместо копий таких документов допустимо составлять сводную таблицу с указанием перечня проверенных операций и проставлять отметки о наличии и правильности соответствующих первичных документов. При определении объема рабочих документов было бы полезно продумать, что может потребоваться другому аудитору для того, чтобы получить представление о проделанной работе, причинах принятия принципиальных решений, но не о деталях аудита. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таким, чтобы в случае необходимости передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, он смог исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) разобраться в проделанной работе и сделать обоснованные выводы.
Достаточность объема рабочей документации определяет руководитель проверки, при этом основными критериями являются наличие документов, подтверждающих выполнение аудиторских тестов по существу в соответствии с утвержденными программами аудита, соблюдение принципа целенаправленной проверки, обеспечение возможности сквозного прослеживания (по методу перекрестных ссылок) правильности (ошибочности) формирования отчетных данных.
Рабочие документы являются собственностью аудитора (п. 14 ФПСАД №2).
Копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта могут быть включены в состав рабочей документации аудиторской организации только с согласия этого экономического субъекта.
Аудиторская организация не обязана предоставлять свою рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит.
Аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять свою рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные органы, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет (п. 13 ФПСАД №2).
Лекция, реферат. Аудиторская документация. Классификация рабочих документов аудитора - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности.
Оглавление книги открыть закрыть