Категория: Бланки/Образцы
Кассовый чек при получении аванса будет особенным
Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.
Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден
Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.
Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета
Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней.
Подготовьтесь к переходу на новые взносы
С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:
Регистрация юрлиц и ИП: новые правила
Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Граждан с нелегальными доходами пенсий не лишат, но задуматься о будущем заставят
ПФР опубликовал заявление, в котором опроверг слухи о планах фонда исключить из пенсионной системы граждан, не платящих налоги и взносы. При этом планируется активизировать работу по борьбе с нелегальной занятостью.
Проверьте свои коды по ОКВЭД
С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.
6-НДФЛ за 3 квартал 2016: бланк и пример заполненияАктуально на: 20 сентября 2016 г.
В отдельной консультации мы рассказывали, как заполнить за полугодие Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ ) (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как подготовить новую форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, расскажем в нашем материале.
Как заполнять форму 6-НДФЛНапомним, что заполняется Расчет по форме 6-НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому правильно называть отчет, составленный после окончания 3-го квартала, не отчетом за 3-ий квартал, а отчетом за 9 месяцев.
Состав разделов формы 6-НДФЛ не изменился:
Суммы удержанного в 1-ом или 2-ом кварталах НДФЛ в Разделе 2 Расчета за 9 месяцев отражаться не будут. И это несмотря на то, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Суммы удержанного налога в 1-ом и 2-ом кварталах приводятся в Разделе 2 Расчетов только за 1-ый квартал и полугодие соответственно. В Расчете за 9 месяцев данные суммы войдут исключительно в показатели Раздела 1.
Об основных требованиях к заполнению формы 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации .
Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ ). Следовательно, по итогам 9 месяцев отчет по общему правилу должен быть сдан не позднее 31 октября.
Если же последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).
За 9 месяцев 2016 года форму 6-НДФЛ нужно представить в ИФНС не позднее 31.10.2016.
6-НДФЛ за 3 квартал: пример заполненияПредставим в таблице данные для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ.
Обращаем внимание, что доходы за январь-май 2016 г. отражены по строке 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1, но не включены в Раздел 2, потому что даты удержания налога с этих сумм приходятся на 1-ый и 2-ой кварталы 2016 года. А значит, суммы дохода и удержанного налога были включены в Раздел 2 за 1-ый квартал или полугодие 2016 года соответственно.
Аналогично, аванс и зарплата за сентябрь 2016 г. не отражены в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что налог будет фактически удержан лишь в октябре 2016 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за сентябрь и удержанный налог будут показаны в Разделе 2 только за 2016 год.
При этом в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за сентябрь, а также исчисленного налога приведены, потому что даты исчисления налога приходятся на период 9 месяцев 2016 года. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2016 НДФЛ в размере 67 418 рублей.
Для проверки правильности заполнения формы 6-НДФЛ можно воспользоваться контрольными соотношениями .
Также читайте:
6-НДФЛ за полугодиеимеет свои тонкости заполнения в зависимости от конкретных ситуаций, имеющих место по начислениям и выплатам. Но вместе с тем существует ряд общих правил, которым нужно следовать при создании этого отчета. Рассмотрим, чем надо руководствоваться, формируя 6-НДФЛ.
Ключевые правила заполнения 6-НДФЛКак правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие. При создании этого отчета прежде всего необходимо соблюдать общие правила, установленные для него приложением № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, и использовать имеющиеся пояснения ФНС России:
Кроме того, данные, внесенные в форму при заполнении 6-НДФЛ за полугодие. рекомендуется до отправки в ИФНС самостоятельно проверить, применяя для этого контрольные соотношения, которые налоговый орган будет использовать при приемке отчета (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
Легко ли заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ?Где взять цифры для отчета и как заполнить 6-НДФЛ за полугодие. Вся информация для 6-НДФЛ формируется при начислении и оплате доходов за соответствующие периоды. Однако если в раздел 1 они берутся только по факту начислений и могут быть достаточно просто получены из учетных данных, то в раздел 2 цифры попадают при фактической выплате доходов, причем реальные даты этих выплат, как правило, выходят за пределы месяца начисления. Поскольку к дате реальной выплаты дохода привязаны факт удержания налога и срок его оплаты (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ), отслеживание данных, требующихся для заполнения раздела 2, более трудоемко и для обеспечения должного контроля над ними требует ведения специального налогового регистра.
Образец налогового регистра с нарастающим итогомЗаконодательно установленного вида налоговый регистр для 6-НДФЛ не имеет, и работодатель вправе разработать его сам. Мы хотим предложить вам свой вариант такого регистра, который можно использовать как образец 6-НДФЛ за полугодие нарастающим итогом .
На основании информации, внесенной в приведенный регистр, покажем на цифрах, как заполняется форма 6-НДФЛ за полугодие .
Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 годаРассматривая пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие. для простоты изложения будем исходить из того, что организация ООО «Флора» начала свою деятельность только с 15.02.2016 и обособленных подразделений не имеет. Общее число сотрудников в ней составляет 10 человек. Один из них в начале июня был на больничном.
Прежде чем сделать 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, сформируем этот отчет по имеющимся данным за 1-й квартал.
Данные 6-НДФЛ за полугодие будут выглядеть так:
При самостоятельном обнаружении ошибки в цифрах сданного отчета 6-НДФЛ нужно уточнить. О том, как это сделать, читайте в материале «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?» .
При составлении 6-НДФЛ за полугодие следует соблюдать ряд общих правил не только в части создания самого отчета, но и в отношении формирования цифр, попадающих в него. Для возможности сведения цифровых данных к более наглядной форме и для упрощения обработки их рекомендуется ведение особого налогового регистра.
С 2016 года налоговые агенты должны ежеквартально представлять в налоговые органы новый расчет по форме 6-НДФЛ. С порядком его составления и представления можно ознакомиться в Информационной системе 1С:ИТС (справочник «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» в разделе «Отчетность»). В решениях «1С:Предприятие» новая форма расчета реализована. О соответствии строк отчета регистру налогового учета по НДФЛ мы писали в № 4, стр. 17 «БУХ.1С» и на сайте. В этой статье эксперты 1С отвечают на частые вопросы пользователей, связанные с формированием 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.
Налоговые агенты в этом году в срок не позднее 4 мая впервые представили в ИФНС ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, форматам и в порядке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
ФНС России на официальном сайте информирует, что 6-НДФЛ - это документ, который содержит «обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога».
В следующий раз отчет 6-НДФЛ нужно сдать за полугодие 2016 года в срок не позднее 1 августа.
Как сформировать корректирующую форму расчета 6-НДФЛ, и в каких случаях надо ее представлять?
Во избежание штрафов за недостоверность переданных сведений любые обнаруженные несоответствия лучше скорректировать, несмотря на то, что Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, и при формировании отчета за следующий квартал актуализируется автоматически.
Если ИФНС обнаружит, что в расчете 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, налоговый агент будет привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).
Корректирующий отчет - это новый экземпляр отчета. В «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 его можно сформировать, если есть исходный отчет. На Титульном листе 6-НДФЛ, предусмотрено поле, в котором указывается номер корректировки.
Для формирования корректирующего отчета 6-НДФЛ в программе в меню Отчетность,справки - 1С-Отчетность - по кнопке Создать нужно выбрать отчет 6-НДФЛ.
В новом экземпляре отчета на Титульном листе в поле Номер корректировки следует внести порядковый номер передаваемой исправительной формы (рис. 1). Напомним, что у исходной формы Номер корректировки «000».
Рис. 1. Титульный лист корректирующей формы 6-НДФЛ
Созданную форму отчета нужно Заполнить. нажав на одноименную кнопку. Далее отчет 6-НДФЛ можно проверить, сохранить и отправить в ИФНС прямо из программы с помощью сервиса 1С-Отчетность.
Какие контрольные соотношения используют налоговые инспекторы для выявления нарушений уплаты НДФЛ?
Контрольные соотношения (КС), с помощью которых можно проверить достоверность и безошибочность подготовленного отчета 6-НДФЛ были разработаны ФНС России и доведены до сведения в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@. Затем налоговое ведомство скорректировало КС (письма ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@, от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Возможность проверки 6-НДФЛ на соответствие КС поддерживается в «1С:Предприятии».
В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 содержатся внутридокументные и междокументные контрольные соотношения.
В решениях 1С внутридокументные КС проверяются на стадии формирования отчета 6-НДФЛ, программа не позволяет нарушить их.
К внутридокументным КС относятся проверки:
Междокументные КС проверяют соответствие отчета 6-НДФЛ карточке расчета с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), отчету 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (ДНП) организаций за год. Проверить их непосредственно при формировании 6-НДФЛ нет возможности из-за отсутствия информации о фактических сроках перечислений доходов и налога.
Автоматического выполнения междокументных КС можно достичь, если все эти перечисления выполнять своевременно и корректно отражать в программе сведения о датах перечислений. К междокументным КС относятся следующие проверки:
Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до окончания месяца?
В письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ указывается, что в этом случае, как и в других:
Заполнение 6-НДФЛ в соответствии с данными разъяснениями поддерживается в учетных программах «1С:Предприятие 8».
Зарплата за март в организации была начислена в сумме 450 000 руб. исчислен НДФЛ в размере 58 500 руб. Зарплата была начислении и выплачена заранее - 28.03.2016.
Обратите внимание, что в программах 1С строки отчета 6-НДФЛ заполнятся именно так. Чтобы в ходе камеральной проверки отчета у налоговых инспекторов не возникли вопросы, нужно чтобы в КРСБ НА отразились те же даты и суммы. То есть НДФЛ в размере 58 500 руб. должен быть перечислен 28 или 29 марта 2016 года.
После доначисления зарплаты сотруднику возникла необходимость пересчитать отпускные. Но указанные суммы были начислены и выплачены, а НДФЛ уже перечислен. Как правильно отразить пересчет отпускных в программе, что бы в форме 6-НДФЛ не возникло искажений?
Особенность расчета 6-НДФЛ состоит в том, что нужно фиксировать конкретные даты выплаты доходов и перечисления НДФЛ. Это накладывает ограничения на работу с документами в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8». До 6-НДФЛ в программе можно было выполнять перерасчет отпуска в одном и том же документе, пока не будет «закрыт» период (месяц). С появлением расчета 6-НДФЛ каждый перерасчет начислений и налога должен регистрироваться отдельным документом.
Сотруднику подписан приказ на отпуск с 01.04.2016 по 14.04.2016. Отпускные рассчитываются 24.03.2016, выплачиваются - 25.03.2016. Но зарплата за март еще не рассчитана и не может быть рассчитана до окончания месяца, так как величина премии станет известна только по окончании месяца.
Для того чтобы обеспечить выплату отпускных в соответствии с законодательством, отпускные рассчитываются по состоянию на 25.03.2016 (рис. 2).
Рис. 2. Документ «Отпуск»
Выплачиваются отпускные работнику 25.03.2016 в сумме 14 334,46 руб. за вычетом НДФЛ 1 863 руб. который следует перечислить до конца марта.
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал эта операция отразилась следующим образом:
Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ
Расчет зарплаты произведен 31.03.2016, выплата состоялась 05.04.2016. После проведения платежной ведомости за март 2016 года в мартовском документе Отпуск стала доступа кнопка Исправить (рис. 3).
Рис. 3. Кнопка «Исправить» в документе «Отпуск», требующем перерасчета
Для того чтобы пересчитать средний заработок, доначислить отпускные и доперечислить НДФЛ, нужно создать новый документ Отпуск по кнопке Исправить.
Перерасчитывать средний заработок в исходном документе нельзя: дата выплаты в нем уже зафиксирована и соответствует ранее начисленным доходу и налогу. Во вновь созданном документе на закладке Пересчет прошлого периода сторнируется ранее начисленная сумма -14 334,46 руб. а на закладке Начислено (подробно) начисляется сумма отпускных исходя из нового среднего заработка 17 201,38 руб. На закладке Основной отпуск рассчитывается НДФЛ с учетом уже удержанного ранее налога в сумме 323 руб. и указывается дата выплаты этого доначисления - 05.04.2016.
Так как выплата сумм доначисленных отпускных произведена 05.04.2016, то это отразится в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года:
Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 17, Май 2016
За недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ налоговики могут оштрафовать . Поэтому безопаснее исправить все ошибки, пока их не нашли инспекторы
По словам опрошенных налоговиков, с первого раза проходил лишь один отчет из 10. Но многие ошибки программа вообще не видит, ведь инспекторы автоматически проверяют всего три строчки. Поэтому сейчас стоит перепроверить отчет и все исправить, чтобы потом избежать штрафа. Штраф за ошибки небольшой — 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Но помимо этого инспекторы наверняка потребуют пояснения. Кроме того, в будущем ошибки в отчетности могут спровоцировать тематическую проверку по НДФЛ. Как исправить основные ошибки, мы показали на образцах .
Ошибки в доходах Не включили в раздел 1 зарплату за мартНекоторые компании посчитали, что доходы в строке 020 и сумма всех строк 130 должны совпадать. Поэтому исключали из раздела 1 зарплату, которую начислили, но не выплатили. Например, зарплату за март, выданную в апреле.
Как исправить. В раздел 1 включите всю зарплату, начисленную в первом квартале. И не важно, когда работники получили деньги — до 1 апреля или позже (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). Поэтому уточните расчет, увеличив доход в строке 020.
Работники получили зарплату за март в апреле. В разделе 1 доход за март надо показывать именно в первом квартале. А в строке 130 раздела 2 компания отразит выплаты в расчете за полугодие.
В разделе 2 нет доходов за декабрьКомпании в строке 130 раздела 2 заполняли только зарплату, которую начисляли в текущем году. Но забывали записать зарплату за прошлый год, которую выдали в январе.
Как исправить. В разделе 2 запишите все доходы, налог с которых был удержан в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). Для этого заполните блоки со строками 100–140 в уточненном расчете.
Компания выдала зарплату за декабрь 12 января. В строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015, а в строке 110 — дату выдачи денег 12.01.2016, а в строке 120 — следующий рабочий день 13.01.2016.
Записали в разделе 2 доходы без НДФЛПо словам коллег, некоторые программы для ведения учета заполняли отчет с ошибками. Например, переносили в строку 130 ту сумму, которую работники получили на руки.
Как исправить. В строке 130 раздела 2 запишите доход с учетом НДФЛ. Об этом сказано в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Но компания может удержать у работника не только налог, но и, например, алименты. Поэтому инспекторы считают, что в строке 130 правильно писать начисленный доход. Иначе тоже можно исказить сведения.
Оклад работника — 100 тыс. руб. Налог — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Кроме того, компания удерживает 25 процентов на алименты — 21 750 руб. ((100 000 руб. – 13 000 руб.) × 25%). Работник получил 65 250 руб. (100 000 – 13 000 – 21 750). В строке 130 запишите 100 тыс. руб.
Ошибки в сумме налога Записали налог с зарплаты за март как неудержанныйИногда компании, которые до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней они записывали налог, который исчислили, но не удержали. Ведь фактически удержат НДФЛ только в апреле.
Как правильно. Строку 080 заполнять не надо. В то же время инспекторы считают, что можно не уточнять расчет за первый квартал. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками. И покажет эту сумму в строке 070 расчета за полугодие.
Подогнали суммы в строках 070 и 140Многие коллеги решили, что строка 070 должна равняться сумме строк 140. Поэтому специально подгоняли числа.
Как исправить. Строки почти никогда не совпадают. В строке 070 компания заполняет налог, удержанный с доходов текущего года. А в строке 140 — тот, который удержала в первом квартале. Если компания выдала зарплату за декабрь прошлого года в январе, то она записывает в строку 140 удержанный с нее налог, а строку 070 оставляет пустой. Поэтому если подогнать показатели, то нужно сдать уточненку. В уточненном расчете надо увеличить или уменьшить сумму налога в строке 070.
Ошибки в работниках Посчитали одного сотрудника дваждыКомпания могла дважды записать одного работника в расчете. Например, если сотрудник уволился и снова устроился на работу в течение квартала.
Как исправить. В разделе 1 запишите всех сотрудников, которые работали в компании с начала года. Если сотрудник уволился и снова вернулся, то его надо посчитать только один раз. Поэтому уменьшите число человек в строке 060 уточненного расчета.
Забыли подрядчиков и арендодателейНекоторые компании решили, что в строке 060 надо посчитать только сотрудников. Поэтому не включали других «физиков», которые получали доход. Например, арендодателей.
Как исправить. Приплюсуйте «физиков» в строку 060 уточненного расчета. Подсчитывать не надо только тех «физиков», за которых компания не сдает справки. Например, предпринимателей, продавцов имущества и т. п.
Ошибки в датах Записали в строке 100 даты, когда выдали зарплатуКомпании по ошибке записали в строке 100 даты, когда работники получили деньги.
Как правильно. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца. То есть надо записать 31 января, 29 февраля и 31 марта. Формально эта дата ни на что не влияет, так как налог компания удерживает лишь при фактической выдаче денег. Но неверная цифра — повод оштрафовать компанию.
Записали в строке 120 даты, когда оплатили налогКоллеги по ошибке считают, что в строке 120 надо записать фактическую дату, когда компания заплатила налог. Даже если опоздала или перечислила налог раньше.
Как исправить. В строке 120 пишут дату, когда компания должна перечислить налог, а не когда это сделала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому запишите сроки оплаты по кодексу.
Если дата удержания налога в строке 110 будет сильно отличаться от даты оплаты в строке 120, то инспекторы могут запросить пояснения. И все равно узнают, что компания опоздала с оплатой. Поэтому, если не уточнить даты, инспекторы оштрафуют сразу по двум основаниям: за просрочку налога и недостоверные сведения (ст. 123, п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Компания выдала зарплату 4 февраля, а заплатила налог 8-го. В строке 110 запишите 4 февраля, а в строке 120 — следующий день, 5 февраля.
