Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2016 года (9 месяцев)

Декларацию нужно успеть сдать до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Все даты в 2016 году выпадают на будние дни, переносов сроков нет.

Форма отчёта утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В декларации 12 разделов. Обязательны для заполнения только Раздел 1 и титульный лист. Остальные листы заполняются при наличии условий.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты сдают декларацию за каждый квартал в электронном виде. До 2014 можно было сдать отчёт на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Такой возможности больше нет. Однако в исключительных случаях сдать бумажную отчётность всё же можно.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года могут представить на бумаге:

• налоговые агенты - неплательщики НДС (на спрецрежимах) или получившие освобождение от его уплаты;
• организации и ИП - неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета фактуры с НДС;
  • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога фирма или ИП получает, если за три предыдущих календарных месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

За непредставление отчётности, или её сдачу не в той форме (на бумаге, а не электронно) предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ. Его размер - 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога.

Разберём пошагово на примере, как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года.

Пример: ООО "Патриот" реализует оптом бытовые товары в РФ. В 3 квартале 2016 была получена предоплата за товары, облагаемые налогом по ставке 10% на 600 000 рублей, по ставке 18% - на 1 500 000 рублей (суммы указаны без учёта НДС).

Также в 3 квартале ООО "Патриот" приобретает рекламные услуги у зарубежной фирмы PLAZA - сумма сделки 1 000 000 рублей. Местом реализации таких услуг по ст. 148 НК РФ считается РФ. А, значит, ООО "Патриот" как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС в российский бюджет. Сумма налога по расчётной ставке 1 000 000 * 18/118 = 152 542 руб.

В отчётном квартале ООО "Патриот" также приобретает в Белоруссии товар и ввозит его в РФ, уплатив на таможне 90 000 рублей НДС. Эту сумму налога компания вправе принять к вычету, при наличии подтверждающих документов. Заполним декларацию, опираясь на приведённые цифры.

• ИНН и КПП организации указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе декларации.
• Номер корректировки при сдаче первичной декларации - три нуля.
• Код налогового периода для 3 квартала - 23. Остальные коды: 21 - 1 квартал; 22 - 2 квартал; 24 - 4 квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие.
• Отчётный год 2016.
• Каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, который можно узнать обратившись в ИФНС или на сайте ФНС: первые две цифры - код региона, вторые две цифры - код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. На примере код ИФНС №9 Центрального района СПб.
• Налогоплательщик проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в Приказе ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ :

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО "Патриот" - российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

• Полное название организации вписывают в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку.
• Код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО "Патриот" торгует бытовыми товарами. На примере ОКВЭД 46.15.9 - деятельность агентов по оптовой торговле прочими бытовыми товарами, не включенными в другие группировки.
• Номер телефона.
• Число страниц в декларации. ООО "Патриот" сдаёт декларацию по НДС за 3 квартал на 13 листах с приложением документов, подтверждающих уплату налога при ввозе товара для вычета, на 6 листах.
• В заключение на титульном листе вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

• В строке 010 1 раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере - 40307000 - муниципальный округ №7 СПБ.
• 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2016 найдёте здесь .
• 030 – Сумма начисленного НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО "Патриот" в 3 квартале это поле заполняет прочерками.
• 040 - Итоговое значение Раздела 3 декларации.
• 050 - Сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО "Патриот" эти разделы пропускает - налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в 3 квартале не образовалось. В поле ставим прочерки.
• Строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке "по месту учета" код "227"). ООО "Патриот" ставит прочерки.

Раздел 2 оформляют налоговые агенты. Приобретя в 3 квартале 2016 у иностранной организации PLAZA рекламные услуги на 1 000 000 рублей, ООО "Патриот" выступает налоговым агентом по уплате НДС с этой суммы в российский бюджет.

• 010 - Иностранная фирма не стоит на учёте в российских налоговых органах. Прочерки в строке.
• 020 - Наименование организации продавца.
• 030 - ИНН продавца отсутствует.
• 040 - Указываем КБК по уплате НДС на услуги, реализуемые в РФ 182 1 03 01000 01 1000 110.
• 050 - Код по ОКТМО российской компании ООО "Патриот", выступающей налоговым агентом.
• 060 - Сумма налога, выделенная из суммы в 1 000 000 рублей - 1000000 * (18/118) = 152 542 руб.
• 070 - Код операции налогового агента в Разделе IV Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. На примере код 1011712 - Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков.
• Остальные строки ООО "Патриот" не заполняет.

• 010–040 - Налоговая база за отчётный квартал. ООО "Патриот" в 3 квартале 2016 реализовало товар, который облагается по ставкам 18% и 10%, поэтому заполняет в декларации строки 010 и 020. В остальных полях ставятся прочерки.
• 070 - Сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.
• 080-100 - Суммы, которые подлежат восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет - в полях прочерки.
• 105-109 - Суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом. ООО "Патриот" не заполняет.
• 110 - Сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации НДС).
• 120–180 - Суммы налога, подлежащие вычету (ст. 171. 172 НК РФ. п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту ). В нашем примере заполнена строка 160 - сумма НДС, уплаченная при ввозе товара с территории страны - члена Таможенного союза.
• 190 - Общая сумма вычета (сумма строк 120–180).
• 200 - Итоговая сумма налога к уплате за 3 квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету - разность строк 110 и 190. Для ООО "Патриот" это 330 000 - 90 000 = 240 000 рублей.
• 210 - Итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 3 квартал 2016. Строка заполняется, если разница отрицательная. В нашем случае ставятся прочерки.

Разделы декларации с 4 по 6 фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО "Патриот" таких операций в 3 квартале не совершало.

Раздел 8 содержит цифры и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в 3 квартале 2016. ООО "Патриот" вправе вычесть НДС, который был уплачен при ввозе товара из Белоруссии, из общей суммы к уплате.

• 001 - Прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы
• 005 - Номер операции в книге покупок.
• 010 - Код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 19 - Ввоз товаров в РФ с территории государств Евразийского экономического союза (Белоруссия относится к таким странам).
• 020 - Номер счёта-фактуры указать невозможно, так как иностранные продавцы их не выставляют. ООО "Патриот" вписывает номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При ввозе продукции из стран - не членов Таможенного союза указывается номер таможенной декларации.
• 030 - Вместо даты составления счёта-фактуры дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
• 040-090 - Заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта. В примере стоят прочерки.
• 100 - Номер документа об оплате. ООО "Патриот" вписывает номер платёжного поручения на уплату налога при ввозе.
• 110 - Дата составления платёжного поручения.
• 120 - Дата принятия товара на учёт.
• 130 - ИНН и КПП продавца не заполняются, так как продавец - иностранная фирма. Белорусским компаниям вместо ИНН присваивается УИН, имеющий более длинную комбинацию цифр.
• 140 - ИНН и КПП посредника - не заполняется.
• 150 - При импорте товаров из стран Таможенного союза указывается номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
• 160 - Расчёт с продавцом производился в иностранной валюте. В декларации указан код по ОКВ 947 - белорусский рубль.
• 170 - Стоимость покупки в валюте продавца по курсу на дату регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или таможенной декларации. Сумма 1000000 российских рублей указана в белорусских рублях.
• 180 - Сумма налога в российских рублях, уплаченная при ввозе.
• 190 - Общая сумма налога к вычету по книге покупок в 3 квартале.

Принять к вычету налог, который был уплачен при ввозе в 3 квартале 2016 можно при соблюдении условий: товар приобретался для операций, облагаемых НДС; товар принят к учёту; и факт уплаты налога подтверждён документально.

9 часть декларации включает сведения из книги продаж - данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. ООО "Патриот" заполняет 9 раздел трижды - две операции по получению предоплаты на 750 000 рублей (ставка НДС 18%) и одна предоплата на 600 000 рублей (ставка НДС 10%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

• 001 - Прочерк, так как декларация первичная.
• 005 - Порядковый номер операции в книге продаж.
• 010 - Код вида операции в книге продаж. 02 - оплата или частичная оплата в счёт поставки товаров (работ/услуг).
• 020 - Номер выставленного счёта-фактуры.
• 030 - Дата счёта-фактуры.
• 040-090 - Заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры.
• 100 - ИНН и КПП покупателя.
• 110 - ИНН и КПП посредника ( не заполняется).
• 120-130 - Номер и дата документа об оплате.
• 140 - Код валюты. Указываем код российского рубля - 643.
• 150-160 - Стоимость продажи с учётом НДС в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем.
• 170-190 - Стоимость продажи без НДС (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Первые две операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. В обоих случаях заполняется строка 170.
• 200-220 - Сумма НДС по ставкам 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "Патриот" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй операции

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты и ИНН покупателя.

Раздел 9 по третьей операции

Отличается налоговой ставкой.

• 170-190 - Стоимость продажи без НДС (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Третья операция Раздела 9 осуществлялась по ставке 10% - заполняется строка 180.
• 200-220 - Сумма НДС в третий раз указывает по строке 210.

Итоговые показатели раздела 9

• 230 - Общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС.
• 240 - Общая стоимость продаж - 10% без НДС.
• 250 - Общая стоимость продаж - 0% без НДС.
• 260 - налог по ставке 18%.
• 270 - налог по ставке 10%.
• 280 - Сумма, освобождённая от налога.

Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики НДС или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "Патриот" эти разделы оставляет пустыми.