Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: новая форма, изменения, образец

По итогам 2016 года организации будут сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль. В этой статье вы найдете инструкцию по заполнению, бланк и образец заполнения отчетности.

Новую форму декларации по налогу на прибыль, которую компаниям впервые предстоит сдать за 2016 год, утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (зарегистрирован в Минюсте 27.10.2016, № 44161).

Основных изменений в форме декларации три - по страховым взносам, торговому сбору и дивидендам.

Скачать новую форму декларации по налога ну прибыль за 2016 год можно по ссылке в конце статьи.

Страховые взносы. Изменились показатели, которые надо заполнять в строке 041 приложения 2 к листу 02. Здесь компании расшифровывают налоги и сборы, которые учли как косвенные расходы, — налог на имущество, транспортный, земельный и др.

В название строки 041 теперь добавили «страховые взносы, начисленные в порядке, установленным законодательством о налогах и сборах». Это взносы, которые компании начислят по правилам НК РФ и заплатят в инспекцию в 2017 году.

Взносы, которые компании сейчас платят в ПФР и ФСС, не надо расшифровывать в строке 041. Покажите их только в общей сумме строки 040.

Торговый сбор. В декларации появились строки для торгового сбора, на который компании уменьшают прибыль в региональный бюджет. Если у компании нет подразделений, она заполняет сбор в строках 265–267 листа 02. Если компания уменьшает налог за подразделение, то показывает сбор в строках 095–097 приложения 5 к листу 02.

В прежней декларации не было отдельных строк для сбора. ФНС рекомендовала отражать сбор в строках 240–260 листа 02 (письмо от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@). Если так делали, то в годовом расчете обнулите строки 240–260. Предыдущие декларации уточнять не обязательно.

Дивиденды. Дивиденды по ставке 13 % компании будут отражать в строке 022 листа 03. В прежней декларации тоже была строка 022. Но в этой строке надо было показывать только дивиденды по ставке 9 %. В то же время с 2015 года ставку с дивидендов увеличили с 9 до 13 %. Пока в декларации была старая ставка, ФНС рекомендовала показывать дивиденды в строке 023 листа 03 (письмо от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@).

Компании не будут заполнять адрес «физика» — получателя дивидендов в разделе В к листу 03. ФНС убрала эти сведения из декларации.

Скачать форму можно по ссылке в конце статьи.

Скачать полностью бланк декларации по налога ну прибыль за 2016 год можно по ссылке в конце статьи.

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль едины для всех. Декларацию обязаны сдать как организации, которые перечисляют налог ежеквартально, так и те, что вносят платежи ежемесячно.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно (исходя из фактической прибыли), обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. Декларацию за 2016 год по новой форме нужно сдать не позднее 28 марта 2017 года. И тем, что отчитывается и ежемесячно, и ежеквартально.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Налоги

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@. Редакция приказа вступит в силу 28 декабря 2016 года. Отчет за 2016 год необходимо сдавать уже по новой форме. Новый документ без ошибок заполнила Наталья Кандаурова, менеджер проектов компании «Интеркомп».

Напомню: прежний бланк декларации по налогу на прибыль был утвержден приказом ФНС от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600. Однако с тех пор в законодательстве произошло много изменений, которые прежний документ не учитывал. В связи с этим отчетность претерпела значительные изменения.

В декларации по налогу на прибыль появились новые листы, строки, поля для торгового сбора, изменились штрих коды. Так, Титульный лист дополнили сведениями для правопреемников реорганизованных компаний – им нужно указывать ИНН и КПП компании или обособленного подразделения, присвоенные при постановке на налоговый учет еще до реорганизации.

Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль. Если же отчет подается не за реорганизованную компанию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.

Что касается Листа 02 «Расчет налога» – он дополнен полем для нового кода налогоплательщика «6». Его должны заполнять резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. В предыдущей редакции этого поля не было. Из формы декларации по налогу на прибыль исключена строка 090 «Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации». Ранее эту строку заполняли участники Особой экономической зоны в Магаданской области. Они указывали в ней сумму льгот по статье 5 Закона № 104-ФЗ от 31 мая 1999 года.

В лист 02 «Расчет налога» (продолжение) добавили новые поля и строки, которых не было в бланке декларации по налогу на прибыль от 2014 года:

• поле для указания кодов налогоплательщиков: «1», «2», «3», «4» и «6». Код «6» проставляют резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;
• строки 265–267 для торгового сбора, который перечислили в бюджет и на который уменьшают авансовые платежи;
• строки 350–351 для объема капитальных вложений и разницы между суммами налога по ставке 20% и льготной ставке. Эти строки заполняют участники региональных инвестиционных проектов.

В Приложении 1 к листу 02 исключили строку 107, в которой ранее отражали внереализационный доход после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Сейчас для этого дан новый лист 08.

В Приложение 2 к листу 02 добавили поле для указания кодов налогоплательщиков (1, 2, 3, 4 и 6) и убрали строку 203, предназначенную для убытков от реализации права требования долга, которая действовала до 1 января 2015 года.

Если у компании не было никаких движений по расчетным счетам в банке и не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых являются компании или предприниматель, то возникает право представить единую декларацию за отчетный период.

Приложение 3 к листу 02 – добавлено поле для нового кода налогоплательщика «6» для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и исключены строки 110, 130, 160 и 170, предназначенные для убытков от реализации права требования, которые применялись до 1 января 2015 года.

Приложение 5 к листу 02 было дополнено следующими строками:

• поле для указания кода налогоплательщика «6» для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
• строка 051, в которой отражают налоговую базу для расчета налога по пониженной ставке;
• строки 095–097 для торгового сбора.

Приложение № 6 и 6а к листу 02 учитывает интересы консолидированных налогоплательщиков, которые перечисляют торговый сбор в бюджет субъекта Федерации. Новые строки – 095–097.

Приложение 6б к листу 02 – добавлена строка 062, в ней показывают корректировки ошибок прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога.

На листе 03 раздел А по строке 091 поправили ставку налога с дивидендов с 9 на 13 процентов и исключили строку 060 (в ней отражали дивиденды организациям и гражданам, статус которых не установлен).

В Листе 03 раздел Б – уточнили поле для вида дохода. В нем проставляют коды:

• 1 – если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса;
• 2 – если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ.

Лист 03 раздел В – исключили поля, в которых нужно было отражать место нахождения (адрес) получателя дивидендов (процентов). В Листе 04 уточнили поле для вида дохода, указав ссылки на соответствующие пункты статьи 284 НК РФ.

Лист 06 (продолжение):

• добавлен строками 241 и 242. По ним отражают отчисления с доходов от размещения пенсионных резервов на формирование имущества, которое предназначено для уставной деятельности и страхового резерва;
• исключены строки 420, 430, 440, в них отражались убытки, которые признаются в текущем периоде или переносятся на будущее.

В форме декларации по налогу на прибыль появились два новых листа – 08 и 09.

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществляющего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» используют для корректировок компании, которые занизили налог из-за нерыночных цен в сделках с зависимыми контрагентами.

Все налогоплательщики сдают титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы заполняются и представляются в инспекцию только в случае, если имелись соответствующие доходы, расходы, убытки и операции, либо велась деятельность соответствующая разделам декларации по налогу на прибыль.

Налоговая база по прибыли признается заниженной, если в сделке с взаимозависимыми покупателями применяются цены, ниже рыночных (п. 1 ст.105.3 НК РФ). Тогда компании обязаны пересчитать налог на прибыль и отразить сумму самостоятельной корректировки (п. 4, 6 ст. 105.3 НК РФ) в декларации в новом разделе. Ранее для этих целей использовалось приложение 1 к листу 02, строка 107.

Кроме самостоятельных корректировок в листе 08 отражают симметричные (если контрагенту доначислили доходы, можно увеличить расходы) и обратные корректировки налоговой базы (если решение о доначислении доходов было впоследствии отменено).

Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» и Приложение 1 к листу 09 предназначены для доходов контролируемых компаний, их заполняют контролирующие лица.

Декларация по налогу на прибыль стала еще больше. Теперь в ней 37 листов. Но это не значит, что нужно заполнять все ее разделы – титульный лист, раздел 1, лист 02 и приложения к нему, листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 (с двумя приложениями к листу 09), приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль.

Все налогоплательщики сдают титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы заполняются и представляются в налоговую инспекцию в рамках декларации по налогу на прибыль только в случае, если имелись соответствующие доходы, расходы, убытки и операции, либо велась соответствующая разделам декларации деятельность.

Если у компании не было никаких движений по расчетным счетам в банке и не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых является компания или предприниматель, то возникает право представить единую декларацию за отчетный период. Форма и порядок составления этого документа утверждены приказом Минфина № 62н от 10 июля 2007 года.

Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль включает в себя два листа. На первом компания перечисляет названия налогов, по которым в течение отчетного периода организация признавалась налогоплательщиком, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали.

Второй лист заполняют только граждане-налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве предпринимателей (п. 15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № 62н от 10 июля 2007 г.). Данная декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Обязанность представления налоговой декларации возникает у плательщиков налога на прибыль, определенных в статье 246 Налогового кодекса. К ним относятся: российские и иностранные компании, применяющие общую систему налогообложения, организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль, предприятия – ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков, и, наконец, фирмы, которые применяют упрощенную систему налогообложения или ЕСХД и платят при этом налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Ответственность за просрочку представления декларации по налогу на прибыль предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса. Компания заплатит 5% от суммы налога, заявленной в отчете и не перечисленной в установленный срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации, и до момента уплаты налога. Сумма штрафа может быть не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 рублей. Если организация уплатила только часть, то штраф рассчитывается из разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации по налогу на прибыль, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Также за непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль предусмотрена административная ответственность. По решению суда на основании заявления ФНС должностным лицам может быть вынесен штраф на сумму от 300 до 500 рублей либо предупреждение (ст. 15.5 КоАП РФ).

На первый взгляд – изменения не значительны. Формат декларации по налогу на прибыль визуально остался прежним, но при более детальном изучении оказалось, что для заполнения отчета необходимо учитывать множество нововведений. К тому же, у бухгалтера просто нет права на ошибку, ведь каждая неточность может стать причиной, по которой инспекция не примет отчет, а значит компании будут грозить штрафы и пени. Хотя для опытного учетчика такие изменения форм деклараций не представляют труда, ведь это происходит практически каждый год и сразу по нескольким налогам, как и в этом году. И это не только российская практика.

Во многих развитых странах, смена формы отчетности происходит может и не ежегодно, но уж один раз в 2-3 года – точно. Главное, чтобы ведомства все-таки прислушивались к предпринимателям и шли по пути упрощения отчетности, а не создавали дополнительные трудности в области сдачи деклараций. Так ли поступают наши чиновники? Вопрос риторический.

Строка 010. Указываются доходы компании от реализации, данные формируются в строке 040 Приложения 1 к Листу 02.

Строка 020. Здесь проставляется внереализационный доход из строки 100 того же Приложения.

Строка 030. Из Приложения 2 Листа 02 попадают сформированные данные о расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации.

Строка 060. Указывается итог, состоящий из доходов от реализации и внереализационных, а также соответствующих расходов и убытков.

Строка 070. При наличии, в этой строке проставляется сумма доходов, исключаемая из прибыли.

Строка 100. Расчетный показатель – налоговая база по прибыли.

Строка 140. Указывается ставка налога с обязательной разбивкой на федеральную и бюджета субъекта РФ.

Строка 180. Указывается сумма исчисленного налога.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций 2016 образец бланк

Согласно законодательству РФ (НК ст. 246) декларирование дохода на прибыль является заявлением для предоставления отчета в налоговую инспекцию (ФНС). Что это такое, кто сдает, какова методика заполнения или когда сдавать — рекомендуем ответы на актуальные сегодня вопросы в данной публикации.

Документ обязателен для представления не только для граждан и организаций России, но и иностранной компании/предприятия/подразделения (обособленного) и пр. Предоставляется в налоговый орган не позже 28 марта в следующем за отчетным периодом году, если отчетность годовая, если квартальная, то каждые три месяца. Возможен также ежемесячный вариант (сдается каждый месяц), либо представляют каждое полугодие.

Существует три варианта подачи отчета: личный визит в территориальное отделение, в электронном виде (чаще всего в формате эксель, недопустимо приложение в виде фото) либо через агента (необходима доверенность на его имя).

Проект новой формы, при утверждении приказом ФНС РФ ММВ № 7-11/895 (ноябрь 2014), действует с прошлого 2015 года (январь). Структура — стандартный документ с несколькими страницами, разделами и приложениями по форме КНД 115 10 06 (допустимо приложение в виде СРП). В каждое готовое поле/лист вносится цифровое значение (краткое описание как заполнить первый лист):

• прибыль и убыток (фактический доход);
• дивиденды с других предприятий;
• расход;
• ИНН и КПП организации;
• коды ОКВЭД;
• код ФНС (местного значения);
• форма реорганизации, отчетный период (сколько месяцев)и прочая информация.

Оплачивать этот налог обязаны все предприятия балансодержатели по учету основных средств по ОСНО (относится к региональным выплатам, местные власти могут не устанавливать сроки сдачи). Следует знать, что в связи с изменениями в российском законодательстве оплачивать его следует исходя из кадастровой оценки (стоимости).

Расчет производится путем умножения двух значений — налоговой базы за определенный период и ставки предприятия (следует указывать нарастающим итогом, т.е. соотношения исходных). Декларация по налогу на прибыль 2016 образец заполнения представлен в конце статьи.

За нарушение любого пункта НК (правильное составление, соблюдение порядка оформления) и пр.) последует незамедлительное наказание от штрафа до ареста имущества и счетов организации. При отсутствии реакции налогоплательщика (кто сдает отчетность) может быть открыто уголовное производство. Не стоит забывать о необходимости уплаты страховой суммы, так как если во время проведение камеральных проверок будут обнаружены несоответствия, это также повлечет за собой незамедлительные санкции.

Данная отчетность обязательна к предъявлению, даже если у предприятия наблюдается нулевая прибыль. В некоторых случаях, к примеру, когда деятельность приносит только убыток, может заполняться отчет с переносом расходов до более удачного периода. Однако подобные переносы не должны превышать десятилетний порог.

Важно – при ликвидации организации отчет подается в установленном порядке.

При внесении данных о прибыли/убытке/авансах необходимо вписывать только целые числа (округлять до полного рубля), соблюдая правила – числа меньше 0,5 значения (рубля) округляются в меньшую сторону и наоборот. В пустые строки обязательно ставиться прочерк.

Для некоммерческой организации, которая не ведет активной финансовой деятельности необходимо делать фактический анализ.

Чтобы правильно составить отчет необходимо соблюдать правила:

• недопустимы корректировки/исправления;
• категорически запрещено использовать двухстороннюю печать;
• недопустима порча бланков (к примеру, скрепление);
• допускаются только цифры и печатные буквы, пустая строка заполняется прочерком;
• на каждой стр. текст выравнивают по крайнему правому знаку.

Для контроля правильности заполнения можно использовать специальную программу бухсофт, предложенную ФНС РФ (контрольные программы представлены на официальном сайте). Скачать бланк в экселе (готовая форма к заполнению) можно по предложенной ссылке бесплатно в режиме онлайн.